最新新企業(yè)所得稅講座培訓資料(存儲版)
【正文】 ? 第 3行“營業(yè)成本”： 填報會計制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本（費用）填報。高新技術(shù)企業(yè)先暫按 25%填寫 ,在此行暫不反映 。 填報口徑：總局下發(fā) 《 關(guān)于預繳企業(yè)所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2020]17號）文件明確： 2020年 1月 1日前取得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠證書的企業(yè)，無論在園區(qū)內(nèi)、外，在高新技術(shù)企業(yè)重新認定前，暫按 25%的稅率預繳企業(yè)所得稅。 ?第 2行的 應稅所得率，目前按照原核定的稅率執(zhí)行 。 2020/6/22 45 （二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ B類） ?適用范圍： ?本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月 (季 )度申報繳納企業(yè)所得稅時使用，包括依法被稅務(wù)機關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。 2020/6/22 42 （一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ A類） ? 第 7行“減免所得稅額” ? （ 3）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。 ? 需要注意：本表第 4行“利潤總額” ≤0時，此行填“ 0 2020/6/22 38 （一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ A類） ?第 7行“減免所得稅額” ： 填報當期實際享受的減免所得稅額，包括小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。 ? 選擇“匯總納稅 分支機構(gòu)” 選項的納稅人，只需填報本表第 2 22行的“累計金額”列。 2020/6/22 31 納稅人季度申報時需要注意的事項 ?（一）納稅人用本年度所得彌補以前年度虧損，應在年度納稅申報時進行彌補，在預繳申報時不能彌補以前年度虧損。 注意： 損失已獲賠償部分，不得扣除。 具體變化分析（一）：收入的確認 2020/6/22 15 稅前扣除項目 ?準予在計算應納稅所得額時扣除的項目 成本、費用、稅金、損失、其他支出 2020/6/22 16 新、老稅法稅前扣除項目標準比較 工資 薪金 新法 老法 據(jù)實扣除 扣除的三個條件： （ 1）已經(jīng)支付； （ 2）扣繳個稅； （ 3） 合理的范圍 . 實行計稅工資制度 2020/6/22 17 新、老稅法稅前扣除項目比較 職工 福利費 新法 老法 實際發(fā)生的滿足職工 ,共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費支出，準予扣除。 ? 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合以下條件的企業(yè)： （ 1）產(chǎn)品（服務(wù)）符合 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》范圍； （ 2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 4 居民企業(yè)稅收政策 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 5 ?非居民企業(yè) 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 應稅收入 稅前扣除 應稅收入 不征稅收入 免稅收入 全額扣除 不得扣除 限額 扣除 收入與扣除項目的變化 2020/6/22 11 ?應納稅所得額的計算 計算原則：權(quán)責發(fā)生制 權(quán)責發(fā)生制，是指當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用
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