【正文】 （ 3）檢查資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、支出、費用、成本、利潤的確認、計量和會計處理方法是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。 A．是否設(shè)置輔助性賬簿 B．設(shè)置會計賬簿必須規(guī)范，符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求 C．會計賬簿的設(shè)置，必須符合統(tǒng)一的原則 D．不得設(shè)置虛假的會計賬簿 【答案】 ABCD 【例題 12 （三） 會計工作政府監(jiān)督的其他形式 財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 2. 有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬。 （五） 各單位應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督檢查 各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 1． 會計師事務(wù)所依法承辦下列審計業(yè)務(wù) : （ 1） 審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告； （ 2） 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； （ 3） 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； （ 4） 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 （ 4）辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)。多選題】注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦的審計業(yè)務(wù)主要包括（ ）。 （四） 注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 注冊會計師審計 內(nèi)部審計 審計獨立性不同 完全獨立于被審計單位 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)， 只具有相對獨立性 審計方式不同 受托審計，必須按照《注冊會計師法》、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則實施審計 依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的 靈活性 審計的職責(zé)和作用不同 需要對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責(zé)，對外出具的審計報告具有 見 證作結(jié)果只對本部門、本單位負責(zé)，只作為本部門、本單位改進經(jīng)營管理的參考，不對用。 收到檢舉的部門應(yīng)當(dāng)及時處理；如果超出部門職權(quán)范圍無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時移送有權(quán)處理的部門， 不得延而不決，不得留存不 轉(zhuǎn) 。 第四節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 會計機構(gòu) —— 各單位辦理會計事務(wù)的職能機構(gòu) 會計人員 —— 直接從事會計工作的人員 一、會計機構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不 具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。 規(guī)模很 小的企業(yè)，業(yè)務(wù)和人員都不多的行政事業(yè)單位等，可以不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，而將會計業(yè)務(wù)并入其他職能部門，或者聘請經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。 【例題 1 委托人是指委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)的單位。 申請成立 除會計師事務(wù)所以外 的代理記賬機構(gòu)，必須經(jīng)過所在地的縣級以上人民政府財政部門審查批準，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書，才能從事代理記賬業(yè)務(wù)。 （ 2）明確會計憑證傳遞程序和簽收手續(xù)。 4．委托代理記賬的委托人的義務(wù) （ 1）對本單 位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。 5．代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) （ 1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 【例題 2 A．根據(jù)委托人提供 的原始憑證和其他資料，進行會計核算 B．定期向有關(guān)部門和其他會計報表使用者提供會計報表 C．定期向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料 D．承辦委托人委托的其他會計業(yè)務(wù) 【答案】 ABCD 【例題 4 【例題 5熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，掌握財務(wù)會計理論及本行業(yè)業(yè)務(wù)的管理知識。 四、 會計從業(yè)資格管理制度 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 2． 會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件， 在全國范圍內(nèi)有效 。 （二） 會計從業(yè)資格管理制度的基本內(nèi)容 1．會計從業(yè)資格的適用范圍 （ 1）適用單位：國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織 （ 2）適用崗位： ① 會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）； ② 出納； ③ 稽核； ④ 資本、基金核算； ⑤ 收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； ⑥ 工資、成本費用、財務(wù)成果核算； ⑦ 財產(chǎn)物 資的收發(fā)、增減核算； （ 非收發(fā)人員 ） ⑧ 總賬； ⑨ 財務(wù)會計報告編制； ⑩ 會計機構(gòu)內(nèi) 會計檔案管理。 （ 2）會計從業(yè)資格報名條件：遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和 技能。 第一章 會計法律制度 第一節(jié) 會計法律制度 概述 一、會計與會計法 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 【 注意 】 全國人民代表大會及其常委會 —— 全國最高立法機關(guān) 會計法律制度構(gòu)成中的“會計法律”是從狹義角度來理解的。 立法宗旨：為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，制定本法。 單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（ ）。 判斷題】國務(wù)院發(fā)布的《財務(wù)會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國 注冊會計師法 》。（ ） 【答案】 《會計法》。 （ 1）《總會計師條例》 國務(wù)院于 1990年 12月 31日 發(fā) 布 ； 《 企業(yè)財 務(wù)會計報告條例 》 國務(wù)院于 2020年 6月 21日 發(fā) 布 。 單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于（ ）。 ，是國務(wù)院財政部門 以文件形式印發(fā) 的制度辦法，例如：企業(yè)會計準則體系中的 38項具體準則及應(yīng)用指南、《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，以及財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會計檔案管理辦法》等。 【例題 7 多選題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（ ）。 《企業(yè)會計準則 —— 基本準則》包括總則、會計 信息質(zhì)量要求、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤、會計計量、財務(wù)會計報告、附則共十一章內(nèi)容。 