【正文】 及時索賠。 維護修理計劃經(jīng)公司分管領導審批后實施。如果行車途中車輛出問題，維修發(fā)票需用車人員簽字證實，方能報銷。 計劃財務部應將與固定資產(chǎn)核算有關的會計估計和會計政策上報稅務機關，取得稅務機關的認可。 計劃財務部負責登記固定資產(chǎn)明細賬，編制明細表，建立財務固定資產(chǎn)賬，進行價值管理。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。 計劃財務部每年應定期或不定期組織由技術質量、市場采購、生產(chǎn)部等部門參加的資產(chǎn)清查小組，對固定資產(chǎn)進行清查，填寫清查表，并與實物賬卡、財務賬表核對，參與盤點部門負責人員負責審核簽字。內部控制制度是公司治理結構的重要組成部分，它的完善與否關系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結構。它的主要內部控制內容包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統(tǒng)。固定資產(chǎn)的內部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和固定資產(chǎn)內部控制1 / 6處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。該公司制定了詳盡的內部控制審核項目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內部審核小組予以關注的對象。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規(guī)范。，崗位責任明確，強調授權審批控制企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強的層次，權力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產(chǎn)。（二）關于固定資產(chǎn)使用成本與費用的控制固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。為什么會發(fā)生如此嚴重的經(jīng)濟案件?這也是不少單位目前內部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關鍵在于有效的落實。收益性支出：指受益期不超過一年或一個營業(yè)周期的支出即發(fā)生該項支出是僅僅為了取得本期收益；前者稱為支出費用化；后者叫做支出資本化。實務案例分析：2001年3月至4月，歸某派人到“紡機總廠”以公司的名義購買混條機等價值60余萬元的設備。167。另外，公司的驗收和付款也存在漏洞。如果輕紡總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設備，當作其他公司購買，而歸某劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A付款”這樣的事故。發(fā)貨通知單的作用首先是將各種不同的客戶訂單內容，如貨物的貨號、數(shù)量、價格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來，同時，還能使銷售過程中所需的各種授權和批準在發(fā)貨通知單上能得到證明。本來應該有第三方執(zhí)行付款，并與紡機總廠核賬，但令人驚訝的是，核賬竟然也是歸某一人親手所為。2008年上半年，紡機總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙，向公安機關報案，歸某隨后被捕。區(qū)分收益性支出和資本化支出，是為了正確計算各年損益和反映資產(chǎn)的價值。問題三：關于資本性支出和收益性支出。但內部會計控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設計的完美上，還要有運行的有效性。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進行預算管理。特殊授權針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機制和權責分布。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內部控制設計就要關注上述問題。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構對下屬公司的經(jīng)營狀況進行審計。但不少企業(yè)對如何評價和考核內部控制的運行卻缺乏經(jīng)驗和有效的手段。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業(yè)務人員的工作。長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，并依法進行處理。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預算額度。固定資產(chǎn)日常管理監(jiān)督及考核 公司將不定期對固定資產(chǎn)日常管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。 固定資產(chǎn)的分管部門： 資產(chǎn)使用部門即各生產(chǎn)線按照本部門每項固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間等建立固定資產(chǎn)實物管理臺賬，反映固定資產(chǎn)的增減變動情況，保證公司財產(chǎn)的安全和完整。 折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法確定之后報財務總監(jiān)審核，財務總監(jiān)考慮公司的實際情況，對其進行修正、調整。 《車輛維修審批單》由綜合管理部負責人審核，公司分管領導審核批準。 保險期限屆滿后，如果固定資產(chǎn)的使用年限尚未結束，在必要的情況下可以向保險公司申請續(xù)保。 生產(chǎn)部牽頭，按照國家或公司標準，根據(jù)設備使用說明書、使用情況，每周定期進行日常巡檢，并統(tǒng)計使用信息、設備完好率。固定資產(chǎn)在公司內部轉移時不需要重新編號，只需改變明細登記即可。 駕駛員憑審批后的用車審批表出車。合規(guī)風險 違反國家有關安全、消防、環(huán)保等固定資產(chǎn)管理規(guī)定和公司內部規(guī)章制度，受到處罰。二、風險評估 戰(zhàn)略風險 固定資產(chǎn)不能滿足現(xiàn)有生產(chǎn)，導致生產(chǎn)能力低下，不能滿足急速發(fā)展的需要。