【正文】 型臨時(shí)設(shè)施。概算有可行性研究投資估算和初步設(shè)計(jì)概算兩種。如果投標(biāo)人不接受對(duì)其錯(cuò)誤的更正，其投標(biāo)將被拒絕。2．對(duì)工程量大的單價(jià)和單價(jià)過(guò)高于或過(guò)低于清標(biāo)均價(jià)的項(xiàng)目要重點(diǎn)查。二、審計(jì)范圍從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過(guò)程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。達(dá)成一致意見(jiàn)后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。（2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。兩個(gè)組同時(shí)要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對(duì)招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對(duì)項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。出入庫(kù)的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠?。部門(mén)間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對(duì)工程管理的影響。審核送審結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（4）審查其他投資的列支情況。結(jié)余資金的審計(jì)（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無(wú)小金庫(kù)。其他根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。第二階段：根據(jù)約定的時(shí)間和工程進(jìn)度，對(duì)已完成的單項(xiàng)工程結(jié)算進(jìn)行造價(jià)審核，財(cái)務(wù)審核按項(xiàng)目具體情況安排進(jìn)度。各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。八、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間安排根據(jù)審計(jì)工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計(jì)工作進(jìn)度?；ㄊ杖氲膶徲?jì)（1）查清基建收入來(lái)源，分析有無(wú)不屬于基建收入的經(jīng)營(yíng)收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（2）審查竣工決算說(shuō)明書(shū)。對(duì)施工過(guò)程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對(duì)于審核中的有關(guān)問(wèn)題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。（五）項(xiàng)目組織管理審核項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。有無(wú)應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。六、主要工作內(nèi)容（一）投資計(jì)劃審核各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。五、審計(jì)策略及人員組成根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財(cái)務(wù)審計(jì)的階段。（15）審核有無(wú)賬外資產(chǎn)。資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開(kāi)始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對(duì)初審意見(jiàn)中的分歧問(wèn)題交換意見(jiàn)。一、審計(jì)的目的加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價(jià)。清標(biāo)情況報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容（一）招標(biāo)工程項(xiàng)目的范圍、內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、特點(diǎn)等具體情況；（二）招標(biāo)文件規(guī)定的質(zhì)量、工期及其他主要技術(shù)要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；（三）招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)標(biāo)方法及在評(píng)標(biāo)過(guò)程中需要考慮的相關(guān)因素；（四）投標(biāo)文件在符合性、響應(yīng)性和技術(shù)方法、技術(shù)措施、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面存在的所有偏差；（五）對(duì)投標(biāo)價(jià)格進(jìn)行換算的依據(jù)和換算結(jié)果；（六）投標(biāo)文件中存在的含義不明確、對(duì)同類(lèi)問(wèn)題表述不一致或者有明顯文字錯(cuò)誤的情形；（七）投標(biāo)文件算術(shù)計(jì)算錯(cuò)誤的修正方法、修正標(biāo)準(zhǔn)和建議的修正結(jié)果；（八）在列出的所有偏差中，建議作為重大偏差的情形和相關(guān)依據(jù)；（九）在列出的所有偏差中，建議作為細(xì)微偏差的情形和進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)正所依據(jù)的方法、標(biāo)準(zhǔn)；（十）列出投標(biāo)價(jià)格過(guò)高或者過(guò)低的清單項(xiàng)目的序號(hào)、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目特征、工程內(nèi)容、與招標(biāo)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之間存在的偏差幅度和產(chǎn)生偏差的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面原因的摘錄；（十一）需要提請(qǐng)?jiān)u標(biāo)委員會(huì)對(duì)上述第（五）、（八）項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)上述第（六）、（七）、（九）、（十）項(xiàng)向投標(biāo)人進(jìn)行澄清、說(shuō)明或者補(bǔ)正的建議；（十二）其他在清標(biāo)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的，要提請(qǐng)?jiān)u標(biāo)委員會(huì)討論、決定的投標(biāo)文件中的問(wèn)題。