包括三方面：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理 （一）會計工作的行政管理 《會計法》第七條規(guī)定： 國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作 ， 縣級以上地 方各級人民政府財政部門 （以下統(tǒng)稱地方財政部門） 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或 者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。（ ） 【答案】 在市場經(jīng)濟條件下，政府應(yīng)當(dāng)加強對會計市場的管理，包括會計市場的準入管理、過程的監(jiān)管和會計市場退出管理三個方面 。 對會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外 “ 洋資格 ” 的管理等也屬于會計市場管理的職能 。 （ 3） 對會計人員的表彰獎勵也屬于會計專業(yè)人才評價的范疇 會計法規(guī)定，對認真執(zhí)行會計法律制度、忠于職守、堅持原則、成績顯著的會計人員，給予精神或物質(zhì)獎勵。 ②省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并依法對本行政區(qū)域內(nèi)會計師事務(wù)所或注冊會計師違反《注冊會計師法》的行為實施行政處罰。 【例題 11 【例題 12 A． 一般會計人員 B． 主管會計工作負責(zé)人 C． 單位負責(zé)人 D． 單位負責(zé)人指定的人員 【答案】 C 【例題 16 A． 其他會計人員 B． 審計人員 C． 會計機構(gòu)負責(zé)人 D． 單位負責(zé)人 【答案】 C 【例題 18 A． 由監(jiān)交人員負責(zé)查清處理 B． 由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理 C． 由接管人員在移交后負責(zé)查清處理 D． 由會計檔案人員負責(zé)查清處理 【答案】 B 十、總會計師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。 總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。 （二）總會計師的地位 總會計師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位負責(zé)人工作，直接對單位負責(zé)人負責(zé)。 （四）總會計師的職責(zé) 。 、健全單位經(jīng)濟核算的組織指揮權(quán)。 （二）法律責(zé)任的種類 法律責(zé)任分為：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。承擔(dān)行政責(zé)任的違法行為，是一般的違法行為 （ 1） 行政處罰 —— 特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認為其違反行政法上的強制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。行政處分是國家工作 人員違反行政法律規(guī)范應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機關(guān)對國家工作人員故意或過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益，所實施的法律制裁。 刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的 主要區(qū)別 ： 行政責(zé)任 刑事責(zé)任 追究的違法行為不同 一般違法行為 犯罪行為 追究責(zé)任的機關(guān)不同 國家特定的行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定 司法機關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定 承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同 后果輕于刑事責(zé)任，最高為行政拘留 最嚴厲的制裁，可以判處死刑 刑事責(zé)任包括兩類問題 :一是犯罪，二是刑罰 。刑罰是由國家最高立法機關(guān)在《刑法》中確定的，由人民法院對犯罪分子適用并由專門機構(gòu)執(zhí)行的最為嚴厲的國家強制措施。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上 的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。 【例題 20（ ） 【答案】 √ 【例題 22下列各項中，屬于附加刑的是（ ）。 ③未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的 原始憑證 不符合規(guī)定的行為。 ⑦未按照規(guī)定使用 會計記錄文字或者記賬本位幣 的行為。 【例題 24 A．隨意變更會計處理方法的行為 B．未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為 C．向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為 D．任用不具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作的行為 【答案】 ABCD 【例題 26違法單位或者個人應(yīng)當(dāng)按照 縣級以上人民政府財政部門 的責(zé)令限期改正決定的要求，停止違法行為，糾正錯誤。單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，并可以處（ ）。他既可以是單位一把手，也可以是單位的其他負責(zé)人。 （ 5）依法追究刑事責(zé)任 —— 構(gòu)成犯罪 【 例題 28 、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的行政責(zé)任 （重點） 情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定予以處罰。對上述所列違法行為直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分； （ 4）吊銷會計從業(yè)資格證書。 銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為。 （四）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計 賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任 授意 —— 暗示；指使 —— 明示；強令 —— 強迫。 所謂共 同犯罪，是指二人以上共同故意犯罪。 （ 3）共同犯罪具有共同的犯罪客體，即共同犯罪人的犯罪行為必須指向同一犯罪 客體。 A．通報， 2020元以上 20200元以下的罰款 B．通報， 3000元以上 30000元以下的罰款 C．通報， 5000元以上 10000元以下的罰款 D． 5000元以上 50000元以下的罰款 【答案】 D 【例題 30 適用范圍： 所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織 。明細賬是會計資料形成的基本環(huán)節(jié)。主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿或擔(dān)保、抵押備查簿等。 。 。 （一） 財務(wù)會計報告的概念和構(gòu)成 計報告的概念 財務(wù)會計報告又稱財務(wù)報告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 （ 1）資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。 （ 5）附注是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和條例規(guī)定的結(jié)賬日進 行結(jié)賬，不得提前或者延遲。 、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的同時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對象、期限向本單位、本單位的有關(guān)財務(wù)關(guān)系人以及政府有關(guān)管理部門 (如財政部 門、稅務(wù)部門 )等提供財務(wù)會計報告，以便有關(guān)財務(wù)關(guān)系人及政府部門及時了解經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動情況，據(jù)此作出相關(guān)決策。 、行政法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其所 在的會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外