【正文】 戶。 ，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 、規(guī)范。 ① 在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí) ⅰ ）金額以外有錯(cuò) —— 先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “ 注銷某月某日某 號(hào)憑證 ” 字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “ 訂正某月某日某號(hào)憑證 ” 字樣。 多選題】下列可以作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)的有（ ）。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，可以復(fù)制。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。 錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 —— 出納登記 格式有三欄式和多欄式兩種。它是根據(jù)總分類科目開設(shè)， 用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)類賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本、應(yīng)交稅費(fèi)等賬戶。 第四節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬（重要） 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的程序 ，并保證其正確性；（入賬） ，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；（調(diào)整） “ 本年利潤(rùn) ” 科目，結(jié)平所有損益類科目；（結(jié)轉(zhuǎn)） 、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 ，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣。 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 。局部清查是指根據(jù)需要對(duì)本企 業(yè)的部分資產(chǎn)所進(jìn)行的盤點(diǎn)和。 。 ，只是過(guò)錯(cuò)賬 —— 劃線更正法 【注意】數(shù)字錯(cuò)誤要全部劃去，文字錯(cuò)誤只劃去錯(cuò)誤的文字。 。 （二）明細(xì)分類賬的登記方法 依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線 登記式（或稱平行式）等多種。做到日清月結(jié)。 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第 一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 過(guò)次頁(yè) ” 和 “ 承前頁(yè) ” 字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 承前頁(yè) ” 字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。 ，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的 “ 過(guò)賬 ” 欄內(nèi)注明或畫 “√” ，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。 設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。 【提示】經(jīng)辦單位理解為本單位。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證；當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。（判斷） （重點(diǎn)） （ 1）填制時(shí)（未入賬） —— 應(yīng)當(dāng)重新填制。 。 五、原始憑證的審核內(nèi)容 （一）審核的主要內(nèi)容 真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性 （ 二）經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理： ，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（沒(méi)錯(cuò)） 、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；（錯(cuò)誤不嚴(yán)重） 、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 二、原始憑證的種類（單選、多選） 分配標(biāo)準(zhǔn) 憑證類別 含義 舉例 備注 來(lái)源不同 外來(lái)原始憑證 從其他單位或個(gè)人直接取得的 發(fā)貨票、運(yùn)貨單、收款通知單、付款通知單 外來(lái)原始憑證一般都是一次憑證 自制原始憑證 由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的、僅供本單位內(nèi)部使用 收料單、領(lǐng)料單、發(fā)貨票 填制手續(xù)及內(nèi)容 一次憑證 一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)貨票、運(yùn)貨單、收款通知單、付款通知單、收料單、領(lǐng)料單、發(fā)貨票 一次憑證是一次有效的憑證，數(shù)量較多 累計(jì)憑證 在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 為了控制材料的用量而設(shè)計(jì)的“ 限 額 領(lǐng) 料單 ” 隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬 匯總原始憑證 對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證 發(fā)出材料匯總表 編制匯總原始憑證可以簡(jiǎn)化編制憑證手續(xù)，但它本身不具備法律效率 格式 通用憑證 由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證 某?。ㄊ校┯≈频陌l(fā)貨票、收據(jù)，在該省通用；由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國(guó)通用 可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國(guó)通用 專用憑證 由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證 產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表、開工單、制造費(fèi)用分配表 三、原始憑證的基本內(nèi)容 （注意和記賬憑證區(qū)別）（單選、多選） 原始憑證一般應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）： （如，北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票）； ；（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期） （開頭的客戶名稱） —— 記賬憑證無(wú)； 業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）； （紅章，代表開據(jù)單位） —— 記賬憑證無(wú)； ； 。 核算范圍：企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金。 借方：登記本年發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額及按規(guī)定分配出去的利潤(rùn)（如提取盈余公積、分配給投資者利潤(rùn)等）； 貸方：登記本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)等轉(zhuǎn)入的數(shù)額； 余額：期末余額若在貸方，表示企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)；若在借方，表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。 4.“ 投資收益 ” 賬戶 “ 投資收益 ” 賬戶，屬予損益類賬戶。 貸方：登記會(huì)計(jì)期末由損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的金額； 余額：年度終了， “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶前的貸方余額表示凈利潤(rùn)（凈盈利），借方余額表示虧損總額。 ，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。 （九） “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出 ，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 借方：登記企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)確定的應(yīng)收金額； 貸方：登記已收回應(yīng)收賬款的金額； 余額：期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，如在貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。 （二） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。核算按固定資產(chǎn)的使用部門，分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)費(fèi)用。 （六） “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 核算范圍：企業(yè)固定資產(chǎn)的 累計(jì)折舊。 （三） “ 庫(kù)存商品 ” 賬戶 “ 庫(kù)存商品 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 核算范圍：企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩大類。 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以稱之為“ 增值稅 ” ，是一種價(jià)外稅，采取兩段增收法，分為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。（多選） 借方：登記到期商業(yè)匯票的減少； 貸方：登記企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票的增加； 余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 核算范圍：企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 外購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本由以下幾個(gè)部分構(gòu)成： ：即購(gòu)貨發(fā)票注明的貨款金額。 2.“ 在建工程 ” 賬戶 “ 在建工程 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。固定資產(chǎn)的取得既可以外購(gòu)也可以自行建造。 （四） “ 應(yīng)付利息 ” 賬戶 “ 應(yīng)付利息 ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 投入資本會(huì)計(jì)處理示意圖： 二、借入資金 （一） “ 短期借款 ” 賬戶 核算范圍：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種款項(xiàng)。（判斷） 本公積的主要內(nèi)容 資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等，包括資本溢價(jià)及其他資本公積。這里的同期是指 同一會(huì)計(jì)期間，而并非同時(shí) 。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 二、會(huì)計(jì)分錄的分類（多選） 按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 。 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 。這種資金平衡關(guān)系是借貸記賬法進(jìn)行記賬的必然結(jié)果。 本期期末余額＝本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額 本期的期末余額就是下期的期初余額 。 二、賬戶的分類 ：（注意多選題、判斷題） 按照提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)御關(guān)系的不同 —— 分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 ，根據(jù)總分類科目設(shè)置 的。 二、會(huì)計(jì)科目的分類（注意分類標(biāo)準(zhǔn)） 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分類（多選題） 根據(jù)我國(guó)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，分為 資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類 六大類。 七、需要辦理 會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般要求 具體包括 6方面的內(nèi)容： 必須 根據(jù) 實(shí)際發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 單選題】企業(yè)月初資產(chǎn)總額 300萬(wàn)，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1）賒購(gòu)材料10萬(wàn)；（ 2）用銀行存款償還短期借款 20萬(wàn)；（ 3） 收到購(gòu)貨單位償還欠款 15萬(wàn)存入銀行，則企業(yè)月末資產(chǎn)總額（ ）。 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 或：資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 或：資產(chǎn) =權(quán)益 。按照其 經(jīng)濟(jì)用途不同 ，費(fèi)用可以分為 生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用 。 損失的概念： 非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的 ，導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少，不包括向所有者分配的利潤(rùn)。 （二）負(fù)債 （多選、判斷） （ 1）負(fù)債是由 過(guò)去 的交易或者事項(xiàng)形成的。 （ 3） 預(yù)期 會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（單選、判斷） 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映 。 （多選、判斷） 會(huì)計(jì)主體應(yīng)具備的條件： （ 1）擁有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金； （ 2）進(jìn)行獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； （ 3）實(shí)行獨(dú)立的 會(huì)計(jì)核算。凡是特定主體 能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。（ 4個(gè)環(huán)節(jié)） 確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 。 。 （三）會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（單選、多選、判斷） 會(huì)計(jì)主體不同于法律主體，一般來(lái)說(shuō)， 法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。（單選、多選） （四）貨幣計(jì)量 記賬本位幣 ——人民幣 。 （ 2）由企業(yè) 擁有或者控制 。 【注意】資產(chǎn)的確認(rèn)條件包括資產(chǎn)的特征，而資產(chǎn)的特征不包括資產(chǎn)的確認(rèn)條件。（多選） 利得的概念 ： 非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的 ，導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加，與所有者投入無(wú)關(guān)，經(jīng)濟(jì)利益的 流入 。 。 四、會(huì)計(jì)等式 （一）基本會(huì)計(jì)等式 。 【例題 六、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（利潤(rùn)） 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括 利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ) 等。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義： ； ； ； 。 : （ 1）聯(lián)系 賬戶的名稱就是科目的 名稱 （ 2）區(qū)別 賬戶有結(jié)構(gòu)，科目沒(méi)有 結(jié)構(gòu) 在實(shí)際工作中，賬戶和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)概念已不加嚴(yán)格區(qū)別，往往是互相通用。 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的四個(gè)金額要素（多選） 期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額 本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo) ，它說(shuō)明的是 一定時(shí)期內(nèi) 會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況； 余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo) ，它說(shuō)明的是資產(chǎn)或權(quán)益在 某一時(shí)點(diǎn) 增減變動(dòng)的結(jié)果。 借貸記賬法的理論依據(jù)：借貸記賬法一般以 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 平衡公式為理論基礎(chǔ)。