【正文】 性方面的問題而在事后發(fā)現，應有接替人員負責 【答案】 D 第二章 支付結算法律制度 高頻考點 21：支付結算的原則和要求 （一）辦理支付結算的基本原則 1．恪守信用，履約付款原則； 2．誰的錢進誰的賬、由誰支配原則； 3．銀行不墊款原則。 （ 1）收款人名稱：全稱或規(guī)范化簡稱 （ 2）更改 ①票據和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改；更改的票據無效，更改的結算憑證銀行不予受理。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 A．貳零零捌年拾月拾玖日 B．貳零零捌年壹拾月壹拾玖日 C．貳零零捌年零壹拾月拾玖日 D．貳零零捌年零壹拾月壹拾玖日 【答案】 D 【例題 3 （二）各類賬戶的基本規(guī)定 1．基本存款賬戶 （ 1）基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 （ 2）臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付；但為驗資開立的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 A．一般存款賬戶 B．基本存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．臨時存款賬戶 【答案】 B 【例題 2 A．被吊銷營業(yè)執(zhí)照 B．遷址需要變更開戶銀行 C．到外地臨時經營 D．宣告破產 【答案】 ABD 高頻考點 23：支票 （一）支票的種類 1．現金支票只能用于支取現金，不能用于轉賬。禁止簽發(fā)空頭支票。 【答案】 AB 【例題 4﹒單選 題】甲公司委托開戶銀行收款時，發(fā)現其持有的由乙公司簽發(fā)金額為 10萬元的轉賬支票為空頭支票。 4．持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票 人承擔付款責任。 （五）商業(yè)匯票的保證 1．保證不得附有條件；附有條件的，所附條件無效，保證有效。 A．該背書所附的條件“貨到后此匯票方 生效”有效 B．該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”無效 C．該背書仍然有效 D． B公司可依背書取得票據權利 【答案】 BCD 【例題 5﹒多選題】甲簽發(fā)一張匯票給乙， A銀行承兌，丙提供保證。 （ 3）貸記卡持卡人非現金交易享受如下優(yōu)惠： ①免息還款期待遇：最長為 60天； ②最低還款額待遇。 3．代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。 A. 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡 B. 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入 C. 單位卡可以支取現金 D. 單位卡用于商品交易結算沒有金額的限制 【答案】 AB 【例題 4﹒多選題】下列情形中，可以辦理退匯的有 （ ） 。 （ 2）免征額 將納稅對象中的一部分給予減免，只就“減除后的剩余部分”計征稅款。 （ 3）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人（除個體經營者外）按小規(guī)模納稅人納稅。 【例題 3﹒單選題】甲面粉廠為增值稅一般納稅人， 9月份向農民收購一批農產品，取得農產品收購 發(fā)票上注明的農產品買價為 60萬元，農產品驗收入庫。 2．納稅期限 （ 1）增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。該公司當月應繳納的 營業(yè)稅為（ ）萬元。 A．銷售商品的收入 B. 轉讓固定資產、無形資產的收入 C. 匯兌收益 D. 特許權使用費收入 【答案】 ABCD 2．不征稅收入與免稅收入 不征稅收入 免稅收入 （ 1）財政撥款 （ 2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 （ 3）其他不征稅收入 （ 1）國債利息收入 （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益 （ 3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益 4）符合條件的非營利組織的收入 3．各項扣除 （ 1）成本 （ 2）費用 ①業(yè)務招待費支出：按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ ； ②廣告費和業(yè)務宣傳費支出：不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分 ，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 【例題 1﹒單選題】某企業(yè) 2020 年的銷售收入為 4000萬元，全年實際發(fā)生業(yè)務招待費40萬元。 【例題 1﹒判斷題】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 15%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 （ 3）稅金 企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外”的企業(yè)繳納的各項稅金及附加，準予在計算應納稅所得額時扣除。 A．外資企業(yè) B．合資企業(yè) C．非居民企業(yè) D．居民企業(yè) 【答案】 D （二）企業(yè)所得稅的征稅對象 企業(yè)類型 境內所得 境外所得 居民企業(yè) √ √ 非居民企業(yè) 在中國境內設立機構、場所 √ 有實際聯系：√ 無實際聯系： 在中國境內未設立機構、場所 √ （三）企業(yè)所得稅的稅率 25% 企業(yè)所得稅基本稅率為 25％ 20% 對符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 15% 對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅 （四）企業(yè)所得稅的應納稅所 得額 應納稅所得額 ＝收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 以前年度虧損 1．收入總額 包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費 【例題 1﹒單選題】轉讓無形資產和銷售不動產適用（ ）的營業(yè)稅稅率。（ 1+3%） 3%＝ （元） （五）增值稅的征收管理 1．納稅義務發(fā)生時間 （ 1）納稅人銷售貨物或者應稅勞務，其納稅義務發(fā)生的時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 A． 12020 B． 13000 C． 19890 D． 17000 【答案】 D 【解析】不含稅銷售額 =（ 100 1170）247。 A．某社會團體下屬企業(yè)銷售彩電 B．某房地產開發(fā)公司銷售商品房 C．某生產企業(yè)對外出租設備 D．