【正文】 、傭金、廣告費(fèi)、 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) （駐外銷售辦事處） 的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 3． 廢品損失明細(xì)賬。 各生產(chǎn) 車間和 生產(chǎn)管理處、倉儲管理處 必須認(rèn)真進(jìn)行收發(fā)、計(jì)量、 盤存 ，要有合法的原始憑證、 健全 的臺 賬 登記制度和定期盤存制度，保證 自制原料（ 半成品 ） 數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確 ，使產(chǎn)品成本計(jì)算建立在可靠的基礎(chǔ)上。 （五）根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目 和步驟 計(jì)算各種 半 產(chǎn)品 、產(chǎn) 成 品 的總 成本和單位成本。 第 四十二 條 直接用于產(chǎn)品的材料成本，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入有關(guān)的成本計(jì)算對象。 在車間二級材料儲備的體制下， 公司倉儲管理 部門材料倉庫的發(fā)料，作為車間儲備材料的收入 （實(shí)物移庫） ，成本核算要以內(nèi)部發(fā)料憑證為依據(jù)。如有盤虧或毀損，應(yīng)按上述規(guī)定處理。） （三）生產(chǎn)車間作為周轉(zhuǎn)盤申領(lǐng)的（無論是外購盤具還是自制盤具），按車間領(lǐng)用低值易耗品（周轉(zhuǎn)工具）核算，采用五五攤銷法，車間領(lǐng)用當(dāng)月，攤銷 50%記入車間的制造費(fèi)用，在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中，不 論是車間內(nèi)部工序與工序之間周轉(zhuǎn)還是車間與車間之間周轉(zhuǎn)，凡出現(xiàn)周轉(zhuǎn)盤具損壞而需要重新領(lǐng)用的，由損壞盤具且需要申領(lǐng)的車間憑領(lǐng)用單領(lǐng)用，并按新領(lǐng)盤具進(jìn)行價(jià)值攤銷記入請領(lǐng)車間的制造費(fèi)用。 計(jì)入產(chǎn)品實(shí)際成本的工資、獎金和津貼、補(bǔ)貼應(yīng)該是當(dāng)月實(shí)際 發(fā)生 的應(yīng)付工資 ， 按 規(guī)定 計(jì)算分配進(jìn)入成本。外購動力按實(shí)際支付數(shù)核算，自制動力作為輔助生產(chǎn) 費(fèi)用 核算。 第 六十 條 折舊的范圍，按固定資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 、 固定資產(chǎn)折舊的方法采用平均年限法。 第六節(jié) 輔助生產(chǎn) 費(fèi)用 核算 第 六十六 條 生產(chǎn)管理處的叉車班、行車班、品質(zhì)管理處的計(jì)量班、模具班、與機(jī)修車 間作為 輔助生產(chǎn) 的部門和 車間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按照成本核算對象和規(guī)定的成本項(xiàng)目進(jìn) 行歸集： （一） 叉車班、行車班作為生產(chǎn)輔助費(fèi)用單列明細(xì)科目歸集，按使用和受益部門按照 作業(yè)工時(shí)對其它部門進(jìn)行費(fèi)用分配。屬于廠內(nèi)委托修理的勞務(wù)費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算， 機(jī)修 車間內(nèi)部機(jī)電維修工人為 生產(chǎn) 車間進(jìn)行經(jīng)常性維修工作， 發(fā)生的 材料消耗 和人工費(fèi)用 ， 按修理任務(wù)單，先在機(jī)修車間歸集，并分別生產(chǎn)車間或部門分配，直接記入生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用或管理部門的管理費(fèi)用。為了保證在產(chǎn)品數(shù)量的準(zhǔn)確性 。 建立盤存制度。本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。適用于各項(xiàng)消耗比較準(zhǔn)確穩(wěn)定， 定額管理基礎(chǔ)較好，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化比較均衡的 車間 。 計(jì)劃 財(cái)務(wù) 處 設(shè)置產(chǎn)成品明細(xì)分類 賬 ，要按月與 倉儲管理處進(jìn)行 產(chǎn)成品 的檢查與核對 。 第二節(jié) 分步法 第 八十五 條 成本計(jì)算的分步法的基本內(nèi)容和程序是： （一） 以每一種產(chǎn)品的各個(gè)生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對象。 （五）要有嚴(yán)格的 產(chǎn)品 作業(yè) 制程 計(jì)劃 和生產(chǎn)作業(yè) 管理制度。 計(jì)劃財(cái)務(wù) 處要組織相關(guān)的職能管理部門通過調(diào)查 市場信息，包括資源、價(jià)格、 產(chǎn)品研發(fā) 、產(chǎn)品品種、 質(zhì)量、銷量等各種數(shù)據(jù)信息，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行產(chǎn)品成本預(yù)測，確定目標(biāo)成本。 各職能管理處室和各車間，要圍繞安徽華菱瑞達(dá)公司實(shí)現(xiàn)“精細(xì)化”管理的目標(biāo)，按照專業(yè)管理分工，不斷改善和加強(qiáng)專業(yè)職能管理工作。 （三）要健全 原材料領(lǐng)發(fā)和物流料轉(zhuǎn)移、工時(shí)發(fā)生的 原始記錄。 第八十三條 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法，采用 全月一次加權(quán) 平均法。 第七十八條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處成本會計(jì)應(yīng)于月末組織各車間的成本核算統(tǒng)計(jì)員， 根據(jù)本月 完工產(chǎn)成品的交庫憑證或統(tǒng)計(jì)資料，正確計(jì)算產(chǎn)成品實(shí)際成本，按月編制分產(chǎn)品的完工產(chǎn)品 成本匯總表，并據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本。為簡化計(jì)算，一般采用 50%作為綜 合折 合 率，計(jì)算公式是：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 =月末在產(chǎn)品數(shù)量 完工程度 完工產(chǎn)品加工費(fèi)用成本 =月初在產(chǎn)品加工費(fèi)用成本 +本月發(fā)生加工費(fèi)用 期末在產(chǎn)品加 工費(fèi)用成本 。 （三）在年度終了前，要組織在產(chǎn)品、半成品 、產(chǎn)成品 的全面盤 點(diǎn) ，發(fā)生盈虧應(yīng)查明原因，按 照規(guī)定的審批權(quán)限， 經(jīng)批準(zhǔn)后，扣除責(zé)任人賠償，計(jì)入管理費(fèi)用。 所發(fā)生的外委加工費(fèi)用直接記入產(chǎn)成品的成本。 各職能部門、各車間、各機(jī)臺崗位必須加強(qiáng)定額管理的基礎(chǔ)工作和崗位機(jī)臺的記錄管理。修理費(fèi)用的內(nèi)容一般包括：房屋、 建筑物及設(shè)備的修理、維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)用 ； 補(bǔ)付的零星修理費(fèi) ； 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的小型零星土建改造設(shè)施的實(shí)際費(fèi)用等。 第 六十四 條 對于應(yīng)由本月成本負(fù)擔(dān)而在以后月份支付的費(fèi)用，應(yīng)在下列費(fèi)用范圍內(nèi)通 過 預(yù) 提科目計(jì)入本月產(chǎn)品成本： （一）租入固定資產(chǎn)的修理費(fèi)支出； （二）按季結(jié)算的 金融機(jī)構(gòu) 流動資金借款利息支出； （三）其他按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)該確認(rèn)為當(dāng)期的費(fèi)用，但尚未發(fā)生，或者由于結(jié)算期滯 后與成本計(jì)算期不一致的費(fèi)用。無法劃分產(chǎn)品 對象 的動力費(fèi)用，分別車間（分 廠）和部門，與其他間接費(fèi)用作為 間接費(fèi)用 分?jǐn)傆?jì)算。 第 五十七 條 在歸集和分配工資費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分工資的用途，不能將應(yīng)由其他項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用和應(yīng)列入產(chǎn)品成本費(fèi)用中的工資費(fèi)用混淆。 第 五十三 條 各種自制工具 和工裝（包括自制鐵木盤具） ，要核算自制成本，并進(jìn)行 完工入庫計(jì)價(jià)入 賬 ，領(lǐng)用時(shí)按規(guī)定計(jì)入生產(chǎn)成本。模具的領(lǐng)發(fā)必須以舊換新，對于換新收舊的模具，如果不能修復(fù)， 經(jīng)審批后進(jìn)行實(shí)物處置，對于能夠修復(fù)的模具按自修模具進(jìn)行核算，與外購新模具分類存放，領(lǐng)用時(shí)區(qū)別核算。 （三）由于自然災(zāi)害和各種意外造成的損失，應(yīng)查清原因，扣除保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人 的賠償，減去殘余價(jià)值，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，將凈損失列入營業(yè)外支出。 