四、相關制度目錄1財政部《企業(yè)會計制度》2企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)3財政部《內部會計控制規(guī)范──銷售與收款(試行)》（財會[2002]21號）4財政部《內部會計控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》（財會[2001]41號）5財政部《內部會計控制規(guī)范對外投資（征求意見稿）》（財辦會[2003]43號）6XX公司合同管理辦法7XX公司資金管理辦法8XX公司資產(chǎn)控制制度9XX公司資產(chǎn)管理暫行辦法五、主要控制點相關資料1無形資產(chǎn)清查報告2財產(chǎn)損失審批表3資產(chǎn)處置計劃4權屬證明5資產(chǎn)評估立項申請6資產(chǎn)評估備案表7無形資產(chǎn)處置方案8處置交易合同、資產(chǎn)評估合同9資產(chǎn)移交清單第四篇：XX公司固定資產(chǎn)日常管理內部控制業(yè)務流程XX公司固定資產(chǎn)日常管理內部控制業(yè)務流程一、業(yè)務目標 戰(zhàn)略目標 加強公司各類固定資產(chǎn)的管理，杜絕固定資產(chǎn)的浪費和流失，維護公司財產(chǎn)的安全和完整，確保各項工作順利進行。，注銷無形資產(chǎn)管理臺賬。無形資產(chǎn)處置交易合同由綜合管理部擬定，送法律顧問審核。、審計監(jiān)察室、綜合管理部應配合資產(chǎn)評估機構的評估工作，同時計劃財務部對資產(chǎn)評估報告和結果進行審核，并出具審核意見，填列資產(chǎn)評估備案表。重大無形資產(chǎn)處置提案，涉及需要召開董事會的，綜合管理部應當充分說明事項的詳情，包括涉及金額、價格（或計價方法）、資產(chǎn)的賬面值、對公司的影響、審批情況等，提議召開董事會會議進行研究審議并出具書面決議。若出現(xiàn)帳實不符時，應查明原因，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，出具詳細文字說明，填寫財產(chǎn)損失審批表，以文件形式報公司總經(jīng)理、董事長。2經(jīng)營風險，發(fā)生經(jīng)濟糾紛造成損失。2經(jīng)營目標，全面服務于生產(chǎn)經(jīng)營活動。 各類款項支付、收取制度的執(zhí)行情況。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關會計記錄；合同的起草、審核與審批。清結賬款、提出資產(chǎn)處置建議 計劃財務部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應及時通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。簽訂資產(chǎn)處置交易合同 處置資產(chǎn)原則上均應簽訂資產(chǎn)處置交易合同。 評估立項獲準后，計劃財務部應當起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問審核。 計劃財務部對公司固定資產(chǎn)處置計劃進行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領導審批，報公司財務總監(jiān)。 物資采購中心將公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報公司分管領導審批后交公司計劃財務部。經(jīng)營風險 固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價值。經(jīng)營目標 及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。、收取制度的執(zhí)行情況。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關會計記錄；合同的起草、審核與審批。7清結賬款、提出資產(chǎn)處置建議，未按約定收回款項的，應及時通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。4簽訂資產(chǎn)處置交易合同。，計劃財務部應當起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問審核。、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領導審批，報公司財務總監(jiān)。2經(jīng)營風險，失去其原有的使用價值。2經(jīng)營目標、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。保證財務報告的真實。，擅自變更合同標準文本中涉及權利、義務條款，導致公司承擔違約風險，發(fā)生額外的支出。 提出固定資產(chǎn)處置計劃，對毀損、報廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計劃。/ 6%以上由董事會決定；涉及職工合法權益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權處置方案，應聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項應經(jīng)職工代表或工會討論通過。、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報告和審核意見一并備案。，在簽訂產(chǎn)權轉讓合同時，轉讓方應當與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉讓標的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。、生產(chǎn)部等部門應定期清理核對相關資產(chǎn)。重點檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務時是否有健全的授權批準手續(xù)，是否存在越權審批行為。同時審計監(jiān)察室應監(jiān)督有問題單位的整改情況。 正確反映處置損益，保證財務報告的真實。 未經(jīng)審核，擅自變更合同標準文本中涉及權利、義務條款，導致公司承擔違約風險，發(fā)生額外的支出。 提出固定資產(chǎn)處置計劃 生產(chǎn)部根據(jù)設備的實際情況，對毀損、報廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計劃。 處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權處置方案，應聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項應經(jīng)職工代表或