【正文】 適當(dāng)傾斜，建立以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠新格局 ? 對(duì)原有優(yōu)惠政策采取適當(dāng)過渡性措施，以保持政策連續(xù)性 內(nèi)外資所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)差異 ? 利息 ? 工資 ? 三項(xiàng)費(fèi)用 ? 捐贈(zèng) ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 其它 內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠差異 ? 外商投資企業(yè)“二免三減半” ? 內(nèi)資“三廢”、“校辦工廠”、“福利工廠” ? 外資再投資退稅 ? 外資股東股息免稅 ? 其它 改革的影響及對(duì)策 ? 兩稅合并總體上對(duì)內(nèi)資企業(yè)有利 ? 估計(jì)出臺(tái)時(shí)間要到 2020年甚至 2020年 ? 現(xiàn)在階段充分利用各種優(yōu)惠，盡量避免多繳企業(yè)所得稅 ? 把利潤(rùn)后移到明年或后年，至少可以享受低稅率 ? 通過到優(yōu)惠區(qū)域設(shè)立新的企業(yè)，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠區(qū)域 子公司與分公司選擇 籌劃原理： 按照 《 公司法 》 規(guī)定，公司可以設(shè)立子公司或分公司。 財(cái)務(wù)費(fèi)用的籌劃 籌劃原理： 財(cái)務(wù)費(fèi)用是納稅人籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其它非資本化支出。 ? 實(shí)行登記制：首先由企業(yè)提出申請(qǐng)，到稅務(wù)部門登記 ? 僅限于機(jī)器設(shè)備：還不是完全意義上消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)把所有固定資產(chǎn)都列入抵扣范圍 改革的影響及對(duì)策 ? 對(duì)企業(yè)有利，特別是對(duì)那些機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)投資額比較大的企業(yè)更為有利 ? 充分利用兩地間、行業(yè)間政策差異 ? 增值稅的另兩項(xiàng)改革 – 擴(kuò)大征稅范圍 187。甲公司據(jù)此來(lái)計(jì)入“在建工程”，完工驗(yàn)收后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 ? 第二種方式是甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金合股成立“合營(yíng)企業(yè)”建房，有三種情形： ? 房屋建成后，如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。稅務(wù)部門在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)專項(xiàng)檢查時(shí)，要對(duì) 800萬(wàn)材料部分要求補(bǔ)繳 5%營(yíng)業(yè)稅。建筑公司再把抵帳來(lái)的房屋轉(zhuǎn)售出去時(shí)，還得再繳一道營(yíng)業(yè)稅，所以可以通過直接將房屋從房地產(chǎn)開發(fā)公司手中轉(zhuǎn)到最終取得房屋單位或個(gè)人手中的辦法來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從而少繳納一道營(yíng)業(yè)稅及其附加。處理的原則是應(yīng)當(dāng)盡量減少數(shù)量。某建設(shè)單位甲一項(xiàng)工程需找一施工單位承建。 ? 調(diào)整扣除額：規(guī)范程序 12001500元每人每月 ? 調(diào)低稅率：與企業(yè)所得稅相一致， 45%的稅率過高 ? 消取股息、紅利所得的雙重征稅 改革之六：開征物業(yè)稅 ? 房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)稅負(fù)：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅 ? 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅負(fù)：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅 ? 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)：營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅 ? 房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)稅負(fù)：物業(yè)稅（包括地價(jià)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅） 物業(yè)稅何時(shí)開征？ ? 正當(dāng)人們猜測(cè)物業(yè)稅是否也會(huì)像遺產(chǎn)稅一樣“ 千呼萬(wàn)喚不出來(lái) ” 時(shí)， 2020年 1月 15日，廣東省財(cái)政廳廳長(zhǎng)劉昆在全省財(cái)政工作會(huì)議上透露，廣東有可能在今年對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅 ? 香港和臺(tái)灣的經(jīng)驗(yàn) 改革之七：農(nóng)業(yè)稅改革 ? 近期：逐步降低并在兩三年內(nèi)最終取消農(nóng)業(yè)稅 ? 遠(yuǎn)期：協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制，增值稅擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，但自產(chǎn)自用的不征稅，僅僅就銷售的征稅，而且也有稅率優(yōu)惠 企業(yè)稅務(wù)管理 會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表 納稅調(diào)整 報(bào)表 納稅申報(bào)表 ? 分析會(huì)計(jì)與納稅差異 ? 分析納稅對(duì)財(cái)務(wù)影響 ? 分析納稅風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃和預(yù)算 ? 企業(yè)納稅規(guī)劃 ? 稅收政策分析 ? 納稅籌劃分析 ? 企業(yè)納稅預(yù)算編制 ? 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算和稅法規(guī)定確定納稅預(yù)算指標(biāo) ? 分析納稅預(yù)算對(duì)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的影響 ? 分析納稅預(yù)算對(duì)利潤(rùn)預(yù)算的影響 ? 分析納稅預(yù)算對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算的影響 企業(yè)納稅管理組織 職位和部門 主要職責(zé) 稅務(wù)總監(jiān) 負(fù)責(zé)公司全面納稅管理工作，主要包括納稅籌劃、納稅風(fēng)險(xiǎn)防范、協(xié)調(diào)與稅收機(jī)關(guān)的關(guān)系等?？晒?jié)稅 2000元。 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額確認(rèn)時(shí)點(diǎn) ? 實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款方式的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； ? 實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； ? 實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位時(shí)行已完工程結(jié)算的當(dāng)天； ? 其它結(jié)算方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。 自產(chǎn)貨物范圍 ? 金屬結(jié)構(gòu)件：活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品 ? 鋁合金門窗 ? 玻璃幕墻 ? 機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備 ? 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其它自產(chǎn)貨物 改革之四：營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅改革 ? 營(yíng)業(yè)稅縮小范圍：部分行業(yè)轉(zhuǎn)到增值稅 ? 消費(fèi)稅擴(kuò)大稅基：現(xiàn)行十一類應(yīng)稅項(xiàng)目有增有減 – 可能增加的項(xiàng)目：高爾夫球用具、高級(jí)皮毛、別墅、游艇、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器、三星級(jí)以上賓館、夜總會(huì)、實(shí)木地板等 – 可能停征項(xiàng)目：化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 – 并且實(shí)行價(jià)外計(jì)稅、納稅環(huán)節(jié)逐步移到零售 營(yíng)業(yè)稅籌劃 ? 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅稅率 ? 營(yíng)業(yè)稅籌劃的主要內(nèi)容 ? 營(yíng)業(yè)額籌劃 ? 營(yíng)業(yè)稅稅率 營(yíng)業(yè)額的籌劃 ?營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的籌劃主要從兩方面著手： ? 計(jì)量 。房屋價(jià)值為 100萬(wàn)元。公司在建廠房過程中共計(jì)購(gòu)入原材料 800萬(wàn)元，建筑承包合同中的總承包額為 1200萬(wàn)元。甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。 其中“其它代理服務(wù)”條件是指受托方與委托方實(shí)行全額結(jié)算（原票轉(zhuǎn)交），只向委托方收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 納稅人為對(duì)外投資而借入資金的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資成本，不得在稅前扣除。員工包括固定職工、臨時(shí)工、合同工等。 第一外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口，可以不用提供稅票； 第二尚未到期結(jié)匯的也可不提供外匯核銷單， 180天之內(nèi)提供； 第三 90天之內(nèi)必須辦理退稅手續(xù)。這是因?yàn)椋瑥男∫?guī)模納稅人處進(jìn)貨，征稅率為 6％，退稅率也是 6％，