【正文】 1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)如何繳納增值稅？ 答 復(fù)：一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或 者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？答復(fù)：納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。（三）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》摘錄第二章 應(yīng)稅服務(wù)第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。1．試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。營(yíng)改增文件解讀要點(diǎn)一、明確營(yíng)改增的立法目的：改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。三類(lèi)公司原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷(xiāo)售額的確定方法仍按2003年財(cái)稅字16號(hào)文的規(guī)定辦理。文號(hào)： 滬財(cái)稅[2013]52號(hào)發(fā)文單位： 上海市財(cái)政局 上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 發(fā)文日期： 20131018 關(guān)于認(rèn)真做好2013年本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持工作的通知各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：根據(jù)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅〔2012〕5號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹落實(shí)全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）試點(diǎn)推進(jìn)工作的有關(guān)要求，按照“新老銜接、優(yōu)化程序、完善機(jī)制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財(cái)政扶持政策框架并對(duì)實(shí)施操作規(guī)定作適當(dāng)優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)實(shí)施本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，并視國(guó)家關(guān)于全國(guó)范圍推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的總體進(jìn)程安排情況，適時(shí)調(diào)整本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。（三）各區(qū)縣財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)縣稅務(wù)分局受理的初審資料進(jìn)行終審，及時(shí)向市財(cái)政局報(bào)送終審結(jié)果和市級(jí)財(cái)政承擔(dān)資金的撥款申請(qǐng)，并按國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法及時(shí)撥付市、區(qū)縣兩級(jí)承擔(dān)的財(cái)政扶持資金。同時(shí)，附報(bào)《2013營(yíng)改增試點(diǎn)稅負(fù)增加企業(yè)財(cái)政扶持資金（分戶(hù)）匯總表》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》。（二）規(guī)范操作程序，加強(qiáng)審核管理。附件：1．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》；2．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；3．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》；4．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（2）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》。試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。第五篇：北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題一、征稅范圍？答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。，購(gòu)買(mǎi)方要求全額開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何開(kāi)具？該企業(yè)如何計(jì)算稅款？答：按照銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票，繳納增值稅。三、稅收優(yōu)惠，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。四、征收管理？填寫(xiě)全部的營(yíng)改增項(xiàng)目嗎？非營(yíng)改增項(xiàng)目是否需要填寫(xiě)？答：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。，都選擇適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？答：不需要分別備案。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？答：只需要備案一次。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷(xiāo)售額247。？答：文化體育服務(wù)。上述非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱(chēng)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目；對(duì)于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱(chēng)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)（以下稱(chēng)通用繳款書(shū)）上注明的增值稅額。（六）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生中止或者折讓?zhuān)诉€或收回的增值稅額如何處理？根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十八條規(guī)定，稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。第二十四條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專(zhuān)線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。審核撥付工作結(jié)束以后，要認(rèn)真做好審核撥付情況的分析評(píng)估工作，審核撥付工作的總結(jié)報(bào)告以書(shū)面文件形式報(bào)送市財(cái)政局。（一）加強(qiáng)宣傳服務(wù)，強(qiáng)化輔導(dǎo)培訓(xùn)。（二）財(cái)政扶持資金的審核1．各區(qū)縣稅務(wù)部門(mén)（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述財(cái)政扶持資金申報(bào)資料后，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核，并在資料申報(bào)時(shí)限終了后15個(gè)工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況初審結(jié)果的匯總說(shuō)明》、《2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況的初審說(shuō)明》、《2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)匯總統(tǒng)計(jì)表》以及試點(diǎn)企業(yè)填報(bào)的申報(bào)資料送交同級(jí)財(cái)政部門(mén)（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報(bào)送至市財(cái)政局）。