【正文】 一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報(bào)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （ 2）企業(yè)依法 向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 3．向誰提供？ （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有 （ ） 。 【答案】 ABC 【例題 4﹒判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報(bào)表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔 1．歸檔部門 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。 （三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限 起算點(diǎn) 長(zhǎng)度 永久保存期限 會(huì)計(jì)年度終了后的第一天起算 永久 定期保存期限 （ 1） 3年 ； （ 2） 5年 ； （ 3） 10年 ； （ 4） 15年 ； （ 5） 25年 （四）會(huì)計(jì)檔案的銷毀 1．編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由單位檔案部門提出意見，會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同審查和鑒定，在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 （ 1）保管期滿但未結(jié)算的債權(quán)債務(wù)原始憑證； （ 2）涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證； （ 3）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案。 A. 會(huì)計(jì)憑證 B. 會(huì)計(jì)賬薄 C. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D. 年度財(cái)務(wù)計(jì)劃 【答案】 D 【例題 2﹒判斷題】當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，立即移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)。 A. 單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢 B. 單位會(huì)計(jì)檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) C. 保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀 D. 正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀 【答案】 BCD 高頻考點(diǎn) 17：會(huì)計(jì)監(jiān)督 （一）會(huì)計(jì)監(jiān)督體系（“三位一體”） （二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 1．主體 （ 1）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。 （ 3）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 （三）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 1．監(jiān)督主體 （ 1）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。 （四）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 1．方式 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督 由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。 【答案】 A 【 例題 2 批 【答案】 D 高頻考點(diǎn) 18：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 1．設(shè)置方式 （ 1）原則上應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)； （ 2）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管人員是負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)、行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人； （ 3）不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 （二）代理記賬 1．主要業(yè)務(wù)范圍 （ l）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算； （ 2）代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供； （ 3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 （ 3）對(duì)委托人示意要求做出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，或者其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。 2．會(huì)計(jì)檔案管理崗位 （ 1）在會(huì)計(jì)檔案正式移交前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門后，不再屬 于會(huì)計(jì)崗位。 4. 設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本要求 會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 4．交接人員的責(zé)任 交接人員仍應(yīng)對(duì)所移交計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。 單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。 A. 登記會(huì)計(jì)賬簿 B．編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 C．出具審計(jì)報(bào)告 D．向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供納稅資料 【答案】 ABD 【例題 4 多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的有 （ ） 。 單選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)人員工作交接的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 3．辦理支付結(jié)算必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證；未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 6．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng) 當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。 （三）票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的具體要求 1．中文大寫金額數(shù)字 （ 1）壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾； （ 2）佰、仟、萬、億； （ 3）元、角、分、零、整（正）。 4．“零”的書寫規(guī)則 金額 寫法 人民幣壹仟肆佰零玖元伍角 人民幣陸仟零柒元壹角肆分 人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分 人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分 人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分 人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分 人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分 5．出票日期的填寫規(guī)則 （ 1）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 【例題 1下列有關(guān)支票日期的寫法中符合要求的是（ ）。 單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，可以更改的項(xiàng)目是（ ）。 2．