物業(yè)企業(yè)營改增巧妙安排稅負(fù)輕(存儲版)
【正文】 稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項(xiàng)稅額－工程進(jìn)項(xiàng)稅額 工程銷項(xiàng)稅額= [工程結(jié)算收入247。87,200,000＝% Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負(fù)＝2,791,345247。如果要達(dá)到改革前營業(yè)稅的稅負(fù)水平，%%。近期于天和經(jīng)濟(jì)研究所舉辦的學(xué)術(shù)沙龍活動上，河北行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)教研部教授張瀟帶來的一份調(diào)研卻顯示，減稅效果顯著的同時(shí)，部分行業(yè)企業(yè)稅負(fù)增速明顯，除了難抵扣之外，增值稅多檔稅率也引發(fā)了爭議。根據(jù)交通運(yùn)輸部網(wǎng)站提供的寧波市針對交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”實(shí)施兩個月后的稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示。在財(cái)產(chǎn)稅開征落實(shí)不明的情況下，增值稅將成為地方政府主要稅種。不過北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文告訴記者，稅收立法權(quán)力是全國人大或者全國人大常委的權(quán)力，地方人大也沒有地方稅收立法權(quán)?！皩⒁暩母锏倪M(jìn)展情況，適時(shí)啟動增值稅等單行稅法的立法工作，逐步將相關(guān)稅收暫行條例上升為法律，提高稅收立法的級次”?！彼f?！暗挚郗h(huán)節(jié)也成了負(fù)擔(dān)。其中。在前述wy和yw兩個項(xiàng)目中，假定全部材料可以扣稅，%%，明顯低于改革前3%的營業(yè)稅稅負(fù)率。三、建筑業(yè)營改增稅負(fù)的具體測算根據(jù)上表計(jì)算，wy項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅6,837,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅3,493,；yw項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅9,942,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅5,105,。二、建筑業(yè)營改增稅負(fù)測算方法為了便于對營改增前后稅負(fù)變化進(jìn)行對比，我們將營改增后的增值稅稅負(fù)界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。據(jù)了解，建筑業(yè)的財(cái)務(wù)核算主要由工程項(xiàng)目部門按預(yù)算成本提供報(bào)賬憑證，并非按照實(shí)際采購業(yè)務(wù)據(jù)實(shí)計(jì)賬。（1+11%）]11% 工程進(jìn)項(xiàng)稅額=∑[材料等含稅成本247。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計(jì)算，工程項(xiàng)目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項(xiàng)目部門為報(bào)賬虛構(gòu)購進(jìn)業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。營改增不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動全身”的改革。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。集團(tuán)公司投資參股上市公司：持有股份有限公司股權(quán)萬股，占其總股本%，（股票于2009年9月上市流通）是股份有限公司的第三大股東。固定資產(chǎn)折舊和設(shè)備租金都無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目不能抵扣，造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。假設(shè)某施工企業(yè)經(jīng)營收入為1000萬元，施工企業(yè)銷售額=1000247。依據(jù)財(cái)稅[2013]106號附件1第二十四條第一款：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。規(guī)定只開具3%，依據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第二條第二款第二項(xiàng)：“納稅人銷售或者進(jìn)口下列自來水貨物，稅率為13%。（1＋3%）3%＝12萬元（3）、吉祥公司2015年11月應(yīng)繳納增值稅為 ＋12＝如果不分開核算，根據(jù)財(cái)稅[2013]106號附件二第一條第一款第三項(xiàng)規(guī)定，兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。假設(shè)2015年10月起國家全面完成營改增計(jì)劃。物管費(fèi)用收入：可以按6%稅率一般計(jì)稅方法征收增值稅，亦可以按3%征收率簡易征收辦法征收增值稅。為探討方便，下面僅以一般納稅人（應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元）舉例進(jìn)行說明：一、物業(yè)適用不同稅率和征收率應(yīng)稅收入必須分開核算。案例1：四川吉祥物業(yè)管理有限公司（以下簡稱吉祥公司）是2011年成立的物業(yè)公司，營改增前連續(xù)12個月應(yīng)稅服務(wù)銷售額為6000萬元。（1＋11%）11%－6＝（2）、按簡易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅為 412247。”和《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號）第二條：“財(cái)稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項(xiàng) ‘依照6%征收率’調(diào)整為‘依照3%征收率”。三、進(jìn)項(xiàng)方面，特殊貨物和應(yīng)稅勞務(wù)（含固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃）同時(shí)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和一
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