【正文】 提供勞務(wù) ” ：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。 （ 3）第 11行 “ 包裝物出租收入 ” ：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。 第 16行 “ 其他視同銷售收入 ” ： 填報稅收規(guī)定的上述貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。 A公司的處理 借：固定資產(chǎn)清理 1050000 累計折舊 450000 貸：固定資產(chǎn)－甲設(shè)備 1500000 借：固定資產(chǎn)－乙設(shè)備 11700000 貸：固定資產(chǎn)清理 1050000 營業(yè)外收入 120210 （ A公司換出設(shè)備賬面值與公允價值相同） *B公司的處理 借：固定資產(chǎn)－甲設(shè)備 1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費 增值稅（銷項稅金） 170000 借：主營業(yè)務(wù)成本 900000 貸：庫存商品－乙商品 900000 （ 4）第 21行 “ 出售無形資產(chǎn)收益 ” ：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。 在債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)的清償和投資兩項業(yè)務(wù) ，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。第 1行＝第 2＋ 7＋ 12行。 *第 12至 15行 “ 視同銷售確認(rèn)的成本 ” ： 填報納稅人按稅收規(guī)定計算的與視同銷售收入對應(yīng)的成本，第 12行＝第 13＋ 14＋15行。 *（非貨幣性資產(chǎn)交換損失？） （ 3）第 19行 “ 出售無形資產(chǎn)損失 ” ： 填報納稅人 按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算 的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。 （ 1）第 26行 “ 銷售（營業(yè)）費用 ” ：填報納稅人 按照會計制度核算 的銷售（營業(yè)）費用，并據(jù)以填入主表第 4行。 “ 賬載金額 ” 是指納稅人在計算主表 “ 利潤總額 ” 時，按照會計核算計入利潤總額的項目金額。 收入類調(diào)整項目 第 1行 “ 一、收入類調(diào)整項目 ” ： 填報收入類調(diào)整項目第 2行至第 19行的合計數(shù)。第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 等于第 2列 “ 稅收金額 ” 。 * 第 1列 “ 賬載金額 ” 填報會計核算確認(rèn)的收入；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報按稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入或可抵減收入；第 3列“ 調(diào)增金額 ” 填報按會計核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的 應(yīng)納稅暫時性差異； 第 4列“ 調(diào)減金額 ” 填報按會計核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的 可抵減暫時性差異。 借：長期股權(quán)投資 200萬元 80％ 貸：無形資產(chǎn) 100萬元 資本公積 60萬元 ｛無形資產(chǎn)的賬面成本 100萬元，公允價值及計稅價 160萬元（或 150萬元）｝ 借：長期股權(quán)投資 200萬元 80％ 貸：銀行存款 100萬元 資本公積 60萬元 第 1列 “ 賬載金額 ” 填報會計核算的賬面金額；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報稅收規(guī)定的收入金額；第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。 第 13行 “ ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報境外投資 除合并、撤消、依法清算外形成的損失。 第 17行 “ 、免稅項目所得 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》第 14行 “ 減免所得額合計 ” 金額欄數(shù)據(jù)。 （ 1）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分析填報第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 。 第 26行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費；第 2列“ 稅收金額 ” 經(jīng)比較后填列，即比較 “ 本行第 1列 60%”與 “ 附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 第 1行 5‰” 或 “ 附表一（ 2） 《 金融企業(yè)收入明細(xì)表 》 第（ 1＋ 38）行 5‰” 或“ 主表第 1行 5‰” 兩數(shù)，孰小者填入本行第 2列；如本行第 1列 ≥第 2列，本行第 1列減去第 2列的余額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 第 32行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報本納稅年度實際發(fā)生的稅收滯納金。第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 需分析填列。 第 42行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報本納稅年度實際發(fā)生的需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的本納稅年度財產(chǎn)損失金額，以及按照稅收規(guī)定計算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額， 長期股權(quán)投資除外； 如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ；如本行第 1列＜第 2列，第 1列減去第 2列的差額的絕對值填入第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 其他 第 51行 “ 六、其他 ” ：其他會計與稅收存在差異的項目，第 1列 “ 帳載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填報。 第 8行 “ 其他 ” ：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計收入稅收優(yōu)惠政策。 第 19行 “ 林木的培育和種植 ” ：填報納稅人從事林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅項目的所得額。 第 28行 “ 其他 ” ：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策。 第 36行 “ 民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 ” ：填報納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。 第 46行 “ 資產(chǎn)總額 ” 項目，填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。 （ 1—適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）＋適用所在國家預(yù)提所得稅率的境外所得247。 第 11列 “ 境外所得可抵免稅額 ” 。 抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額247。 附表七 《 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 》 填報 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例以及企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度填報。 