【正文】 戶。 ，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 、規(guī)范。 ① 在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時 ⅰ ）金額以外有錯 —— 先用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “ 注銷某月某日某 號憑證 ” 字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “ 訂正某月某日某號憑證 ” 字樣。 多選題】下列可以作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)的有（ ）。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，可以復制。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。 錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 第三節(jié) 會計賬簿 的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 —— 出納登記 格式有三欄式和多欄式兩種。它是根據(jù)總分類科目開設， 用以記錄全部經(jīng)濟業(yè)務總括核算資料的分類賬簿。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的資本、債權、債務類賬戶，如應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、應交稅費等賬戶。 第四節(jié) 結賬和對賬（重要） 一、結賬 （一）結賬的程序 ，并保證其正確性；（入賬） ，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；（調整） “ 本年利潤 ” 科目，結平所有損益類科目；（結轉） 、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。 ，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明 “ 結轉下年 ” 字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明 “ 上年結轉 ” 字樣。 總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。 。局部清查是指根據(jù)需要對本企 業(yè)的部分資產(chǎn)所進行的盤點和。 。 ，只是過錯賬 —— 劃線更正法 【注意】數(shù)字錯誤要全部劃去，文字錯誤只劃去錯誤的文字。 。 （二）明細分類賬的登記方法 依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線 登記式（或稱平行式）等多種。做到日清月結。 每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第 一行有關欄內，并在摘要欄內注明 “ 過次頁 ” 和 “ 承前頁 ” 字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明 “ 承前頁 ” 字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結賬。 ，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的 “ 過賬 ” 欄內注明或畫 “√” ，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。 設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎。 【提示】經(jīng)辦單位理解為本單位。當發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證；當發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。（判斷） （重點） （ 1）填制時（未入賬） —— 應當重新填制。 。 五、原始憑證的審核內容 （一）審核的主要內容 真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性 （ 二）經(jīng)審核的原始憑證應根據(jù)不同情況處理： ，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（沒錯） 、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；（錯誤不嚴重） 、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。 二、原始憑證的種類（單選、多選） 分配標準 憑證類別 含義 舉例 備注 來源不同 外來原始憑證 從其他單位或個人直接取得的 發(fā)貨票、運貨單、收款通知單、付款通知單 外來原始憑證一般都是一次憑證 自制原始憑證 由本單位內部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員填制的、僅供本單位內部使用 收料單、領料單、發(fā)貨票 填制手續(xù)及內容 一次憑證 一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務 發(fā)貨票、運貨單、收款通知單、付款通知單、收料單、領料單、發(fā)貨票 一次憑證是一次有效的憑證，數(shù)量較多 累計憑證 在一定時期內多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證 為了控制材料的用量而設計的“ 限 額 領 料單 ” 隨時結出累計數(shù)及結余數(shù)，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬 匯總原始憑證 對一定時期內反映經(jīng)濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證 發(fā)出材料匯總表 編制匯總原始憑證可以簡化編制憑證手續(xù)，但它本身不具備法律效率 格式 通用憑證 由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證 某?。ㄊ校┯≈频陌l(fā)貨票、收據(jù)，在該省通用；由人民銀行制作的銀行轉賬結算憑證，在全國通用 可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國通用 專用憑證 由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證 產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表、開工單、制造費用分配表 三、原始憑證的基本內容 （注意和記賬憑證區(qū)別）（單選、多選） 原始憑證一般應具備以下基本內容（也稱為原始憑證要素）： （如，北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票）； ；（經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的日期） （開頭的客戶名稱） —— 記賬憑證無； 業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）； （紅章，代表開據(jù)單位） —— 記賬憑證無； ； 。 核算范圍：企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金。 借方：登記本年發(fā)生凈虧損轉入的數(shù)額及按規(guī)定分配出去的利潤（如提取盈余公積、分配給投資者利潤等）； 貸方：登記本年實現(xiàn)的凈利潤等轉入的數(shù)額； 余額：期末余額若在貸方，表示企業(yè)歷年積存的未分配利潤；若在借方，表示歷年積存的未彌補虧損。 4.“ 投資收益 ” 賬戶 “ 投資收益 ” 賬戶，屬予損益類賬戶。 貸方：登記會計期末由損益收入類賬戶轉入的金額； 余額：年度終了， “ 本年利潤 ” 賬戶轉入 “ 利潤分配 ” 賬戶前的貸方余額表示凈利潤（凈盈利），借方余額表示虧損總額。 ，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入。 （九） “ 其他業(yè)務成本 ” 賬戶 “ 其他業(yè)務成本 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出 ，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 借方：登記企業(yè)發(fā)生應收賬款時確定的應收金額； 貸方：登記已收回應收賬款的金額； 余額：期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款，如在貸方表示企業(yè)預收的賬款。 （二） “ 主營業(yè)務成本 ” 賬戶 “ 主營業(yè)務成本 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。核算按固定資產(chǎn)的使用部門，分攤計入相關費用。 （六） “ 累計折舊 ” 賬戶 “ 累計折舊 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 核算范圍：企業(yè)固定資產(chǎn)的 累計折舊。 （三） “ 庫存商品 ” 賬戶 “ 庫存商品 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 核算范圍：企業(yè)生產(chǎn)完工驗收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實際成本。費用按經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)費用和期間費用兩大類。 增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之為“ 增值稅 ” ，是一種價外稅，采取兩段增收法，分為增值稅進項稅額和銷項稅額。（多選） 借方：登記到期商業(yè)匯票的減少； 貸方：登記企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票的增加； 余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 核算范圍：企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。 外購材料的實際采購成本由以下幾個部分構成： ：即購貨發(fā)票注明的貨款金額。 2.“ 在建工程 ” 賬戶 “ 在建工程 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。固定資產(chǎn)的取得既可以外購也可以自行建造。 （四） “ 應付利息 ” 賬戶 “ 應付利息 ” 賬戶屬于負債類賬戶。 投入資本會計處理示意圖： 二、借入資金 （一） “ 短期借款 ” 賬戶 核算范圍：企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種款項。（判斷） 本公積的主要內容 資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等，包括資本溢價及其他資本公積。這里的同期是指 同一會計期間，而并非同時 。 第三節(jié) 會計分錄 二、會計分錄的分類（多選） 按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為 簡單會計分錄和復合會計分錄 。 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 。這種資金平衡關系是借貸記賬法進行記賬的必然結果。 本期期末余額＝本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額 本期的期末余額就是下期的期初余額 。 二、賬戶的分類 ：（注意多選題、判斷題） 按照提供信息的詳細程度及統(tǒng)御關系的不同 —— 分為總分類賬戶和明細分類賬戶 ，根據(jù)總分類科目設置 的。 二、會計科目的分類（注意分類標準） 經(jīng)濟內容 分類（多選題） 根據(jù)我國新的《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，分為 資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類 六大類。 七、需要辦理 會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項 第二節(jié) 會計核算的一般要求 具體包括 6方面的內容： 必須 根據(jù) 實際發(fā)生 的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，編制財務會計報告。 單選題】企業(yè)月初資產(chǎn)總額 300萬，本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（ 1）賒購材料10萬；（ 2）用銀行存款償還短期借款 20萬；（ 3） 收到購貨單位償還欠款 15萬存入銀行，則企業(yè)月末資產(chǎn)總額（ ）。 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 或：資產(chǎn) =債權人權益 +所有者權益 或：資產(chǎn) =權益 。按照其 經(jīng)濟用途不同 ，費用可以分為 生產(chǎn)成本和期間費用 。 損失的概念： 非日?；顒赢a(chǎn)生的 ，導致企業(yè)所有者權益減少，不包括向所有者分配的利潤。 （二）負債 （多選、判斷） （ 1）負債是由 過去 的交易或者事項形成的。 （ 3） 預期 會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（單選、判斷） 業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但 編制的會計報表應當折算為人民幣反映 。 （多選、判斷） 會計主體應具備的條件： （ 1）擁有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動資金； （ 2）進行獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動； （ 3）實行獨立的 會計核算。凡是特定主體 能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 ，都是會計核算和監(jiān)督的內容，也就是會計的對象。（ 4個環(huán)節(jié)） 確認、計量、記錄、報告 。 。 （三）會計對象 會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容。（單選、多選、判斷） 會計主體不同于法律主體，一般來說， 法律主體必然是一個會計主體，會計主體不一定是法律主體。（單選、多選） （四）貨幣計量 記賬本位幣 ——人民幣 。 （ 2）由企業(yè) 擁有或者控制 。 【注意】資產(chǎn)的確認條件包括資產(chǎn)的特征，而資產(chǎn)的特征不包括資產(chǎn)的確認條件。（多選） 利得的概念 ： 非日?；顒赢a(chǎn)生的 ，導致企業(yè)所有者權益增加，與所有者投入無關，經(jīng)濟利益的 流入 。 。 四、會計等式 （一）基本會計等式 。 【例題 六、財務成果的計算和處理（利潤） 財務成果的計算和處理一般包括 利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補 等。 設置會計科目的意義： ； ； ； 。 : （ 1）聯(lián)系 賬戶的名稱就是科目的 名稱 （ 2）區(qū)別 賬戶有結構，科目沒有 結構 在實際工作中，賬戶和會計科目這兩個概念已不加嚴格區(qū)別，往往是互相通用。 三、賬戶的基本結構 賬戶的四個金額要素（多選） 期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額 本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標 ，它說明的是 一定時期內 會計要素的增減變動情況； 余額是一個靜態(tài)指標 ，它說明的是資產(chǎn)或權益在 某一時點 增減變動的結果。 借貸記賬法的理論依據(jù)：借貸記賬法一般以 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 ” 平衡公式為理論基礎。