【正文】 與分配 第八章 制造費用的歸集與分配 第九章 完工產(chǎn)品實際成本確定 第十章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 第十一章 成本核算原始記錄的管理 第十二章 監(jiān)督與檢查 第十三章 附則第一章 總則第一條 為了進一步加強公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務通則》和《新企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及公司財務管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第六條 定額的制訂應遵循以下原則：（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。第三章 成本核算的基本要求第十二條 正確確定成本計算對象，滿足成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。第六章 材料費的核算第十九條 材料物資應按其性質(zhì)進行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負責，并書面通知財務部。第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。第二十五條 生產(chǎn)部門的人員工資由財務根據(jù)本單位內(nèi)部組織機構(gòu)按費用性質(zhì)進行分配。有條件的生產(chǎn)車間原則上應按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計各產(chǎn)品工作天數(shù)。第三十一條 月末，財務部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領(lǐng)導批準，并經(jīng)財務部負責人核準后，方可銷毀。第三十七條 監(jiān)督檢查小組由公司財務部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報總經(jīng)理辦公會通報，作為年終考核依據(jù)之一。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責任處理情況。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）計算公式是：月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量完工程度本月完工產(chǎn)品（約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品實際成本＝材料費+月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量本月完工產(chǎn)品（約當）單位成本 第二十九條 各種用于銷售的半成品應按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。直接人工費分配率＝（當期直接人工費總額247。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應按時回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續(xù)，并沖減當月完工產(chǎn)品成本。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。（三）設(shè)置下列各種成本和費用明細帳：1．生產(chǎn)成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費用。第四章 產(chǎn)品成本項目第十五條 成本項目包括直接費用和制造費用（一）直接費用1．直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用；3．燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。四、人員設(shè)置第十條財務部設(shè)置成本核算員，負責成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負責公司產(chǎn)品成本的計算和分析。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料出庫單、（定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收、人員設(shè)置。，兌現(xiàn)獎罰，以充分發(fā)揮成本分析考核的作用。定額成本為基礎(chǔ)，制定、月份成本控制計劃。，節(jié)約用煤，采購煤炭后必須要辦理出入庫手續(xù)，鍋爐用煤需專人管理，每月對用量進行分析。如不合格產(chǎn)品數(shù)量較大且通過改制可形成銷售批量的,其直接材料成本按50%轉(zhuǎn)入本工序的完工產(chǎn)品成本中。盤點時應停止生產(chǎn)。根據(jù)重要性原則，如果某些成本項目占生產(chǎn)費用的比重較低或者每月期末在產(chǎn)品較少并且數(shù)量相對穩(wěn)定，經(jīng)財務中心審核同意后，可以不在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配，全部由產(chǎn)成品承擔。，了解每道工序耗用的資源（如人工、設(shè)備、材料、動力等）和產(chǎn)出，工序之間的物料流轉(zhuǎn)情況。(1)建立原材料、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查盤點制度；(2)健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄；(3)制定或修訂材料、工時、費用的各項定額；(4)完善各種計量檢測設(shè)施，嚴格計量檢驗制度。、資本性支出和收益性支出，正確歸集生產(chǎn)費用。每月27日前，材料、機械和勞資部等部門應向公司財務科提供當月的各單項工程的材料消耗、機械使用等預提報表。計量清單100章核算計量清單100章發(fā)生的費用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。D、對于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺等，材料部門應建立帳外物資臺帳，按月統(tǒng)計，按帳內(nèi)物資管理。⑵ 周轉(zhuǎn)材料核算: ① 租用公司的周轉(zhuǎn)材料，依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費結(jié)算單計入材料費。主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費和運輸費等。施工過程中，項目部依據(jù)每月工程進度情況和成本預控計劃確定當月成本預控計劃，然后與項目當月實際成本進行對比分析，形成核算報告。㈣ 對于沒有確定清單單價的項目，項目工程部與財務部應結(jié)合工程的實際情況，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當期的工程造價信息等，核定、編制一個把握性較高的內(nèi)部清單單價，報請項目經(jīng)理批復后，上報至公司工程技術(shù)管理科及財務科，公司工程技術(shù)管理科及財務科批復后發(fā)至各相關(guān)部門。（七）建立健全醫(yī)院全成本核算分析和報告制度：定期完成醫(yī)院全成本核算有關(guān)資料的編制工作，并及時撰寫該期醫(yī)院全成本核算分析報告；醫(yī)院全成本核算分析報告要注重適用性、相關(guān)性、及時性和準確性；醫(yī)院全成本核算分析報告可分為月報、季報和年報；醫(yī)院全成本核算分析報告可使用口頭、圖表和書面報告等形式。切實做好資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、價值確認、資產(chǎn)核實等具體工作；（2）建立健全醫(yī)院財產(chǎn)物資管理制度。（一）醫(yī)院全成本核算的目的和作用：適應國家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革以及醫(yī)院發(fā)展客觀規(guī)律的要求；為醫(yī)院醫(yī)療成本測算打好基礎(chǔ)，為科學制定醫(yī)療服務價格和完善財政補償機制提供科學參考依據(jù)；加強醫(yī)院經(jīng)濟核算管理，促進醫(yī)院管理的科學化、現(xiàn)代化；增強醫(yī)院職工的成本費用意識，努力節(jié)支降耗，爭取以最小的醫(yī)院投入取得最大的社會效益和經(jīng)濟效益；提高醫(yī)院競爭能力，支持醫(yī)院走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的可持續(xù)發(fā)展道路，使廣大人民群眾可以享受到質(zhì)優(yōu)價廉的醫(yī)療服務；及時、客觀地反映醫(yī)院成本變動情況；為正確評價醫(yī)院、醫(yī)院各部門和