第 2行 “ 不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 ” ：填報稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。 第 9行 “ 加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 ” ：填報以前年度發(fā)生的、允許稅前扣除但未扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。 第 4列：填報納稅人按照稅收規(guī)定提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。 附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表 》 填報 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例以及企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)折舊、攤銷，會計與稅收核算有差異的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長期待攤費用，并據(jù)以填報附表三 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 第 43行至第 46行。 第 6行 “ 本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額 ” ：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，第 6行＝第 4 5行。 第 5列 “ 納稅調(diào)整額 ” ＝（第 4列－第 2列）－（第 3列－第 1列）。 第 15列 “ 本年可抵免以前年度稅額 ” ：填報本年可抵免以前年度未抵免完畢結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的企業(yè)所得稅。 二級子公司可抵免稅額＝（納稅人分得的所得 247。第 6列＝ 3列－ 4列－ 5列 第 7列 “ 可彌補境內(nèi)虧損 ” ：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補境內(nèi)虧損額。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報。 抵免所得稅額合計 第 41－ 43行，填報納稅人購置并實際使用《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的 10%從企業(yè)當(dāng)年的 應(yīng)納稅額 中抵免的企業(yè)所得稅稅額。 第 31行 “ 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ” ：填報居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。 第 23行 “ 遠(yuǎn)洋捕撈 ” ：填報納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅的所得額。 第 13行 “ 其他 ” ：填報填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計扣除稅收優(yōu)惠政策。 第 4行 “ 符合條件的非營利組織的收入 ” ：填報符合條件的非營利組織的收入，不包括從事營利性活動所取得的收入。 準(zhǔn)備金調(diào)整項目 第 49行 “ 四、準(zhǔn)備金調(diào)整項目 ” ：第 3列“ 調(diào)增金額 ” 填報附表十 《 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 》 第 16行 “ 合計 ” 第 5列“ 納稅調(diào)整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調(diào)減金額 ”填報附表十 《 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 》 第 16行 “ 合計 ” 第 5列 “ 納稅調(diào)整額 ”的負(fù)數(shù)的絕對值。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定處理，在第 27行 “ 廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出 ” 中填報。第 2列 “ 稅收金額 ” 填報按稅收規(guī)定可以稅前扣除的捐贈限額；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 第 22行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報企業(yè)計入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 和直接計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報稅收允許扣除的工資薪金額，對工效掛鉤企業(yè)需對當(dāng)年實際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計入當(dāng)年的部分予以填報， 對非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額，本數(shù)據(jù)作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的基數(shù) ；第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 、第 4列“ 調(diào)減金額 ” 需分析填列。 第 19行 “ ” 填報會計與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他收入類項目金額。 第 15行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ”取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 1行 “ 免稅收入 ” 金額欄數(shù)據(jù)。 第 11行 “ ” ：填報納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入 以外的 其他政府補助，會計上計入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。 ｛（第 7列的“會計投資損益”）｝ 第 1列 “ 賬載金額 ” 和第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。第 2列 “ 稅收金額 ”填報按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。 （ 2）金融企業(yè)第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 取自附表一（ 2） 《 金融企業(yè)收入明細(xì)表 》 第 38行。 “ 扣除類調(diào)整項目 ” 、 “ 資產(chǎn)類調(diào)整項目 ” ： “ 賬載金額 ” 扣減 “ 稅收金額 ” 后的余額為正，填報在 “ 調(diào)增金額 ” ，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對值填報在 “ 調(diào)減金額 ” 。 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十一條規(guī)定： “ 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 （ 7）第 24行 “ 其他 ” ：填報納稅人 按照會計制度核算 的在會計賬務(wù)記錄的其他支出。 第 16至 24行 “ 營業(yè)外支出 ” ： 填報納稅人按照會計制度在 “ 營業(yè)外支出 ” 中核算的有關(guān)項目。 第 7至 11行 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” ： 按照會計核算中 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。 （ 9）第 26行 “ 其他 ” ：填報納稅人在 “ 營業(yè)外收入 ” 會計科