【正文】 品（入庫單）貸：產(chǎn)成品銷售產(chǎn)品：借：銀行存款、應收賬款等（進賬單等）貸：主營業(yè)務收入（銷售發(fā)票）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本（成本出庫清單）貸：庫存商品二、委托加工方式的核算委托加工材料的發(fā)出在發(fā)出材料時要有發(fā)出委托加工材料清單，設置“委托加工物資”科目核算。稅收規(guī)定：企業(yè)取得的免稅補貼收入，必須有國務院、財政部和國家稅務總局明確規(guī)定，凡不能提供的，一律不得免稅。一般情況下“以前損益調(diào)整”科目中以前應扣未扣各類項目的借方發(fā)生額，由于稅法規(guī)定不得在以后扣除，不能在申報表中的扣減項目中反映：“以前損益調(diào)整”科目的貸方發(fā)生額屬于應計未計的收益應單獨補交所得稅后，將應補交稅款在《企業(yè)所得稅納稅申報表》第七十六行（期初多繳所得稅額）用負數(shù)填列，實際上交數(shù)在第七十七行（實際上交所得稅額）填列。對于上述4種情況的減免的稅額應記入“資本公積——減免所得稅”科目。明細根據(jù)需要制定。（2）研發(fā)費用比重較大的企業(yè)，則采取成果決定法。成果決定法，筆者認為當今大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)可以采用此方法。此時可以設置一個類似于與“應收賬款”相對應的“壞賬準備”一樣的備抵賬戶，建立一個“研發(fā)費用備抵”與研發(fā)的“長期待攤費用——研發(fā)費用”相對應，期末以技術(shù)分析其失敗的可能性有多大，來決定各期應該提取和實際提取的“研發(fā)費用備抵”（以下簡稱費用備抵）。此外，對于自行研發(fā)成功的無形資產(chǎn)，在轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)后也應列入此表，并反應其折舊和計提減值準備的情況，以披露企業(yè)在研發(fā)中的實際能力和進展情況，以利于報表使用者對企業(yè)的研發(fā)情況和科研技術(shù)力量進行評價。（1）科技開發(fā)風險準備的的提取。財政部于1993年5月頒發(fā)的《關(guān)于科技企業(yè)執(zhí)行新的行業(yè)會計制度有關(guān)問題的通知》，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的科技開發(fā)成本應在一個成本類科目中匯集，開發(fā)完成后登記適當?shù)馁Y產(chǎn)科目，但失敗項目的成本應沖銷預提的科技開發(fā)風險準備。對于長期技術(shù)服務合同，一般應采用完成進度法或完成合同法確認營業(yè)收入。貨到單未到，月末時：按合同價格或者計劃成本暫估入賬：借：原材料（暫估入賬）（入庫單）貸：應付賬款——暫付應付賬款次月初：借：原材料（紅字）金蝶軟件羅曙光整理電話 13315165621 15831976031（歡迎大家咨詢購買金蝶軟件）貸：應付帳款（紅字）單到后付款時：借：原材料（購貨發(fā)票）!貸：銀行存款（支票根或電匯單）原材料的領用領用原材料時填制材料出庫單，根據(jù)材料的用途，按實際成本記入相應的會計科目。匯總生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。研究開發(fā)費用應按研發(fā)機構(gòu)人員工資，研發(fā)人員差旅費、研發(fā)設備折舊費等明細設置三級科目研發(fā)人員工資：是指研發(fā)部門（技術(shù)中心）人員工資以及專為開發(fā)項目聘請的專家等人員的勞務費研發(fā)人員差旅費：是指研發(fā)部門（技術(shù)中心）人員的差旅費用和用于科研技術(shù)交流為目的的相關(guān)人員的差旅費用支出。這類差錯可歸結(jié)為兩類：一類為不影響損益的計算；另一類為影響損益的調(diào)整，需要在發(fā)現(xiàn)時調(diào)整損益。金蝶軟件羅曙光整理電話 13315165621 15831976031（歡迎大家咨詢購買金蝶軟件）稅率式優(yōu)惠屬于法定減免，并且在申報表中不直接反映減免的所得稅額，一般不作減免所得稅的會計處理，只需按照實際應繳稅額計提并繳納所得稅。而以前，這種待遇只有在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)才有。滿六年后，則要重新進行資格申請第五篇：高新技術(shù)企業(yè).（模版）高新技術(shù)企業(yè)認定所需條件申報企業(yè)需在上海注冊并且對產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，知識產(chǎn)權(quán)需符合高新技術(shù)企業(yè)八大領域之一中的具體分項申報企業(yè)的員工大專及以上學歷30%及研發(fā)人員10%所占比例符合要求申報企業(yè)近三年研發(fā)費占總收入比例符合要求（5000萬以內(nèi)企業(yè)6%，5000萬至2億企業(yè)4%，2億以上企業(yè)3%），內(nèi)地部分發(fā)生費用應占60%以上申報企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品或服務占企業(yè)總收入的60%以上申報企業(yè)的研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《工作指引》的要求。