四、本市財(cái)稅部門(mén)的職責(zé)分工（一）各區(qū)縣稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)受理本區(qū)縣稅收屬地征管企業(yè)和市級(jí)稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，市稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)受理市級(jí)集中稅收征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并分別對(duì)各自受理的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核。五、對(duì)傳統(tǒng)租賃服務(wù)是重大利好| 文件所指的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是稅務(wù)部門(mén)對(duì)三類(lèi)公司以外的其他單位做的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的分類(lèi)新定義及計(jì)征辦法。否則，不得扣除。（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率（五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。4．增值稅抵扣政策的銜接。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅？ 答復(fù)：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。問(wèn)題三十八、企業(yè)出售的汽車(chē)賬面凈值10萬(wàn)元，處臵收入6萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其處臵收入明顯偏低，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和增值稅申報(bào)如何填報(bào)？解答：企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)調(diào)整額可填列在申報(bào)表附表三資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)。文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）第十三條第（一）項(xiàng)。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營(yíng)改增登記一、原先國(guó)、地稅分開(kāi)辦證的，攜帶國(guó)、地稅稅務(wù)登記的副本原件二、原先國(guó)、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國(guó)、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件四、原先在地稅領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，攜帶地稅機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專(zhuān)用章六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件七、原先為純地稅戶(hù)的納稅人，提供出資方信息，有驗(yàn)資報(bào)告的攜帶驗(yàn)資報(bào)告，沒(méi)有驗(yàn)資報(bào)告的能說(shuō)清楚出資方情況。貨物期貨的交割，按原增值稅銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。如果國(guó)稅部門(mén)沒(méi)有委托保險(xiǎn)公司代征保險(xiǎn)代理人的應(yīng)繳增值稅，則保險(xiǎn)公司無(wú)需代扣代繳增值稅。文件依據(jù)： 問(wèn)題七、總局公告17號(hào)說(shuō)的是預(yù)繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項(xiàng)目預(yù)繳增值稅稅款過(guò)多，項(xiàng)目完結(jié)也沒(méi)有抵減完，能否抵減其他項(xiàng)目？解答：可以抵減。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計(jì)稅方法繳納增值稅的如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票 時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具 不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應(yīng)屬子公司的貸款孳息。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問(wèn)題二、從事勞務(wù)派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇適用差額征稅，使用的是航信公司系統(tǒng)開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}五、房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具售房增值稅普通發(fā)票時(shí)，購(gòu)房者名稱(chēng)可以注明夫妻雙方名稱(chēng)，但是身份證號(hào)碼只能輸入一位，請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具售房發(fā)票如何開(kāi)具夫妻雙方身份證號(hào)？解答：銷(xiāo)售房產(chǎn)發(fā)票身份證號(hào)碼目前只能開(kāi)具一個(gè)，其他人的身份證號(hào)碼可以在備注欄注明。文件依據(jù)：房地產(chǎn)業(yè)問(wèn)題一、納稅人2015年5月簽訂的租賃合同，當(dāng)時(shí)不動(dòng)產(chǎn)尚未施工，不動(dòng)產(chǎn)的施工時(shí)間是在2015年8月1日，預(yù)計(jì)2017年4月30日交付，該種情況企業(yè)租入不動(dòng)產(chǎn)，租入不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間如何確認(rèn)？是按照租賃合同簽訂時(shí)間還是不動(dòng)產(chǎn)的交付時(shí)間或者是施工許可證上注明的開(kāi)工日期？解答：按照取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)間確定，租賃合同中約定是2017年4月30日交付，取得時(shí)間就是2017年4月30日 文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問(wèn)題二、裝潢公司和企業(yè)簽訂包工包料裝修合同，其中包含裝潢公司為其購(gòu)買(mǎi)的空調(diào)和家具。第二篇：營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題匯總服務(wù)業(yè)問(wèn)題一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并且在房間還提供食品、日常用品消費(fèi)，結(jié)算時(shí)收取住宿費(fèi)，并另外收取住宿期間銷(xiāo)售的食品、日常用品費(fèi)用，對(duì)于其 提供的住宿服務(wù)與貨物銷(xiāo)售，是按照“混合銷(xiāo)售”一并按6%征稅，還是按“兼營(yíng)”分別適用住宿服務(wù)6%，貨物銷(xiāo)售17%征稅。，新納入試點(diǎn)的納稅人要具備什么條件才能自己向客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？答：納稅人必須同時(shí)具備以下條件才能自己向客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一是納稅人必須先在主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格備案登記手續(xù)；二是納稅人必須購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)門(mén)的稅控設(shè)備，并在電腦上安裝增值稅發(fā)票升級(jí)版系統(tǒng)，增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版納稅人端稅控設(shè)備有金稅盤(pán)和稅控盤(pán)兩種，納稅人可以自行向服務(wù)單位選購(gòu)。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）規(guī)定：2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。由于娛樂(lè)服務(wù)大多與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有緊密聯(lián)系，即使有聯(lián)系也無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分。一是收入上應(yīng)注意價(jià)稅分離處理。我們也認(rèn)識(shí)到，過(guò)多的增值稅優(yōu)惠政策，會(huì)割裂增值稅的抵扣鏈條或是造成稅收征管發(fā)票管理的漏洞。正是考慮到這些因素，目前的方案對(duì)這些政策都設(shè)定了過(guò)渡期，經(jīng)過(guò)試點(diǎn)期間的運(yùn)行和探索，在下一步增值稅立法時(shí)，部分過(guò)渡政