【正文】 前審查投標文件是否完整、總體編排是否有序、文件簽署是否合格、投標人是否提交了投標保證金、有無計算上的錯誤等。實質(zhì)上響應(yīng)的投標應(yīng)該是與招標文件要求的關(guān)鍵條款、條件和規(guī)格相符，沒有重大偏離的投標。清標情況報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容（一）招標工程項目的范圍、內(nèi)容、規(guī)模、標準、特點等具體情況；（二）招標文件規(guī)定的質(zhì)量、工期及其他主要技術(shù)要求、技術(shù)標準；（三）招標文件規(guī)定的評標標準和評標方法及在評標過程中需要考慮的相關(guān)因素；（四）投標文件在符合性、響應(yīng)性和技術(shù)方法、技術(shù)措施、技術(shù)標準等方面存在的所有偏差；（五）對投標價格進行換算的依據(jù)和換算結(jié)果；（六）投標文件中存在的含義不明確、對同類問題表述不一致或者有明顯文字錯誤的情形；（七）投標文件算術(shù)計算錯誤的修正方法、修正標準和建議的修正結(jié)果；（八）在列出的所有偏差中，建議作為重大偏差的情形和相關(guān)依據(jù)；（九）在列出的所有偏差中，建議作為細微偏差的情形和進行相應(yīng)補正所依據(jù)的方法、標準；（十）列出投標價格過高或者過低的清單項目的序號、項目編碼、項目名稱、項目特征、工程內(nèi)容、與招標文件規(guī)定的標準之間存在的偏差幅度和產(chǎn)生偏差的技術(shù)、經(jīng)濟等方面原因的摘錄；（十一）需要提請評標委員會對上述第（五）、（八）項進行確認，對上述第（六）、（七）、（九）、（十）項向投標人進行澄清、說明或者補正的建議；（十二）其他在清標過程中發(fā)現(xiàn)的，要提請評標委員會討論、決定的投標文件中的問題。4．對工程總價、各項目單價及要素價格的合理性進行分析、測算。一、審計的目的加強工程項目財務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價。與被審計單位協(xié)商，根據(jù)單項工程的結(jié)算進度，分階段安排工程結(jié)算審計。初步審核后出具審核表，有委托方負責(zé)項目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出管理建議。被審計單位編制完成財務(wù)竣工決算報表，根據(jù)審計要求準備齊全審計資料后，開始進入財務(wù)竣工決算審計程序。（4）審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費等問題。（11）對甲方供材料經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行核實與確認。（15）審核有無賬外資產(chǎn)。（19）財務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對審核調(diào)整事項進行詳細說明；根據(jù)審核情況出具審核報告及附該項目有關(guān)情況明細表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報告。五、審計策略及人員組成根據(jù)全過程跟蹤審計的特點，按結(jié)算進度分階段進行工程結(jié)算審計，結(jié)合工程項目的特點，具體劃分財務(wù)審計的階段。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進行實施。六、主要工作內(nèi)容（一）投資計劃審核各項資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。統(tǒng)計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準的資金內(nèi)容一致，是否與資金計劃一致。財務(wù)是否按月及時地進行工程結(jié)算的會計核算。決算階段對待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分攤政策是否合理，是否符合會計制度規(guī)定。有無應(yīng)招標而未招標的單項工程。審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。是否完整、及時地對實物資產(chǎn)進行了會計核算。是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細，有無盤點總結(jié)。（五）項目組織管理審核項目法人是否已經(jīng)成立并合法。對工程資料的歸檔是否完整、及時、準確。會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進行現(xiàn)場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解。預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價文件，檢查分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。對施工過程中的工程價款進行審核。金額在10萬元以上的單臺設(shè)備（或者機組）或者單項建設(shè)工程中金額在50萬元以上的設(shè)備的采購，對其是否經(jīng)過招投標及招投標程序進行審核。（2）審查竣工決算說明書。（3）審核實際投資完成額。（2）審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設(shè)備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項目具體情況自定比例進行抽查。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。基建收入的審計（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經(jīng)營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數(shù)額。（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。八、審計工作進度及時間安排根據(jù)審計工作程序及工程建設(shè)進度安排審計工作進度。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進行工程決算和財務(wù)決算審核，出具審核報告。各個審計階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時提出管理建議，并向被審計單位提供必要的指導(dǎo)。第三階段是全過程跟蹤審計的收尾階段，對過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實。第二階段：根據(jù)約定的時間和工程進度，對已完成的單項工程結(jié)算進行造價審核，財務(wù)審核按項目具體情況安排進度。（5）其他需要審計的內(nèi)容。其他根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項目具體情況確定的審計內(nèi)容（1）是否實施了項目法人責(zé)任制。（4）審查往來賬款，核實債權(quán)債務(wù)。結(jié)余資金的審計（1）核實現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題。（4）審查其他投資的列支情況。（5）核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規(guī)模提高標準和概算外投資情況。項目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。是過程審計的最后階段。施工單位材料結(jié)算時是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認質(zhì)認價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)。設(shè)計變更和經(jīng)濟簽證事項審核：經(jīng)濟簽證事項包括設(shè)計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場發(fā)生的經(jīng)濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。（六）建安工程結(jié)算造價審核審核竣工結(jié)算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設(shè)項目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對工程管理的影響。實物資產(chǎn)的財務(wù)支出是否與合同一致。出入庫的會計核算方法是否合理、合規(guī)，運雜費的分攤是否合理。工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務(wù)備份。審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。招標文件是否經(jīng)過審查；招標監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標段劃分是否合理，有無規(guī)避招標行為發(fā)生。對概算外項目是否單獨反映核算。（二）投資核算審核是否按批準概算設(shè)置明細賬；結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報財務(wù)進行核算；財務(wù)對結(jié)算是否正確地進行會計核算。3．是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。由于過程跟蹤審計具有持續(xù)時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。兩個組同時要對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標制、合同制、監(jiān)理制進行審核，財務(wù)組對項目法人制、資本金制進行審核。四、審計工作重點與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財務(wù)竣工決算。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性。（13）審核固定資產(chǎn)明細，產(chǎn)權(quán)的真實合法性。（9）審核經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟合同的總價、已付款、未付款明細表。（6）對工程合同、勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟合同進行核查。（2）審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報告。達成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設(shè)、施工單位）簽章確認，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階