所有的企業(yè)每年都有申請的機會，本未申請成功，不影響次年的申請，只要符合標準就可拿到資格，經(jīng)過一次認證獲得的資格有效期為三年。企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。一方面納稅申報表事項應反映對納稅所屬期稅款的計算；另一方面將以前的各類收益并入當期，有可能沖抵當期虧損。園區(qū)管委會的返還稅款記入補貼收入，應并入實際收到該補貼收入的應納稅所得額。④制造費用。注意：制造費用、營業(yè)費用、管理費用的區(qū)分：管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。責任編輯：小雨第三篇：高新技術(shù)企業(yè)如何進行會計核算高新技術(shù)企業(yè)如何進行會計核算一、自購自制方式的核算（成本核算流程）原材料的購進企業(yè)在購進原材料時應該填制材料入庫單，將原材料入庫。一般作法是：凡商品提供附屬于技術(shù)服務者，應視為商品銷售；凡技術(shù)服務與商品分別定價者，應視為技術(shù)服務與商品銷售峽谷項業(yè)務同時發(fā)生。（2）科技開發(fā)成本的處理。另一方面，其科技開發(fā)活動具有高風險性，失敗的可能性很大。同時，在企業(yè)對外提供的會計報表中，筆者建議增加一張附表——“無形資產(chǎn)的具體構(gòu)成明細表”，在該附表中對企業(yè)的每項研發(fā)項目及其進度進行列示。這里應注意一個問題：企業(yè)研究開發(fā)某項產(chǎn)品、技術(shù)、設備，初衷是認為會成功的，會獲得收益的，而不是相反，而且，企業(yè)畢竟是一個營利性的組織，所以預期研發(fā)收益高于成本是我們繼續(xù)討論的前提。而全額資本法，其實質(zhì)就是把研發(fā)時發(fā)生的所有支出都列作資產(chǎn)，這種方法簡單且適用面不廣。筆者認為，就我國來說，各類企業(yè)應該根據(jù)行業(yè)特點和自身的情況來選擇合適的方法，但需強調(diào)的是同行業(yè)應該采取大致相同的方法，在不同行業(yè)，則可以酌情選擇：（1）若研發(fā)費用支出較小，可以采取全額費用法。像這些業(yè)務的成本應該分別采用哪些會計科目？【解答】應該說軟件企業(yè)會計科目與一般企業(yè)的科目大同小異，根據(jù)經(jīng)營項目進行設制收入和支出科目，在記賬時進行分類登記就可以了。稅基式減免所得稅的會計處理稅基式優(yōu)惠即直接減少應納稅所得額，例如技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%以上，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當?shù)膽{稅所得額等。另外稅法規(guī)定，企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為會計報告的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為本的納稅調(diào)整。四、補貼收入企業(yè)取得國家財政性補貼收入和其他補貼收入以及企業(yè)取得的返還減免流轉(zhuǎn)稅收入，內(nèi)資企業(yè)記入“補貼收入”科目，外資企業(yè)記入“營業(yè)外收入”科目。③其他直接費。包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)應在計算所得稅時，將減免稅金確認為“國家扶持基金”，作為盈余公積入賬。對此，企業(yè)所面臨的主要問題是，有時一項交易是技術(shù)服務還是商品銷售難以區(qū)分。這樣要求的目的，是為了滿足謹慎性原則的要求，避免高估資產(chǎn)低估費用。企業(yè)不斷把大量資金投入科技開發(fā)活動之中，旨在通過技術(shù)上的持續(xù)創(chuàng)新保持企業(yè)旺盛的生命力，獲取愈來愈高收益。因此，我們當前要做的重要工作之一即為對高新技術(shù)企業(yè)的成本構(gòu)成、員工的績效考核和員工持股方案、因人而異的項目預算方案等進行研究，尋求員工激勵機制和成本控制制度的創(chuàng)新，以使高新技術(shù)企業(yè)攻克管理方面的難關(guān)。還需指出，創(chuàng)新不同于普通生產(chǎn)，沒有標準可供參照，很多情況下不具重復性，同樣的工作不同的人去做，或者同一個人在不同的環(huán)境下去做，可能會有不同的效果，有時其差異甚至會很大。從國外高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗看，風險投資業(yè)的興起對其成功起到了保證和促進作用。通過近期我國高新技術(shù)企業(yè)遇到的問題可以看到，投資者需要較為確切的獲利數(shù)據(jù)，而現(xiàn)有的企業(yè)價值評估卻對此無能為力。通過上述三個階段的特征我們可以看到：在高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)立時，需要的是對創(chuàng)業(yè)家提供的技術(shù)或創(chuàng)業(yè)家的能力進行評估；在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展時，評估的對象是產(chǎn)品未來的獲利能力；而在其壯大期，則是對其投資的未來收益進行評估。