【正文】 用稅負(fù)預(yù)警值提供的重要線索開展納稅評估、解剖稅負(fù)異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關(guān)。根據(jù)評估結(jié)果來看只是對企業(yè)是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項申報資料是否完整、齊全。抓好培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)是開展所得稅納稅評估的必要環(huán)節(jié)。（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。70891222009822 20:23:20 .* 舉報 納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。有：主營業(yè)務(wù)收入變動率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營業(yè)務(wù)成本變動率，主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率，營業(yè)（管理、財務(wù)）費(fèi)用變動率，成本費(fèi)用率，成本費(fèi)用利潤率，稅前列支費(fèi)用評估分析指標(biāo)，主營業(yè)務(wù)利潤變動率，其他業(yè)務(wù)利潤變動率，稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，營業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收（付）賬款變動率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負(fù)債率等。（3）分析指標(biāo)及其預(yù)警值的設(shè)置方法各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和征管工作的需要設(shè)置細(xì)化的納稅評估指標(biāo)。3納稅評估與稅務(wù)稽查不是一回事，雖然都是對企業(yè)納稅申報情況進(jìn)行檢查，但還是有很大區(qū)別的。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實(shí)?！兑?guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元~20000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。目前應(yīng)盡快建立統(tǒng)一的評估信息采集和使用管理制度，完善內(nèi)、外部信息交換機(jī)制，廣泛收集、匯總納稅人、扣繳義務(wù)人各類涉稅信息，包括納稅人報送的信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)采集和下戶調(diào)查核實(shí)采集的信息、稅務(wù)檢查信息、外部相關(guān)部門的信息以及其他信息等，并將其全面納入“一戶式”管理，充分利用現(xiàn)代化信息手段切實(shí)加強(qiáng)對各類涉稅信息的管理和應(yīng)用。二、科學(xué)運(yùn)用評估方法是提高所得稅納稅評估效率的基礎(chǔ) 納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法。三、合理操作評估指標(biāo)是增強(qiáng)所得稅納稅評估針對性的有效途徑 結(jié)合總局的《納稅評估管理辦法》通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)，我們將企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)的歸為納稅申報表指標(biāo)評估、財務(wù)指標(biāo)評估兩大方面。如管理費(fèi)用中超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整、是否存在既計提壞賬準(zhǔn)備金，又直接核銷壞賬損失的現(xiàn)象；財務(wù)費(fèi)用中審查屬于資本性的利息支出是否計入財務(wù)費(fèi)用、審查向非金融機(jī)構(gòu)借款利率高于金融機(jī)構(gòu)的是否進(jìn)行納稅調(diào)整、國債利息收入屬于免稅所得是否進(jìn)行納稅調(diào)整等等；銷售費(fèi)用中注重跨期廣告費(fèi)是否通過“待攤費(fèi)用”帳戶分期攤銷、廣告費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整、宣傳費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整以及傭金是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行納稅調(diào)整等等內(nèi)容；通過營業(yè)外收支審查審查營業(yè)外收入來源及支出是否正常、罰沒損失、捐贈支出是否進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）財務(wù)指標(biāo)?？傊?，納稅評估工作必須依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，目前應(yīng)盡快統(tǒng)一開發(fā)包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的納稅評估軟件，更有利于納稅評估工作的順利開展。以上舉例說明的財務(wù)指標(biāo)僅僅是其中的幾種，我們可以將財務(wù)管理中的財務(wù)分析的指標(biāo)充分運(yùn)用到企業(yè)所得稅納稅評估中，通過具體財務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來了解納稅人在企業(yè)所得稅納稅申報中存在的疑點(diǎn)，確定納稅評估的具體項目及重點(diǎn)，使納稅評估更具有導(dǎo)向性。期間費(fèi)用變動率可用省局申報表中的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計來計算，在生產(chǎn)規(guī)模無多大變化情況下不同應(yīng)基本不變或有所下降。