【正文】 于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，其中規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?？娀垲l還說，希望廣大個人所得稅納稅人善于并及時維護(hù)自己的權(quán)益，若沒有獲得完稅憑證，首先要及時要求扣繳義務(wù)人開具代扣代收稅款憑證；同時，若本單位已經(jīng)實(shí)行明細(xì)申報，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具完稅證明一般納稅人和小規(guī)模納稅人有何區(qū)別來源：中國稅務(wù)報增值稅納稅人身份認(rèn)定之所以廣受關(guān)注，是因?yàn)橐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在繳納增值稅時適用不同的方法，而且實(shí)際稅負(fù)存在較大差異。從稅負(fù)上看，不同行業(yè)、不同企業(yè)的增值稅稅負(fù)由于增值率的不同而有所不同。為了規(guī)避升格為增值稅一般納稅人，這些小規(guī)模納稅人大多采取兩種辦法：一是“注銷———登記———再注銷”反復(fù)登記，即小規(guī)模納稅人在達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)前就注銷登記，隨后再重新辦理登記，循環(huán)往復(fù)，成為“長不大”的小規(guī)模納稅人。宋洪祥認(rèn)為，由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人在繳納增值稅時存在以上區(qū)別，納稅人在稅法規(guī)定可以選擇身份時，應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行稅負(fù)測算，選擇恰當(dāng)?shù)纳矸荨ｄN售額或增值率＝（銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額）247?？梢哉f這次檢查驗(yàn)收的推動作用還是很顯著的。按照具體要求，去設(shè)計詞匯、對話、書寫等教學(xué)，部分教師特別注重學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的培養(yǎng)，使教學(xué)目的能落到實(shí)處。(4)、注重學(xué)習(xí)方法的滲透。經(jīng)常提示學(xué)生使用英語，都收到了較好的教學(xué)效果。教師不能以話題為核心，以功能和結(jié)構(gòu)為主線，以“任務(wù)型”教學(xué)活動為目標(biāo)，合理、巧妙地設(shè)計教學(xué)活動。努力做到教學(xué)設(shè)計主題化，教學(xué)組織生活化，教學(xué)過程活動化。（4）、個別教師教學(xué)難點(diǎn)和教學(xué)重點(diǎn)不突出，過程過于簡單，在備教材，備學(xué)生中不能針對學(xué)生實(shí)際情況學(xué)出有實(shí)效性的教案。慶陽中心校和礦一小從學(xué)生的作業(yè)本，教師批改的都特別規(guī)范 存在的不足：（1）、每次作業(yè)時應(yīng)讓學(xué)生寫上日期，養(yǎng)成好習(xí)慣；（2）、布置的作業(yè)數(shù)量合理，但多見于基礎(chǔ)型作業(yè)，以抄寫單詞為主，體現(xiàn)學(xué)生能力的拓展型作業(yè)和能力型作業(yè)較少。他們平時沒有加強(qiáng)自身素質(zhì)的提高，更沒有太多的出去學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會所造成的。但獨(dú)生子女、單親家庭、留守學(xué)生等社會現(xiàn)象是造成學(xué)生普遍嬌縱、放任的主要原因。詞匯教學(xué)突出詞句結(jié)合、學(xué)用結(jié)合。培養(yǎng)學(xué)生良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣和形成有效地學(xué)習(xí)策略。一定要寓教于樂，每節(jié)課要做到精心設(shè)計課堂活動，要有游戲活動，讓學(xué)生參與到活動中來，感受學(xué)習(xí)英語的快樂。研讀教師用書，盡量采用其中推薦的合理活動設(shè)計，逐步杜絕以自己的盲目感覺代替科學(xué)的教學(xué)理念。如學(xué)習(xí)興趣不濃、學(xué)習(xí)習(xí)慣不良、學(xué)習(xí)紀(jì)律較差等。（2）、從課堂教學(xué)可以看出，該位教師的備課是否認(rèn)真和他(她)的業(yè)務(wù)水平。雞鳴山、其塔木、春陽中心校、實(shí)驗(yàn)校教師能從學(xué)習(xí)內(nèi)容出發(fā)設(shè)定各種類型的作業(yè)，顧及學(xué)生的能力和特點(diǎn)。還有部分教師的教案只在模塊中確立教學(xué)目標(biāo)和重難點(diǎn)，課時中沒有體現(xiàn)。注重適時拓展課外知識，滲透相關(guān)文化，讓學(xué)生了解中西文化的差異。停留在“費(fèi)時低效”的水平上，阻礙了英語教學(xué)質(zhì)量的提高。句子結(jié)構(gòu)教學(xué)中，能引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行替換練習(xí)。在幾位老師的辛勤汗水中，孩子們不但英語學(xué)習(xí)能力的水平在不斷提高，而且還學(xué)會并唱出很多教材中的英文歌曲。通過學(xué)生嫻熟的口語表達(dá)和會話能力的展示，使我們看到了比較令人滿意的教學(xué)效果。共計深入18個基層單位。一般來說，對于增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。從出口退稅看，一般納稅人出口貨物實(shí)行出口退稅制度，有較大優(yōu)惠。浙江省某稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)研顯示，實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型后，%，而小規(guī)模納稅人稅負(fù)率降到3%。而小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，目前的征收率為3%。下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大推廣全員全額明細(xì)申報的力度，盡早覆蓋全國，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接為納稅人開具完稅證明。在回答退休人員取得的過節(jié)費(fèi)是否需要繳納個人所得稅這一問題時，繆慧頻指出，離退休人員取得過節(jié)費(fèi)，應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅，即離退休人員當(dāng)月從原任職單位取得各項(xiàng)生活補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物等，在減除費(fèi)用扣除額后，按照“工資、薪金”項(xiàng)目繳納個人所得稅。根據(jù)國稅函[2010]220號《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》中第六條規(guī)定：一、房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，并按國稅發(fā)[2006]187號第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。