【正文】 借：材料采購 —— 甲材料 123 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 20 400 貸：銀行存款 140 400 庫存現(xiàn)金 3 000 上述甲材料已驗收入庫，其計劃成本為 120210 元，結(jié)轉(zhuǎn)該批甲材料的計劃成本和差異額。 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3 600 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 600 000 【 例 411】 金星有限公司據(jù)當(dāng)月的考勤記錄和產(chǎn)量記 錄等，計算確定本月職工的工資如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1640000 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1430000 車間管理人員工資 320210 廠部管理人員工資 210000 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 1 640 000 —— B產(chǎn)品 1 430 000 制造費用 320 000 管理費用 210 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3 600 000 【 例 412】 根據(jù) A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資額應(yīng) 提取福利費的計算： A產(chǎn)品： 1 640 000 14%=229 600（元） B產(chǎn)品： 1 430 000 14%=200 200（元） 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 229 600 —— B產(chǎn)品 200 200 制造費用 —— 工資 44 800 管理費用 —— 工資 29 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 504 000 【 例 413】 用銀行存款支付職工福利費 4 000元。 借：制造費用 8 600 管理費用 4 500 貸：累計折舊 13 100 【 例 418】 金星有限公司用現(xiàn)金購買 車間用 辦公用品。 （ 2） 賬戶設(shè)置： （ 3） 核算舉例 【 例 420】 金星有限公司生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)完工 A、 B兩 種產(chǎn)品，其中 A產(chǎn)品完工總成本為 1 842021元， B產(chǎn)品完工 總成本為 1 265 000元。 【 例 423】 金星有限公司賒銷給機車廠 A產(chǎn)品 120臺，發(fā)票注明的價款 576000元，增值稅稅額 97960元。具體做法在第十章中介紹。 但發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收支應(yīng)設(shè)置專門賬戶進行核算。 【 例 430】 金星有限公司的辦公室人員李好出 差歸來報銷差旅費 2460元，原借款 3000元，余額 退回現(xiàn)金。 4 （ 2）所得稅費用的計算方法 應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額177。 可供分配的利潤 = 本年實現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 （二）利潤分配的順序 可分 配利潤 提取法定盈余公積金 向投資者分配利 潤 （三）賬戶設(shè)置 （四）核算舉例 【 例 438】 金星有限公司期末結(jié)轉(zhuǎn)本 期實現(xiàn)的凈利潤。 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 200 000 其他業(yè)務(wù)收入 135 000 營業(yè)外收入 80 000 貸：本年利潤 2 415 000 在會計期末將本期發(fā)生的各項費用（除所得 稅外）轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 營業(yè)外支出：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣 性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非 常損失、盤虧損失等。 4 4其中 A產(chǎn)品的成本 為 710 400元， B產(chǎn)品的成本為 816 000元。 借：應(yīng)收賬款 — 大明商店 303 360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 258 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 43 860 銀行存款 1 500 【 例 426】 金星有限公司上月銷售給創(chuàng)業(yè)集 團的 B產(chǎn)品由于質(zhì)量問題本月被退回 10臺，按照 規(guī)定應(yīng)沖減本月的收入 202100元和增值稅稅額 34000元，有關(guān)款項通過銀行付清。4 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 一、主營業(yè)務(wù)收支的核算 （一）商品銷售收入的確認與計量 收入確認 即收入在什么時間入賬； 收入計量 即收入以多少金額入賬。分配標準 547 000247。 借：管理費用 1 000 貸：待攤費用 1 000 【 例 415】 金星有限公司月末攤銷本月應(yīng)負 擔(dān)的，年初已付款的 車間用房 的租金 4200元。3 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)費用的組成 二、生產(chǎn)費用的歸集與分配 （一）材料費用的歸集與分配 月末時，按材料的用途編制 “ 發(fā)出材料 匯總表 ” ，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。 計算公式為： 甲材料 = 12 000 + 5 000 = 125 000元 乙材料 = 38 000 + 2 000 = 40 000元 丙 材料 = 220 000 + 425 000 = 645 000元 材料采購 實際成本 ＝ 買價 ＋ 采購費用 借：原材料 —— 甲材料 125 000 —— 乙材料 40 000 —— 丙材料 645 000 貸：在途物資 —— 甲材料 125 000 —— 乙材料 40 000 —— 丙材料 645 000 二、原材料按計劃成本計價 賬戶設(shè)置 原材料按計劃成本計價核算的特點 （ 1）專門設(shè)置“材料成本差異”賬戶。 賬單、發(fā)票已到，但材料價款、稅金及運雜費尚未支付。 分配標準的合計數(shù) 某材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用額 ＝該材料的分配標準 材料采購費用分配率 “在途物資”賬戶 企業(yè)購入的材料，無論是否已付款，一般都應(yīng)該先計入 “在途物資” 賬戶，在材料驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本時，再將其成本轉(zhuǎn)入 “原材料 ”賬戶。 要求：分別按收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制編制會計分錄并計算本月份的收入 、費用和利潤。 （二）對收入、費用的確認和計量不同 權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只有屬于當(dāng)期的收入和費用，才能作為當(dāng)期的收入和費用確認。 第四章 制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