開立其他賬戶的，應(yīng)于開戶之日起 5日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮? （ 2）一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 4．臨時(shí)存款賬戶 （ 1）可以申請(qǐng)開立的情形： ①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)； ②異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； ③注冊(cè)驗(yàn)資； ④境外（含港澳臺(tái)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （ 2）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，且每筆“超過 5萬元”的，應(yīng)向其開戶銀行提供相關(guān)的付款依據(jù)。 單選題】下列各項(xiàng)中，可用于支付工資及獎(jiǎng)金的賬戶是（ ）。 判斷題】根據(jù)需要，一個(gè)單位可以開立多個(gè)基本存款賬戶。 多選題】下列存款人中，需要向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)的有（ ）。 4．劃線支票 （ 1）在普通支票左上角劃兩 條平行線，為劃線支票 （ 2）劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 3．支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。 （三）支票的付款 1．支票限于見票即付，不得另行記載付款日期；另行記載付款日期的，該記載無效。 【答案】 AC 【例題 3﹒多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于支票上可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)有（ ）。 2．相對(duì)記載事項(xiàng) （ l）匯票上未記載付款日期的，為見票即付； （ 2）匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地； （ 3）匯票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。 4．商業(yè)匯票提示承 兌的期限 匯票類型 提示承兌的期限 見票即付的商業(yè)匯票 無須承兌 定日付款的商業(yè)匯票 到期日前 出票后定期付款的商業(yè)匯票 見票后定期付款的商業(yè)匯票 出票之日起 1個(gè)月內(nèi) （三）商業(yè)匯票的付款 1．商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過 6個(gè)月； 2．見票即付的匯票，自出票之日起 1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款； 3．定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起 10日內(nèi)向承兌人提示付款。 （ 3）委托收款背書的被背書人只是代理人，票據(jù)權(quán)利人仍是背書人。 （ 2）背書不連續(xù)的，持票人不享有票據(jù)權(quán)利。 【例題 1﹒多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)包括（ ）。 A．到期日起 10日內(nèi) B．出票日起 1個(gè)月內(nèi) C．出票日起 1個(gè)月后 D．到期日起 10日后 【答案】 B 【例題 4﹒多選題】 A公司將一張匯票背書轉(zhuǎn)讓給 B公司，以支付購(gòu)貨款，背書時(shí)注明“貨到后此匯票方生效”，對(duì)此的理解正確的有 （ ） 。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該匯票債務(wù)責(zé)任的有（ ） 。 （ 2）持卡人用信用卡提取現(xiàn)金的，發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡的 取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆授權(quán)，每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過 2020元人民幣；對(duì)持卡人在 ATM 機(jī)上取款設(shè)定交易上限，每卡每日累計(jì)取款不得超過 5000元人民幣。 2．退匯 —— 針對(duì)已經(jīng)匯出的款項(xiàng) （ 1）對(duì)在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯； （ 2）對(duì)未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。 2．辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。 （四）委托收款 單位和個(gè)人憑已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。 （ ） 【答案】√ 【例題 3﹒多選題】下列關(guān)于信用卡的表述中，符合規(guī)定的有 （ ） 。 4．按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分 （ 1）從價(jià)稅，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等； （ 2）從量稅，如耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等； （ 3）復(fù)合稅（從價(jià)和從量相結(jié) 合），如對(duì)卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅。 4．起征點(diǎn) VS免征額 （ 1）起征點(diǎn) ①征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到 起征點(diǎn)的，不征稅； ②征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的，就其“全部數(shù)額”征稅。即將納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅額。 （ 2）商業(yè)型單位： 80 萬元以下 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以下的。 （三）增值稅的稅率 稅率 適用范圍 基本稅率 17% 適用于絕大多數(shù)場(chǎng)合 低稅率 13% （ l）糧食、食用植物油 （ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （ 3）圖書、報(bào)紙、雜志 （ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（ 5）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 （ 6）金屬礦 /非金屬礦采選產(chǎn)品 征收率 3% 小規(guī)模納稅人 （四）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1．一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 1）銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額稅率 不含稅銷售額 ＝含稅銷售額247。（ 1 + 17%）＝ 100000（元）；銷項(xiàng)稅額＝ 100 000 17 %＝ 17000（元）。 2．小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝銷售額征收率（ 3%） 不含稅銷售額 ＝含稅銷售額247。 （ 2）納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 2．加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 A． 3% B． 5% C． 10% D． 15% 【答案】 B 【例題 2﹒單選題】某運(yùn)輸公司 2月份取得運(yùn)輸收入 1000萬元。已知該納稅人適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 【例題﹒多選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，收入總額應(yīng)包括（ ）。 【例題 2﹒單選題】某企業(yè) 2020 年的銷售收入額為 4000 萬元，全年發(fā)生的符合條 件的廣告費(fèi)支出為 800萬元。 （ 4）損失 （ 5）其他 4．不得扣除的項(xiàng)目 （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收 益款項(xiàng)； （ 2）企業(yè)所得稅稅款； （ 3）稅收滯納金； （ 4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括按經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)； （ 5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除； （ 6）贊助支出； （ 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （ 8）與取得收入無關(guān)的其