【正文】 同的是有專門的軟件報稅，地稅給的增值稅一般納稅人納稅申報相關納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表《增值稅發(fā)票領用存月報表和分支機構(gòu)銷售明細表》《增值稅發(fā)票使用明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數(shù)據(jù)財務報表、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結(jié)。審批權(quán)限：省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報相關納稅人受理申報逐級上傳到總機構(gòu)所在地國稅機關? 匯總后的納稅申報表及附表及財務會計報表? 所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表? 本級納稅申報表、附表及財務會計報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)?！巴恕笔侵赴凑丈鲜鲞^程確定的實際應退稅額為負數(shù)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月應抵頂?shù)倪M項稅額未能 完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。當期免抵稅額=出口抵減 內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額=0。在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300萬元。A、進料加工的核算進料加工貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅核算大致相同，只是在計算當期不予抵扣 或退稅的稅額和應退稅額上限時，對免稅進口的保稅料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款。國內(nèi)其他成本：40，000，000元。銷售稅金及附加=免抵稅額(城建稅稅率+ 3%)。印花稅會計分錄處理【印花稅會計分錄】在做印花稅會計分錄前需要區(qū)分是否需要計提情況一(如果說不需要計提，也就是說印花稅在繳納完畢之后就直接可以記入管理費用了)那么借：管理費用——印花稅貸：銀行存款情況二(如果說需要計提，也就是說印花稅不能計入應交稅費，應該記入到其他應付款)這種情況又分計提時和繳納時計提時借：管理費用——印花稅貸：其他應付款繳納時借：其他應付款貸：銀行存款印花稅會計分錄處理企業(yè)交納印花稅會計分錄處理，一般分為兩種情況：如果說企業(yè)上交的印花稅稅額或購買印花稅票的數(shù)額較小的話，那么可以直接列入企業(yè)的管理費用。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度2“起征點”口徑增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。本文所述進料加工與來料加工比較及選擇是在進料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費附加規(guī)定基 礎上進行的，實際上我國有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費附加，在這種規(guī)定下：進料加工利潤=銷售收入進口材料成本國內(nèi)成本不予抵扣或退稅進項稅額免、抵稅額(城建稅稅率+3%)。進料加工貿(mào)易則不同，進料加 工企業(yè)不但生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，而且使用的國產(chǎn)料件取得增值稅發(fā)票的可辦理出口退稅(即又免又退)。(1)銷售收入：170，000，000元(2)銷售成本：150，000，000元，其中：進口材料成本：100，000，000元。①免稅進口料件組成計稅價格=(300+50)(1+20%)=420(萬元)借：原材料4200000貸：銀行存款等科目3500000應交稅金—應交關稅700000②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。⑥確定應退稅額和免抵稅額：免抵退稅額=12000000*13%=1560000從應納稅額計算可知，本月應納稅大于0，則應退稅額=0。在內(nèi)銷情況下，增值稅(銷項稅)應由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款(這就是免稅的結(jié)果)，對此，國家以 “出口退稅”的辦法進行補償。相關會計處理為：借：應交稅金———應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應交稅金———未交增值稅借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)若應納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當期應退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額期末 未抵扣稅額?！懊?、抵、退”的含義如下：“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。審批權(quán)限：主管稅務機關、納稅申報方式審批相關納稅人納稅人申請 →受理審核→審批《申報方式申請審批表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場審批辦結(jié)。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告。做憑證時稅金直接計提小規(guī)模納稅人識別號填稅務登記證號貨物或應稅勞務名稱填主營項目銷售額填不含稅收入金額征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實際應納稅額=銷售額*征收率。教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅（簡稱“三稅”）為計征依據(jù)。）增值稅報稅流程：（小規(guī)模納稅人）先領表：小規(guī)模納稅人報稅先到稅務機關(一般是征收所或者征收大廳)去領表，小規(guī)模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領表，稅務人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。零申報稅務機關是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。一式三份。主表計稅依據(jù)部分：主表稅款計算部分：【例題四】如果建筑企業(yè)當月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時可以享受小微優(yōu)惠，免征增值稅。服務、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。3000元填入申報表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計” 和第22欄“本期應補(退)稅額”。其中，“憑證種類”填寫：“發(fā)票”、“財政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”；填寫中沒有號碼或者號碼不足位數(shù)的可以補零，清單“合計”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項目金額”應與增值稅納稅申報表附列資料（三）減除項目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。四、小規(guī)模申報表填寫注意事項及關鍵點小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室注意貨物及勞務列與服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認定。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室增值稅納稅申報表填列如下：120000元填入申報表“貨物及勞務”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”。填表范例：小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室申請代開增值稅專用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報案例小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室某按季申報的個體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年1012月提供裝修服務收入50000元（不含稅收入，下同），其中：20000元向稅務機關