申報債券起之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向納稅人追繳生產(chǎn)經(jīng)營期間的稅收、滯納金和罰款（含查補(bǔ)數(shù)），申報債權(quán)期間，清算組不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)清償生產(chǎn)經(jīng)營期間的稅費(fèi)。此外，企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破立企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2008】第001號）規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規(guī)定，因被投資企業(yè)清算導(dǎo)致投資方發(fā)生的股權(quán)處置損失，可以再計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除。（八）清算所得稅的計算公式應(yīng)納所得稅額=清算所得25%清算所得=資產(chǎn)（含盤盈資產(chǎn)）變現(xiàn)收入—清算費(fèi)用（包括相關(guān)稅費(fèi)）—資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)凈值177。在清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于與清算所得有關(guān)的費(fèi)用，因其與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，所以不受比例限制，全額扣除。清算期間不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)作為壞賬損失處理。視同清算的企業(yè)其作為獨(dú)立納稅人的全部事項(xiàng)（包括尚未彌補(bǔ)的虧損、正在享受的稅收優(yōu)惠等）均應(yīng)終止，不得結(jié)轉(zhuǎn)到接受資產(chǎn)的企業(yè)繼續(xù)享有或承繼。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股金時，按各優(yōu)先股股東所持比例分配。（2）應(yīng)支付的職工工資、勞動保險費(fèi)、法定補(bǔ)償金等。，包括收回應(yīng)收款項(xiàng)，非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。債權(quán)人申報債權(quán)，應(yīng)當(dāng)說明債權(quán)的有關(guān)事項(xiàng)，并提供證明材料。（五）公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決百分之十以上的股東，可以請求人民法院解散公司。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條關(guān)于“不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除”的規(guī)定，未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。納稅調(diào)整方法如下：本允許扣除的呆賬準(zhǔn)備A=本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額稅法規(guī)定的比例（上年末已經(jīng)扣除的呆賬準(zhǔn)備余額金融企業(yè)符合規(guī)定核銷條件允許在當(dāng)期扣除的呆賬損失+金融企業(yè)收回以前已扣除的呆賬損失）本年末實(shí)際計提的呆賬準(zhǔn)備B=年末貸款損失準(zhǔn)備余額年初貸款損失準(zhǔn)備余額若B＞A，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=BA，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。因此，在按租賃費(fèi)總額作為計稅收入的同時，租賃資產(chǎn)的公允價應(yīng)當(dāng)作為成本扣除。這與租賃期開始日，出租人按照租賃資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額確認(rèn)“營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失”一致。會計處理：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 稅務(wù)處理：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。會計處理：借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 借：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 稅務(wù)處理：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。兩者在款項(xiàng)支付上有一定的相似性，但融資租賃業(yè)務(wù)在租賃期內(nèi)，標(biāo)的物所有權(quán)為出租人所有。在轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)中，上一租賃合同的承租人同時是下一租賃合同的出租人，稱為轉(zhuǎn)租人。以上違章行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條和第六十四條之規(guī)定。其中：?！?申報數(shù)0元已征數(shù)0元欠交數(shù)0元2％＝申報數(shù)0元已征數(shù)0元欠交數(shù)0元應(yīng)征殘保金42％20333＝申報數(shù)0元已征數(shù)0元欠交數(shù)0元企業(yè)所得稅結(jié)算如下：（1）。二、請求解決的相關(guān)問題鑒于本公司銷售規(guī)模擴(kuò)大，目前發(fā)票最大開票額（千元牌）已滿足不了公司的經(jīng)營需要，在？？國家稅務(wù)局？？分局申請辦理的防偽稅控最大開票限額變更為“萬元版”。由于公司成立不久，針對性發(fā)現(xiàn)的上述問題，公司已采取相應(yīng)改善措施，通過完善內(nèi)控制度，逐步改善，杜絕此類業(yè)務(wù)的再次發(fā)生。二、各地方稅費(fèi)結(jié)算情況應(yīng)征營業(yè)稅—服務(wù)業(yè)28966145％＝申報稅額 已征稅額 欠稅0元本次查補(bǔ)稅額 0元應(yīng)補(bǔ)繳稅額0元5％＝申報稅額 已征稅額 欠稅0元本次查補(bǔ)稅額 0元應(yīng)補(bǔ)繳稅額0元％＝ 申報額 已征數(shù) 欠交數(shù)0元本次查補(bǔ)數(shù)0元應(yīng)補(bǔ)交數(shù)0元應(yīng)征印花稅—帳本6本5元/本＝30元印花稅—1‰＝印花稅—5‰＝應(yīng)征印花稅合計：156元申報稅額0元已征稅額0元欠稅0元本次查補(bǔ)稅額 申報稅額0元已征稅額0元欠稅0元