【正文】 從某種程度上講，行業(yè)的惡性競爭與監(jiān)管是有著很大的關(guān)系。在此筆者認為，鑒證五要素中的三方關(guān)系應該進行改革加入一個第四方，而變?yōu)樗姆疥P(guān)系。筆者只能從思路上大膽的猜想。業(yè)務質(zhì)量理念分為業(yè)務控制理念和人才競爭理念。對于控制風險和規(guī)避法律責任都有著積極的作用，對于新一代審計人員和會計師事務所充滿著機遇和挑戰(zhàn)。所以在業(yè)務執(zhí)行階段，我們不光要執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則的要求進行風險導向?qū)徲?，還有一個值得重視的是“薪酬導向?qū)徲嫛薄＿@大大增加了事務所執(zhí)業(yè)風險，這種風險不是控制不了的，而是被刻意的隱瞞。另一個可以相對有效的提高業(yè)務人員的執(zhí)業(yè)能力，使其主動的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并在這個過程中不斷的完善自己。只能通過和一些朋友的探討和發(fā)現(xiàn)的對于該模塊的運用困難之處做些分析和自己對其的應對。一家大點的公司涉及大大小小20多個科目，而每一個科目至少也有4個認定，算上控制測試的控制點，估計至少也要計算200多個樣本量。而這些應用所引發(fā)的審計風險都是僅靠實質(zhì)性程序無法應對的風險。其他國內(nèi)所情況也略知一二。所以，我們暫且在不考慮重要性的基礎上探討這個問題我們暫且不考慮內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制對于風險是有抵消作用的，我們在風險評估中的評估風險階段再考慮內(nèi)部控制。但凡這些基本都屬于實質(zhì)性程序無法應對的特別風險。分別是*我們初步識別的風險的評估。為此，筆者結(jié)合實際工作碰到的一些困難和經(jīng)驗，總結(jié)了一些可以借鑒的措施。因為這要求我們在判斷的時候，必須站在企業(yè)的角度上，如何設計控制預防該類風險。對于該環(huán)節(jié)的工作，實際操作上困難重重，要具備相當?shù)膶徲嫻ぷ鹘?jīng)驗不說，還得具備經(jīng)營管理、戰(zhàn)略風險、資本市場規(guī)則的理解及基本應用、宏觀經(jīng)濟的把握和敏感能力等。風險評估程序文件的撰寫和判斷與個人的知識面有著很廣泛的聯(lián)系，并不是每個項目經(jīng)理都能夠準確的判斷是非。風險評估文件無所謂作廢。上面問題的一些專業(yè)術(shù)語完全可以簡化為：“內(nèi)部控制即工作手冊，銷售截止即相關(guān)銷售記錄如何及時送交財務，計價控制即銷售價格如何制定，穿行測試即我們想進一步的體驗公司的業(yè)務處理實際流程等等”，一些類似的話完全可以達到我們所要的目的。企業(yè)必竟是以生產(chǎn)經(jīng)營為主，所以工作效率是首要的，而我們審計人員需要的資料是非常繁雜的。而這一廣泛意義上的“產(chǎn)品”附加功能越多，增值服務越多，其競爭力也勢必越強。這也是目前國內(nèi)所在與國際四大競爭時，唯一存在的“體外”優(yōu)勢。工作如此，為人亦如此。其實，這些問題很多財務人員明白我們的意思，可并非所有人都具備財務知識。因為，我們這樣做的目的只是為了，在風險評估的時候讓復核人員能夠綜合考慮。筆者認為這樣的缺陷是三級復核人員無法綜合考慮前期數(shù)據(jù)的合理性，所以風險評估文件有必要保留其原始數(shù)據(jù)版本。那么在這些環(huán)節(jié)當中，我們就應該按照業(yè)務流程，針對各個認定層次可能發(fā)身的錯報進行逐個挖掘?qū)膬?nèi)部控制。從源頭上考慮，進行發(fā)散性的思考。這個時候常遇見的困難是如何識別控制和自信的判斷其控制是否設計合理并得到執(zhí)行。如何將其了解的被審計單位環(huán)境信息最終匯總歸納為能指導我們進一步審計程序的工作開展是關(guān)鍵。當然，最后的“評估風險階段”判斷我們要考慮兩項目因素——重要性水平和內(nèi)部控制抵消作用！2）僅憑實質(zhì)性程序無法應對的風險在實際工作中，我們所面對的僅憑實質(zhì)性程序無法應對的風險是絕對存在的。區(qū)分該問題時，我們首先主要兩個基礎。