清標(biāo)：在評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)之前審查投標(biāo)文件是否完整、總體編排是否有序、文件簽署是否合格、投標(biāo)人是否提交了投標(biāo)保證金、有無(wú)計(jì)算上的錯(cuò)誤等。：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。安全施工費(fèi)=直接工程費(fèi)X安全施工費(fèi)費(fèi)率安全施工費(fèi)費(fèi)率=本項(xiàng)費(fèi)用平均支出247。：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷(xiāo)（或租賃）費(fèi)用。第三十二條審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的管理問(wèn)題要形成書(shū)面文件及時(shí)與建設(shè)單位溝通，現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)要形成書(shū)面管理審計(jì)報(bào)告。第二十八條交付使用資產(chǎn)審查。第二十三條審查建設(shè)單位在支付工程款以達(dá)到合同價(jià)的75%后必須停止付款，待單項(xiàng)（位）工程竣工結(jié)算后再支付余款；合同必須預(yù)定暫扣不低于竣工結(jié)算價(jià)5%的質(zhì)量保證金等情況。第十七條 審查是否存在便勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊工程”，是否存在沒(méi)有施工圖進(jìn)行工程招投標(biāo)的現(xiàn)象?，F(xiàn)將有關(guān)審核結(jié)果報(bào)告如下：一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況二、概算執(zhí)行情況三、建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及使用情況四、建筑安裝工程結(jié)算審核情況五、資產(chǎn)交付使用情況六、建設(shè)項(xiàng)目合規(guī)性審核七、報(bào)告使用責(zé)任本報(bào)告僅供貴公司辦理工程項(xiàng)目竣工決算時(shí)使用，不應(yīng)用作其他用途，如因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作上一個(gè)新的臺(tái)階。4對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。3由于設(shè)計(jì)的責(zé)任，造成大量變更和損失XX萬(wàn)元。2低價(jià)中標(biāo)后，違反規(guī)定，隨意變更單價(jià)，或追加工作量。1多付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)XX萬(wàn)元。1罰款XX萬(wàn)元未沖減成本，長(zhǎng)期掛賬，其中XX萬(wàn)元發(fā)放獎(jiǎng)金等。違規(guī)用“其他應(yīng)收款”列收列支,用“其他應(yīng)付款”支 付工程款。這段時(shí)間頻頻出現(xiàn)銀行支付出去的款項(xiàng)又拿來(lái)作為未入賬的現(xiàn)金支出憑證，金額不論大小，但是性質(zhì)惡劣。在檢查工資發(fā)放情況時(shí)就發(fā)生了這樣的情況：A員工借款1000元，應(yīng)發(fā)工資2000元，但是該員工辭工時(shí)顯示的領(lǐng)條是領(lǐng)工資1000元，按照證據(jù)顯示出納只支付了1000元的工資，另外1000元在將借條還給A員工后無(wú)法看到支付痕跡。使用文具店自行購(gòu)買(mǎi)的空白票據(jù)。檢查方法：（土建、安裝等）需要可以看懂圖紙計(jì)算工程量的人員協(xié)助，確定工程量中有無(wú)重復(fù)，其他工程需要提供合同，具體根據(jù)合同約定來(lái)判斷。存在的問(wèn)題類(lèi)型：工程管理人員：工程量重復(fù)結(jié)算，一般出現(xiàn)在該業(yè)務(wù)流程中一人多崗的情況下，如工程量應(yīng)為A+B+C，工程管理人員與施工人員串通，則可能存在A+B報(bào)銷(xiāo)一次，A+C報(bào)銷(xiāo)一次甚至B+C再報(bào)銷(xiāo)一次。同一項(xiàng)目中相同金額的支付款項(xiàng)，且支付時(shí)間間隔較短但報(bào)賬時(shí)間間隔較長(zhǎng)的，也是需要進(jìn)一步查證的懷疑對(duì)象。因?yàn)?，借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時(shí)，必須分別在會(huì)計(jì)賬目上獨(dú)自反映出來(lái)，因此，借款收據(jù)和收還借款的收據(jù)都是原始憑證，必須予以保留，不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會(huì)使會(huì)計(jì)資料失去完整性。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。未按項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求：稅務(wù)代開(kāi)、鋼材水泥發(fā)票頂工程發(fā)票、虛假發(fā)票），涉及金額XX萬(wàn)元，導(dǎo)致偷稅XX萬(wàn)元。（二）工程造價(jià)中的問(wèn)題（3個(gè)）1多計(jì)工程造價(jià)XX萬(wàn)元。2未按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，使得不應(yīng)中標(biāo)單位中標(biāo)。3未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更建設(shè)計(jì)劃（擴(kuò)大投資超概算、改變項(xiàng)目）3未按合同工期施工，工期嚴(yán)重滯后，并且未按合同約定進(jìn)行賠償損失和罰款XX萬(wàn)元。4違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。建章立制，管理好