【正文】 。支付結(jié)算法律制度對辦理國內(nèi)信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。二、稅法要素１納稅義務(wù)人。６納稅環(huán)節(jié)。二、增值稅征稅范圍（三）扣繳義務(wù)人（四）納稅人會計核算（一）銷售貨物（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)（三）進(jìn)口貨物（四）銷售服務(wù) １交通運(yùn)輸服務(wù)。（十）兼營兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為。（２）一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為１１％。不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。④以物易物方式銷售。①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。２委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。２酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。９高爾夫球及球具。五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算（一）銷售額的確定１從價計征銷售額的確定。（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率３委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損（一）收入總額１銷售貨物收入。９其他收入。４損失。４借款費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入１５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。１７依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目。８企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（７）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（二）減、免稅所得１、免征企業(yè)所得稅的項目所得。２高新技術(shù)企業(yè)。２非居民納稅人的納稅義務(wù)。（６）個人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題。（14）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。２費(fèi)用扣除的方法。５。（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為２０％。（12）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅（簡稱“獎金”，不包括應(yīng)按月支付的獎金）的計算征稅問題。（４）退休人員再任職取得的收入征稅問題。２居住時間標(biāo)準(zhǔn)。７、從 ２０１４年 １１月 １７日起，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（ＱＦＩＩ）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（ＲＱＦＩＩ）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。３、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（５）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。６贊助支出。１５總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的５‰。（３）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額２５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。２費(fèi)用。７特許權(quán)使用費(fèi)收入。（１－消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量 定額稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價（三）已納消費(fèi)稅的扣除１外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計算公式為：外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價２委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款六、消費(fèi)稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅地點（三）納稅期限第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度［考試內(nèi)容］ ［基本要求］（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計算（二）掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算（三）掌握個人所得稅應(yīng)稅所得項目、應(yīng)納稅所得額的確定（四）掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠（六）熟悉個人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理（八）了解個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅納稅人二、企業(yè)所得稅征稅對象（一）居民企業(yè)（二）非居民企業(yè)三、企業(yè)所得稅稅率（一）居民企業(yè)的征稅對象（二）非居民企業(yè)的征稅對象（三）來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２５％。（１）實行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（成本＋利潤）247。１５涂料。７摩托車。三、消費(fèi)稅稅目１煙。（１＋稅率）稅率五、增值稅稅收優(yōu)惠（一）《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目（二）營改增試點過渡政策的免稅規(guī)定（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定（四）起征點（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定（六）其他減免稅規(guī)定六、增值稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅地點（三）納稅期限七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購（三）專用發(fā)票的使用管理 第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度一、消費(fèi)稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。（６）已抵扣進(jìn)項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值 適用稅率（７）納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。⑦原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn) 予從銷項稅額中抵扣。２進(jìn)項稅額的確定。②以舊換新方式銷售。（１）銷售額的概念。（１）自２０１７年７月１日起，一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11％。７生活服務(wù)。（二）納稅人的分類 １小規(guī)模納稅人。（３）定額稅率。２客體。預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價值。三、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。四、銀行卡清算市場自２０１５年６月１日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請在中國境內(nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。在我國，本票僅限于銀行本票。（三）商業(yè)匯票的承兌商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（三）填寫實際結(jié)算金額收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。（二）背書以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起６個月。票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。六、財政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任。會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)。２會計專業(yè)技術(shù)資格。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。（三）委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)１委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。２注冊會計師審計報告。（二）會計工作的政府監(jiān)督 １會計工作政府監(jiān)督的概念。①不相容崗位相互分離。①不相容職務(wù)分離控制。三、會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督 １單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念。２會計檔案的銷毀。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定出時履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。２財產(chǎn)清查。企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。２財物的收發(fā)、增減和使用。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。主刑包括：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。第三節(jié) 法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理。行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過３０日。行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起１５日內(nèi)向上一級法院提起上訴。３訴訟時效期間的中止。２訴訟時效期間的具體規(guī)定。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。仲裁員有規(guī)定情形之一的，必須回避，當(dāng)事人也有權(quán)提出回避申請。仲裁委員會獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。下列糾紛不能提請仲裁：（１）婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；（２）依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議。法律部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)首先是法律調(diào)整的對象，即法律調(diào)整的社會關(guān)系；其次是法律調(diào)整的方法。法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。（二）法的本質(zhì)與特征 １法的本質(zhì)。狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)（國家立法機(jī)關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件；廣義的法律則指法的整體，即 “法”。二、法律關(guān)系法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個要素構(gòu)成的。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，可以將法律事實劃分為兩大類：法律事件和法律行為。五、法律部門與法律體系（二）法的分類根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法做不同的分類。（二）仲裁的適用范圍平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。仲裁委員會可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。仲裁庭可以由３名仲裁員或者１名仲裁員組成。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力。級別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。訴訟時效期間是指權(quán)利人請求人民法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。但是自權(quán)利受到損害之日起超過２０年的，人民法院不予保護(hù)；有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關(guān)系確認(rèn)案件以及其他根據(jù)案件性質(zhì)不能調(diào)解的案件，不得調(diào)解。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起６０日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于６０日的除外。２地域管轄。（四）審理和判決人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的除外。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。（三）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓?yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)（法院）依照刑事法律給予的制裁后果。（二）單位內(nèi)部的會計工作管理單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（二）會計核算的內(nèi)容１款項和有價證券的收付。（四）記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。（五）會計憑證和會計賬簿 １會計憑證。（七）賬務(wù)核對及財產(chǎn)清查 １賬務(wù)核對。（３）當(dāng)年形成的會計檔案，在會計終了后，可由單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會計檔案，在進(jìn)行會計檔案查閱、復(fù)制、借單位保存的會計檔案一般不得對外借出。會計檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