年度會計報表審計培訓教程(存儲版)
【正文】 中虛記或抽逃應收入資款的情況 關(guān)注與關(guān)聯(lián)單位的應收債權(quán) (九 )應收補貼款審計 應收補貼款的依據(jù) 應收補貼款的手續(xù) 有無虛記 (十 )存貨審計 存貨會計政策 存貨支出的訂貨合同及審批；存貨入帳的原始憑證 入庫、出庫計價方法、出入庫手續(xù)及帳務處理，抽查存貨計價； 暫估入庫存貨依據(jù)的充分性 實地監(jiān)盤，抽盤倒軋 檢查重大存貨盤虧原因 驗算 “ 材料成本差異 ” 的計算是否正確，結(jié)轉(zhuǎn)是否合規(guī) 抽查產(chǎn)品入庫單，核對其品種、數(shù)量的實際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符 抽查產(chǎn)成品出庫單，核對其品種、數(shù)量的實際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符 對大額分期收款發(fā)出商品，審查合同、會計處理、逾期、異常 低值易耗品，審查支出依據(jù)、攤銷情況 (十 )存貨審計 成本費用列支的依據(jù)及合理性，大額項目或異常項目 實施截止日測試，檢查成本、費用會計處理有無跨期現(xiàn)象，費用歸屬期是否恰當 分析費用分配標準是否合理 原材料、生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品、銷售成本的勾稽關(guān)系 “生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 存貨的對外抵押情況 期末存貨余額赤字 (負數(shù)有問題 ) 減值準備計提額及會計處理的正確性 (十一 )待攤費用審計 抽查原始憑證，檢查入帳依據(jù)、入帳價值是否合規(guī) 檢查攤銷額是否正確，有無應攤未攤或多攤現(xiàn)象 檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的事項 (十二 )長期投資項目審計 檢查投資入帳價值是否正確及付款記錄 盤點庫存有價證券 董事會決議、相關(guān)協(xié)議、章程 檢查投資收益、應收股利和應計利息的確認及核算 投資增減變動的原始憑證，追索變動原因及手續(xù) 投資收回的依據(jù)及帳務處理 檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產(chǎn)的 50% 審核權(quán)益法核算的被投資單位會計報表 被投資單位經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照 權(quán)益法核算時，審核股權(quán)投資差額攤銷應注意新規(guī)定 “ 長期股權(quán)投資差額應按借差和貸差分別處理：借差按確定的期限分期限攤銷，而貸差則計入資本公積科目 ” (十二 )長期投資項目審計 企業(yè)長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，屬于會計政策變更，應采用追溯調(diào)整法，如果企業(yè)長期股權(quán)投資應按權(quán)益法核算，但企業(yè)未按權(quán)益法核算，屬于會計差錯，按會計差錯調(diào)整 減值準備計提額及會計處理的正確性 (十二 )長期投資項目審計 (十三 )固定資產(chǎn)及累計折舊審計
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