第 四十五 條 車間設(shè)有二級材料儲備小倉庫的，必須嚴(yán)格按倉庫管理程序，專庫保管，專設(shè) 賬 冊憑證，專人收發(fā)保管。 外購材料直接 卸到生產(chǎn)車間并 交車間使用時(shí)，仍應(yīng)按照規(guī)定的收發(fā)程序，辦理材料檢驗(yàn)和收發(fā)手續(xù)。 安徽華菱瑞達(dá)公司 實(shí)行兩級成本核算，生產(chǎn)成本明細(xì) 賬 要在 計(jì)劃財(cái)務(wù)處 和生產(chǎn)車間 按成本核算的要求分別 設(shè)置。 4．自制半成品明細(xì) 賬 ，按 生產(chǎn)車間或 存放地點(diǎn)分別核算企業(yè)在制和庫存自制半成品成本。 2． 輔助生產(chǎn) 成本 明細(xì) 賬 ，核算輔助生產(chǎn)車間 （機(jī)修車間）和生產(chǎn)管理處叉車班、行 車班等輔助生產(chǎn)部門 發(fā)生的 輔助 生產(chǎn)費(fèi)用。 第 三 十 六 條 期間費(fèi)用的核算內(nèi)容： （一）管理費(fèi)用 ——公司機(jī)關(guān)各 行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用 。該費(fèi)用分為管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。 1．直接費(fèi)用：是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計(jì)入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用。 第 三十一 條 確定成本計(jì)算對象，必須貫徹與產(chǎn)品生產(chǎn)類型和管理的要求相適應(yīng)的原則。 第 二十九 條 為了正確核算產(chǎn)品成本和經(jīng)營成果，嚴(yán)格劃清以下成本費(fèi)用的界限： （一）本期成本與下期成本的界限 。對于支出的效益涉及若干會計(jì)年度的資本性支出，應(yīng)在與支出 效益相關(guān)的各受益期，按合理的方式分配確認(rèn)為費(fèi)用，分別與各受益期的收入配比，例如固 定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。 （三）合法性原則。車間成本核算 統(tǒng)計(jì) 人員的工作職責(zé)如下： （一）負(fù)責(zé) 本車間的 成本計(jì)劃和費(fèi)用 計(jì)劃 的編制工作，并檢查督促計(jì)劃的執(zhí)行； （二）負(fù)責(zé) 本車間 生產(chǎn)費(fèi)用 、輔助生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)歸集、賬 簿登記和 車間成 本 報(bào)表編制工作，并開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算； （三）負(fù)責(zé)產(chǎn)品投入產(chǎn)出核算，加強(qiáng)在產(chǎn)品數(shù)量和成本管理，確保在產(chǎn)品 賬 實(shí)相符； （四）負(fù)責(zé) 車間內(nèi)部的物資盤點(diǎn) 及流動資金的核算與管理； （五）負(fù)責(zé) 生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)的控制和成本管理責(zé)任制的貫徹，并代表車間 與相關(guān)的車間處 室進(jìn)行費(fèi)用數(shù)目核對； （六） 建立車間或部門的生產(chǎn)過程中的半成品明細(xì)賬，并做單位成本核算； （七） 負(fù)責(zé)車間（分廠）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分解落實(shí)，開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動分析，組織制訂降低 成本措施； （ 八 ）在車間 主任 （分廠 廠長 ）領(lǐng)導(dǎo)組織下，會同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng) 定額管理、 原始記錄管理、物資領(lǐng)發(fā)等方面的 成本 核算和成本管理的 基礎(chǔ)工作； （ 九 ）協(xié)助車間（分廠）領(lǐng)導(dǎo)，對內(nèi)部各 班組 或 機(jī)臺作業(yè) 人員，在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì) 技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果，進(jìn)行 績效 考核； （ 十 一 ）協(xié)助車間（分廠）領(lǐng)導(dǎo)作好財(cái)產(chǎn)管理工作； （十 二 ）負(fù)責(zé)指導(dǎo)班組的經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)活動分析。 （如果建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系也可以以計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié) 轉(zhuǎn)，最后再分?jǐn)偝杀静町?，但由于定額管理基礎(chǔ)條件的限制，目前還無法進(jìn)行，需要一定時(shí)間的完善才能考慮） 第二十條 為了建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)組織研究標(biāo)準(zhǔn)成本要求的價(jià)格體系，價(jià)格體系也采用雙計(jì)價(jià)（計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格與實(shí)際價(jià)格）。 第十五條 產(chǎn)成品的入庫與驗(yàn)收 （一）各車間生產(chǎn)加工完成的產(chǎn)成品，必須經(jīng)過質(zhì)量檢驗(yàn)部門確認(rèn)后方可入庫； （二）入庫的產(chǎn)成品必須由生產(chǎn)車間填寫入庫單，倉儲管理處進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)合格確認(rèn)，產(chǎn)成品的入庫信息由 生產(chǎn)車間或倉儲管理處的庫管員 輸入 ERP 信息系統(tǒng)，產(chǎn)成品的 庫存信息對生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)度、相關(guān)的營銷管理人員等開放信息查詢； 第四節(jié) 價(jià)格與價(jià)值轉(zhuǎn)移 （需要安徽華菱瑞達(dá) 公司研究討論的重要內(nèi)容，要建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，必須實(shí)行雙計(jì)價(jià)，即計(jì)劃價(jià)格和實(shí)際價(jià)格，計(jì)劃價(jià)格采用某一年度的實(shí)際價(jià)格或重新確定每種物料或勞務(wù)的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃價(jià)格） 安徽華菱瑞達(dá)公司目前對于銅、鋁和化工材料等主要原材料確定固定價(jià)，對于五金材料等實(shí)行現(xiàn)行市場價(jià)的價(jià)格體系是一個(gè)不完善的價(jià)格體系，可以應(yīng)對簡單的成本考核和總成本額、生產(chǎn)產(chǎn)值對比，但不符合長期發(fā)展提出的“精細(xì)化管理”的要求。 采購人員 在 供貨方 提貨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要 由供貨方 及時(shí) 換貨或補(bǔ)足 ， 提貨后在運(yùn)輸途中的合理損耗，計(jì)入采購成本，但由于運(yùn)輸方責(zé)任造成的毀損和丟失，按運(yùn)輸合同規(guī)定 應(yīng)由 承運(yùn) 機(jī)構(gòu) 或承運(yùn)個(gè)人 負(fù)責(zé)的，要填寫物資破損清單，由運(yùn)輸機(jī)構(gòu) 或承運(yùn)個(gè)人 簽證 并負(fù)責(zé)賠償。 第一節(jié) 定額管理 第 八 條 各種原 輔 材料、工具 模具 、燃料動力消耗，以及勞動工時(shí) 、修理工時(shí) 、 備品 備件、 物資儲備等，都要制訂先進(jìn)合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析和修訂。 第三條 成本 與 費(fèi)用 的核算與 管理是生產(chǎn)經(jīng)營管理的 重要 內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。 第 五 條 結(jié)合 年度經(jīng)營目標(biāo)， 貫徹成本管理責(zé)任制。 各項(xiàng)定額至少每年要進(jìn)行一次全面的修訂和完善； （四 ） 為了實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化的目標(biāo)，定額管理必須滿足細(xì)化崗位考核的要求，定額管理 必須落實(shí)到每個(gè)工序、機(jī)臺和崗位； （五） 在保證產(chǎn)品質(zhì)量 的工藝標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量成本統(tǒng)一控制 的前提下，根據(jù)生產(chǎn)的具體條件，結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和 生產(chǎn) 工藝要求，以理論計(jì)算和技術(shù)測定 為主 、 以經(jīng)驗(yàn)估計(jì)和統(tǒng)計(jì)分析為輔來制 訂各項(xiàng) 定額 ； （六）定額管理必須與生產(chǎn)技術(shù)、工藝管理同步，“確定的工藝有確定的定額、臨時(shí)的工藝有臨時(shí)的定額、成熟的工藝有先進(jìn)的定額”； （ 七 ） 定額管理的分工部門 要采取相