【正文】 司為增值稅一般納稅人，2016年5月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：主業(yè)務(wù)1：2016年5月1日承接M裝修項目，5月20日M裝修項目發(fā)包方按進度支付工程價款111萬元。《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”“一般項目”“本月數(shù)”為6。4．匯總情況：表中合計行按前面兩行進行相加計算得出，最后，該企業(yè)的《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填寫結(jié)果如下：第五篇：建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考慮的問題。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負(fù)可能上升較多。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。（1+11%）]11% 工程進項稅額=∑[材料等含稅成本247。128,500,255＝% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負(fù)wy應(yīng)交增值稅額=8,641,4413,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負(fù)＝5,148,021247。由此可見，建筑業(yè)稅負(fù)的高與低，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，%%，遠遠高于營改增之前3%的稅率。（3）營改增后的稅負(fù)變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負(fù)Wy項目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負(fù)＝1,803,621247。即：增值稅稅負(fù)＝增值稅應(yīng)納稅額247。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。(1+材料等適用稅率)] 適用稅率 全部實施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進項稅抵扣范圍會逐步擴大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負(fù)。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。增值稅項目及欄次服務(wù)、不動產(chǎn)不含稅銷銷項(應(yīng)和無形資產(chǎn)扣價稅合計售額納)稅額除項目本期實際扣除金額2=1(應(yīng)納)納稅額（測算）=1+245=.***2066=5247。(1＋3%)3%＝6萬元 3．其他業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項稅額＝1017%＝ 購買材料、機械等進項稅額＝6017%＝ 100萬元的材料、機械等用于Q項目（簡易計稅項目），其對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（四）常見填報錯誤；（征收率）、營業(yè)稅稅率不正確； 、營業(yè)稅均有差額計稅政策時，僅在增值稅（營業(yè)稅）填寫差額扣除金額，營業(yè)稅（增值稅）沒有填寫差額扣除金額；、營業(yè)稅均有差額計稅政策且扣除范圍一致時，增值稅差額扣除金額不等于營業(yè)稅差額扣除金額；，但營業(yè)稅差額扣除金額不為0；，導(dǎo)致增值稅測算應(yīng)納稅額不為0，但營業(yè)稅測算應(yīng)納稅額為0。、難點是按照已選擇的“項目及欄次”準(zhǔn)確劃分不同項目、不同計稅方法下的增值稅不含稅銷售額、本期實際扣除金額（即《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》第1列、第4列），要求納稅人準(zhǔn)確核算各部分收入。三、填報要點（一）填寫“項目及欄次”“應(yīng)稅項目代碼及名稱”按照納稅人銷售收入對應(yīng)的項目分別填列，具體項目按《營改增試點應(yīng)稅項目明細(xì)表》填寫，并根據(jù)實際情況選擇對應(yīng)的增值稅稅率（征收率）和營業(yè)稅稅率。具體包括：營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人。（1）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次≤第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次（2）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次＞第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。（100%+對應(yīng)行次增值稅稅率）對應(yīng)行次增值稅稅率（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次247。 列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。（四）納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。本行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。（十四）第11列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除的金額。、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次247。不享受差額征稅政策的填“0”。（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。（五）第2列“銷項(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。（九）第6列“銷項(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項(應(yīng)納)稅額，按以下要求填寫：、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次247。（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。（十五）第12列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)