如果不一致可能存在隱瞞銷售收入情形，再進(jìn)一步通過產(chǎn)成品發(fā)出數(shù)量與現(xiàn)行單價來驗(yàn)證申報的主營業(yè)務(wù)收入；對附表中“其他業(yè)務(wù)收入”主要是流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入，通過審查有關(guān)憑證，確定收入的來源性質(zhì)，尤其是視同銷售收入是否如實(shí)申報納稅。總局的《納稅評估管理辦法》中通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)也是運(yùn)用了上述基本方法，通過將納稅人的申報數(shù)據(jù)與各項預(yù)警指標(biāo)及其參數(shù)值相比較、與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較、與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較、與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照等。行業(yè)指標(biāo)可以由“淺”到“深”，由“粗”及“細(xì)”，抓住針對性強(qiáng)、效果鮮明、對比直觀、公認(rèn)程度高的評估指標(biāo)比如成本利潤率、稅收負(fù)擔(dān)率、稅負(fù)增減變化率、資金周轉(zhuǎn)率、利潤率、單位能源消耗比率、水電費(fèi)及工資額占生產(chǎn)成本比例等動態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析。數(shù)據(jù)的采集工作是納稅評估的重要基礎(chǔ)工作，主要數(shù)據(jù)來源為納稅人“一戶式”的納稅信息、資料。稅務(wù)稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等。納稅評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。“一窗式”管理一律實(shí)行“一窗一人一機(jī)”模式。內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動率，所得稅貢獻(xiàn)率，所得稅貢獻(xiàn)變動率，所得稅負(fù)擔(dān)變動率等。納稅評估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。（六）對玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評估需要更高層級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。所得稅納稅評估要綜合運(yùn)用各類對比分析方法，通過計算機(jī)或人工進(jìn)行納稅評估。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機(jī)構(gòu)，建立一支納稅評估專業(yè)隊伍，讓一批懂所得稅政策及財務(wù)會計知識的人員，充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，對其實(shí)施納稅評估需要制定專門的評估方案和應(yīng)運(yùn)用更為規(guī)范的技術(shù)手段。未針對不同行業(yè)的評估對象，科學(xué)合理地采用各種評估方法、運(yùn)用行之有效手段。評估人員對所得稅納稅評估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，且日常稅收工作片面注重稅務(wù)稽查和征收環(huán)節(jié)，個別分局對評估工作重視不夠，導(dǎo)致評估工作流于形式，實(shí)際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應(yīng)有成效，更談不上發(fā)揮納稅評估應(yīng)有的作用。對達(dá)不到增值稅稅負(fù)預(yù)警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實(shí)行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子?；诠潭ㄙY產(chǎn)原值總額）100% （付）賬款變動率應(yīng)收(付)賬款變動率=(評估期末應(yīng)收（付）賬款—評估期初應(yīng)收（付）帳款)/評估期初應(yīng)收（付）帳款100% 存貨周轉(zhuǎn)率=評估期末主營業(yè)務(wù)成本247。（八）開展納稅信譽(yù)評價，實(shí)行等級管理。重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。規(guī)范評估運(yùn)作。六是開展納稅評估需要社會各方面的配合，評估所需要的信息采集面和絕對數(shù)量能夠反映出納稅人動態(tài)的、全部的情況。稅務(wù)審計制度的實(shí)行，為發(fā)達(dá)國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，給我們加強(qiáng)納稅評估工作提供了借鑒依據(jù)。實(shí)地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實(shí)際狀況，對賬簿進(jìn)行詳細(xì)的檢查，它是在辦公室審計結(jié)果表明自核稅額不太確定時，進(jìn)一步采取的審計程序。聯(lián)邦稅務(wù)局每年通過審計查補(bǔ)仍然在三百億美元以上。二是重視納稅人的自查自糾，在評稅工作中，都要先給納稅人一個主動坦白的機(jī)會。正是由于這一差異，導(dǎo)致了匯算清繳結(jié)果的偏差。但是，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，無法充分有效的利用我們已經(jīng)占有的涉稅信息，使很多評估工作流于形式，停留在淺層次上，評估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。只有掌握上述各類信息并進(jìn)行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能對企業(yè)做出較為準(zhǔn)確的判斷。四是無形資產(chǎn)多攤銷。一些企業(yè)通過銷售掛往來的辦法，既不申報銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，人為地推延納稅義務(wù)發(fā)生時間，邊角料銷售未確認(rèn)收入。