在免稅和減稅期內(nèi)應盡量減少折舊,在正常納稅期內(nèi)應盡量增加折舊獲得資金的時間價值等等。四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因(產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。無法掛靠“雙軟”企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè),可以通過收購并變更設立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)可以在新所得稅法限額內(nèi),在不違規(guī)的前提下,采用“就高不就低”的原則,即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費和業(yè)務宣傳費等,盡量使扣除數(shù)額最大化,實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。如果小規(guī)模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵減這些成本的支出,則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。雖然增值稅一般納稅人有權(quán)按規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票,享有進項稅額的抵扣權(quán)。我國高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領域很多,有電子產(chǎn)業(yè)、機電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等,不同領域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同,這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異,進行必要的稅收規(guī)劃。稅基式減免所得稅的會計處理稅基式優(yōu)惠即直接減少應納稅所得額，例如技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%以上，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當?shù)膽{稅所得額等。另外稅法規(guī)定，企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為會計報告的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為本的納稅調(diào)整。四、補貼收入企業(yè)取得國家財政性補貼收入和其他補貼收入以及企業(yè)取得的返還減免流轉(zhuǎn)稅收入，內(nèi)資企業(yè)記入“補貼收入”科目，外資企業(yè)記入“營業(yè)外收入”科目。③其他直接費。包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。我的話說完了對付兇惡的人，就要比他更兇惡；對付卑鄙的人，就要比他更卑鄙沒有情人味，哪來人情味拿什么整死你，我的愛人。稅額式減免所得稅的會計處理稅額式優(yōu)惠即直接減少應納所得稅額，如：對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征應納稅款的10%，用于補助社會性支出；技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資的40%可以從當年新增的企業(yè)所得稅中抵免以及在一定年度內(nèi)免征、減征企業(yè)所得稅。對于前一類直接調(diào)整相應科目即可；對后一類問題，稅法規(guī)定：會計差錯不論重大與非重大，均在“以前年度損益調(diào)整”科目反映。研發(fā)設備折舊費：包括研發(fā)部門（技術(shù)中心）的研究開發(fā)和中間試驗設備的折舊，對于與生產(chǎn)共用的設備，可按受益臺班（或者工時）計算折舊后，將用于研究開發(fā)和中間試驗方面的折舊額計入。②直接材料。（4）制造費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用。單到貨到：借：原材料（購貨發(fā)票）貸：銀行存款（支票根或電匯單）在貨到發(fā)票賬單未到的情況下，月末應該按合同價格或者計劃成本填制入庫單暫估入賬，到下月初用紅字做與暫估入賬相同的會計憑證沖回，發(fā)票賬單到后按正常的材料入庫處理。銷售費用是在銷售商品過程中發(fā)生的費用。借：產(chǎn)成品（成本分配表）貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)成品入庫：借：庫存商品（入庫單）貸：產(chǎn)成品銷售產(chǎn)品：借：銀行存款、應收賬款等（進賬單等）貸：主營業(yè)務收入（銷售發(fā)票）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本（成本出庫清單）貸：庫存商品二、委托加工方式的核算委托加工材料的發(fā)出在發(fā)出材料時要有發(fā)出委托加工材