某飯店提供餐飲服務 【答案】 A （二）增值稅的納稅人 1．小規(guī)模納稅人 （ 1）生產型單位： 50 萬元以下 從事貨物生產或提供勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人（生產型單位），年應稅銷售額在 50萬元以下的。 2．征稅人：各級稅務機關、財政機關和海關 3．稅率 （ 1）比例稅率 （ 2）定額稅率 （ 3）累進稅率 ①全額累進稅率； ②超額累進稅率，如個人所得稅； ③超率累進稅率，如土地增值稅。 A． 1個月 B． 2個月 C． 3個月 D． 6個月 【答案】 B 【例題 2﹒判斷題】辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應款項。 （三）托收承付 1．收、付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 3．信用卡使用的主要規(guī)定 （ 1）單位卡不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，并一律不得支取現金。 A．到期日起 10日內 B．出票日起 1個月內 C．出票日起 1個月后 D．到期日起 10日后 【答案】 B 【例題 3﹒單選題】見票即付的商業(yè)匯票，持票人應當自 （ ） 向付款人提示付款。 3．背書連續(xù) （ 1）背書連續(xù)是指在票據轉讓中，轉讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。 3．付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌付有條件的，視為拒絕承兌。 A. 現金支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬 B. 普通支票可以用于支取現金，也可以 用于轉賬 C. 轉賬支票可以用于轉賬，也可以用于支取現金 D. 用于支取現金的支票可以背書轉讓 【答案】 B 【例題 2﹒多選題】下列支票種類中，不可以用于支取現金的是（ ）。未補記前不得背書轉讓和提示付款 2．簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。（ ） 【答案】 【例題 5 【例題 1 （ 2）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入；該賬戶不得辦理現金收付業(yè)務。 A．用繁體字書寫中文大寫金額數字 B．中文大寫金額數字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字 C．阿拉伯小寫金額數字前面應填寫人民幣符號 D．票據出票日期用阿拉伯數字填寫 【答案】 ABC 高頻考點 22：銀行結算賬戶 （ 一）核準制與備案制 1．經中國人民銀行當地分支行核準方可開立的賬戶： （ 1）基本存款賬戶； （ 2）臨時存款賬戶（驗資賬戶除外）； （ 3）預算單位開立專用存款賬戶； （ 4） QFII專用存款賬戶。 單選題】某單位于 2020年 10月 19日開出一張支票。 （ 2）阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。 （ 2）個人：簽名或蓋章 應為該個人本名的簽名或蓋章。 A. 登記收入、支出賬目 B. 登記債權、債務賬目 C. 保管會計檔案 D. 保管人事檔案 【答案】 ABC 【例題 7 多選題】根據會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務事項的有 （ ） 。 （ 2）接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。 3．會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 會計專業(yè)職務 會計 專業(yè)技術資格 助理會計師 會計員 初級資格 會計師 中級資格 高級會計師 高級資格 （四）會計工作崗位設置 ： 總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資金核算崗位；往來結算崗位；工資核算、成本費用核算、經營成果核算崗位；財產物資核算崗位；總賬崗位；財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位等。 （ 2）回避規(guī)則 ①單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員； ②會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 單選題】單位內部會計監(jiān)督的對象是 （ ） 。任何單位或者個人不得以任何方式要求、示意、脅迫注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。 （ 3）發(fā)現賬實不符的處理 ①依法有權自行處理的，應當及時處理； ②無權處理的，應立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 【答案】 D 【例題 4﹒多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合 《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有 （ ） 。 （ 4）銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。 3．各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書 檔案，不屬于會計檔案。 【例題 1 （三）財務會計報告的對外提供 1．內容要求 （ 1）企業(yè)對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。根據《會計法》有關規(guī)定，該行為屬于（ ）。 2．對結果的合法性要求 使用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。 1．會計資料（ 4類）：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料 2．會計資料應當真實、完整、合法 3．偽造 VS變造 （ 1）偽造會計資料，是以虛假的經濟業(yè)務為前提來編制會計資料，旨在以假充真。 （ 4）備查賬簿（輔助賬簿） ①對在日記賬和分類賬中未記錄或記錄不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。 【解釋】此處的“法”應作廣義理解，包括有關的各種法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件。 2．“責任” —— 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 ( ) 【答案】√ 【例題 3?單選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是 ( )。 前 言 1．有關“ 2?8定律”。 （二）財務會計報告的編制要求 1．真實性、完整性的要求 （ 1）企業(yè)應當根據實際發(fā)生的交易事項，以及經過審核的完整、準確的