審計(jì)學(xué)第四章執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與法律責(zé)任(存儲(chǔ)版)
【正文】 制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效 地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠 性相關(guān)的控制，并對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò) 報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)施行管理。,違背法律法規(guī)行為 P135 〔1〕違背法規(guī)行為的概念 是指被審計(jì)單位有意或無意地違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。,3/2/2022,33,第三十三頁，共五十頁。 被審計(jì)單位經(jīng)營失敗時(shí)，可能會(huì)連累注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違約是指由于(y243。當(dāng)過失給別人造成損害時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。o)標(biāo)準(zhǔn) ① 遵守執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的程度 ② 重要性 ③ 內(nèi)部控制,3/2/2022,40,第四十頁，共五十頁。,3/2/2022,42,第四十二頁，共五十頁。,〔三〕其他(q237。)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 P144,近年來，我國公布的不少重要的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)(fǎguī)中，都有專門規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的條款，其中比較重要的有： ?中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法? ?中華人民共和國公司法? ?中華人民共和國證券法? ?中華人民共和國刑法? 最高人民法院的規(guī)定,3/2/2022,47,第四十七頁，共五十頁。 〔四〕進(jìn)步注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)，培訓(xùn)和督導(dǎo)助理人員 〔五〕與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 業(yè)務(wù)約定書具有(j249?！獣?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、?！?〕錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任(z233。,?！?〕業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限 P129。r232。,3/2/2022,48,第四十八頁，共五十頁。,三、中國注冊(cè)(zh249。ngd224。nɡ)〔涉嫌〕欺詐：是指雖無成心欺詐或坑 害別人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。,3/2/2022,39,第三十九頁，共五十頁。ng)條件下，缺少應(yīng)具有的合理的慎重。shī) 欺詐,3/2/2022,36,第三十六頁，共五十頁。)投資者的預(yù)期。ngx249。kě)防止存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。ib249。)、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或成心遺漏； 〔c〕對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的成心誤用。 治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)視。,〔2〕舞弊 舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的成心行為。)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類 三、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止法律訴訟(s249。 〔2〕監(jiān)控內(nèi)容 P129 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。 〔1〕業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限 P128 鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。 工程質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員(r233。,〔2〕咨詢 P125 咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)展的討論，以解決疑難問題或爭議事項(xiàng)。 ② 工程組其他成員的委派要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序(ch233。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)承受與保持的政策和程序，以合理保證只有在以下情況下，才能承受或保持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)： 〔1〕可以勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù),并具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源(zīyu225。 職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守客觀、公 正的原那么，保持專業(yè)勝任才能和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程 中獲知的信息保密。,二、質(zhì)量控制(k242。d236。ngzh236。 這些準(zhǔn)那么的發(fā)布，標(biāo)志著我國已建立起一套適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)開展要求，順應(yīng)國際趨同大勢的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系。 me)體系概述 第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,3/2/2022,2,第二頁，共五十頁。 me)與法律責(zé)任,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么(n224。ng) P110 〔一〕起步階段〔19801993年〕 〔二〕制定準(zhǔn)那么階段〔19942004年〕 〔三〕國際趨同階段〔2005年至今〕 2006年2月1
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