第二篇：關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評估的思考關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評估的思考【內(nèi)容摘要： 企業(yè)所得稅納稅評估，是納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報后，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過運(yùn)用科學(xué)的指標(biāo)體系，從收入、成本、費(fèi)用、利潤以及其他相關(guān)涉稅信息等方面，對比、分析、評價其納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并根據(jù)對比、分析、評價結(jié)果進(jìn)行管理服務(wù)的工作。（六）大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。依托稅收管理員,注重平時相關(guān)涉 稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作,建立和完善評估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制。對中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管 理,通過行業(yè)稅收評估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計分析, 對納稅情況實(shí)時監(jiān)控, 及時發(fā)現(xiàn)問題確定評估對象進(jìn)行評定 處理。案頭 審計分析納稅疑點(diǎn),首先依靠的是分類細(xì)致, 數(shù)值準(zhǔn)確的指標(biāo)體系, 減少人為因素。審計結(jié)束后, 審計人員要把審計出來的問題逐一與企業(yè)明確。日本的稅務(wù)審計由專職稅務(wù)人員負(fù)責(zé),審計主要分為辦公室審計和實(shí)地審計兩大類。審計選案主要集中在信息 處理中心,稅務(wù)審計對象確定的基本程序是, 根據(jù)稅務(wù)部門事先確定的計分標(biāo)準(zhǔn), 由電腦公正地評分, 然后根據(jù) 評分高低加以確定。納稅人審計部對以往年度評稅案件和有異議的評稅案 件進(jìn)行復(fù)評。自 1995年國、地稅分設(shè)以來,企業(yè)所 得稅一直由地稅局負(fù)責(zé)征管,從 2002年 1月份以后新辦企業(yè)所得稅又由國稅負(fù)責(zé)征管,稅務(wù)部門往往是企業(yè)申報 多少就確認(rèn)多少,申報質(zhì)量較低, 對企業(yè)所得稅缺乏嚴(yán)格認(rèn)真的評估?，F(xiàn)行的納稅評估參數(shù)是確定行業(yè)內(nèi)平均值,實(shí)際上是企 業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè), 企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi), 就被認(rèn)為已真實(shí)申報, 實(shí) 際上,評估對象的規(guī)模大小,企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素,都對 “ 行業(yè)峰值 ” 產(chǎn)生較大影響。(三對納稅評估執(zhí)法方式認(rèn)識不一致,評估工作不能有效開展。五是管理費(fèi)用中招待費(fèi)超標(biāo)列支。一是成本多結(jié)轉(zhuǎn),會計在使用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時計 算失誤,導(dǎo)致多結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。加強(qiáng)納 稅評估工作有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力, 有利于提高稅收信息化建設(shè)水平, 有利于稅收管理員職能的全面發(fā)揮, 有利于 稅務(wù)機(jī)關(guān)做好內(nèi)部管理。納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,資料不全,相關(guān)信息不足,表現(xiàn)為財務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,使指標(biāo)的可 信度下降,以此為計算 的評估指標(biāo),參考價值不高,也使評估的質(zhì)量難以提高。多計提工資僅靠賬面無法發(fā)現(xiàn) , 必須到企業(yè)實(shí)地核查 , 結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、機(jī)械設(shè)備,深入到企業(yè)車 間詢問職工用工狀況和工資水平, 最終確認(rèn)企業(yè)合理的計稅工資。(二評估所需信息資料來源不夠廣泛。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系、聯(lián)動常 常出現(xiàn)一些問題,納稅評估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。會計制度和稅收政策的目的不同,兩者對收入、成本、費(fèi)用、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等的確認(rèn)與 計量也不盡相同。借鑒國 外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),開展納稅評估和實(shí)行稅務(wù)審計,是我國與國際先進(jìn)稅收管理方法接軌的必然選擇。三是評稅管理主要依托計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行。如加州特許稅務(wù)委員會通過信件催報審查納稅一項收入 達(dá)三十億美元。實(shí)地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實(shí)際狀況,對賬簿進(jìn)行詳 細(xì)的檢