故而筆者僅就在目前的審計實際工作中碰到的了一些重要的問題，及筆者對這些問題的看法和應對的方法做一個簡單的描述，此外也只限于從業(yè)初期的中、高級員工學習和討論。要想這碗飯吃的安心，就多抽一張憑證吧！再有，筆者認為實際工作當中的抽樣方法應該采用系統(tǒng)抽樣方法，倒不是因為這個方法有其先進科學之處，只是因為從統(tǒng)計學角度上，這也是一種適用于統(tǒng)計抽樣原理的方法，其留下的軌跡能夠反復進行演算，并且使用簡單。真真的實質(zhì)作用其實是取決于有效的抽憑。筆者深有感觸的是，中國注冊會計師協(xié)會組織舉行的注冊會計師考試——審計課程中對于審計抽樣的考試是非常之多、細及邏輯性之強，而執(zhí)業(yè)過程中對于該知識點的運用則為捉襟見肘。最后根據(jù)風險系數(shù)表的權(quán)重乘數(shù)參與薪酬的分配，同時這些工作都是要在計劃審計工作階段完成。在業(yè)務執(zhí)行階段，即使發(fā)現(xiàn)了錯報，他們也進行隱瞞，進而進行合理化的修飾和掩蓋。事務所建立的競爭理念必須剝離個人情感，以客觀實質(zhì)為基礎。暫且剝離思想的參與，單是程序化的過程缺陷就有可能導致致命的法律責任風險。所以對應的領(lǐng)導推動就顯的格外的重要，而領(lǐng)導的推動必然要考慮成本收益的基礎，利益上的得此失彼最后將落在領(lǐng)導的決心上。而且，我國外部審計從審計署剝離出來本身講就是一次成功的改革，如果引入第四方的政府引導作用，是否會導致原始問題的回歸。眾所周知，審計業(yè)務屬于鑒證業(yè)務，而但凡一個鑒證業(yè)務都是存在鑒證五要素的，包括三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)、鑒證報告。給小型事務所一個生存和發(fā)展壯大的權(quán)利，也是給國內(nèi)大所的發(fā)展營造好一個健康的審計環(huán)境，更是可以相對的讓審計這個詞更加干凈一點。有些太多的奢望和激情還望見納。但是通過合并，暫且不管我們是否具備這個能力，但至少有資格去參與。理由為：第一：從業(yè)務模塊上講，國內(nèi)所和國際四大所最大的差距在于強大的后臺服務，所謂后臺服務包括對erp的系統(tǒng)審計人才和系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的開發(fā)和應用、資產(chǎn)評估、模型計算、特殊存貨的鑒定等的綜合利用。也正因如此而導致的行業(yè)惡性競爭，多少對審計行業(yè)有著雄心壯志的義士不得不暗淡的退出這個舞臺。在其力所能及的范圍內(nèi)，社會資源豐富決定了業(yè)務的廣泛程度。俗話說，有多大鍋下多少米，我國國內(nèi)事務所目前的這口“鍋”尺寸確實不大，無法扛大梁，眼下國內(nèi)事務所的行業(yè)發(fā)展已是配合我國經(jīng)濟建設中不可缺失的分支力量。暫且粗略的假設收入與數(shù)量成一定比例關(guān)系，這意味著，國內(nèi)有近一半的上市公司由國際四大會計師事務所負責。但對于未涉及之處及內(nèi)容的過于寬泛和疏漏還忘閱者見諒?？偨Y(jié)的具體寫作，可先議論，然后由專人寫出初稿，再行討論、修改。注意事項寫財務年終工作總結(jié)一定要細心，因為和數(shù)字打交道，多一個零少一個零那相差就大了。事業(yè)單位會計則臨時性工作太多，不同的部門會要求你填報不同的報表，而且時效性比較強，這些報表不是簡單的填幾個數(shù)就成，你必須做大量的數(shù)理統(tǒng)計工作。積極參加上級及本單位組織的各項政治活動，提高了自身的政治思想素質(zhì)?？偨Y(jié)意義總結(jié)是一種思維模式的體現(xiàn)，按年終總結(jié)的本意寫年終總結(jié)，應該實事求是地擺出成績，不避失誤，通過全面地對自己成績與失誤、經(jīng)驗與教訓、長處與不足、困難與機遇發(fā)現(xiàn)工作上的規(guī)律，以便明年工作更好地開展。很多求職者說自我評價不就是那么幾句話嘛，“謙虛謹慎、善于溝通、有團隊精神……”就和每學期老師的鑒定一樣，如果這一想，那真的很難寫好自我評價。不要每天想著HR會不會要你，HR在想什么。積極鉆研會計業(yè)務，熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴守職業(yè)道德，堅持原則，認真執(zhí)行有關(guān)的會計法規(guī)遵紀守法。及時編制財務狀況表，并及時