【正文】 點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》摘錄第二章 應(yīng)稅服務(wù)第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。、合理負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。第三篇：營改增政策財(cái)政部 國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問》摘錄營改增是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？答復(fù)：納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。五、2016年5月1日之后，個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)是否在地稅申請(qǐng)代開發(fā)票？答復(fù)：營改增之后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)如何繳納增值稅？ 答 復(fù)：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購臵原價(jià)或 者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？答復(fù)：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。3．2016年5月1日之后，建筑工程老項(xiàng)目的企業(yè)申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收是否需要辦理備案登記？ 【報(bào)送資料】（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。問題四十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計(jì)提了營業(yè)稅，但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個(gè)行政區(qū)分別購買了土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，并分別成立了兩個(gè)物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個(gè)行政區(qū)中的一個(gè)行政區(qū)內(nèi)，購買了一塊土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，是否還需要成立一個(gè)物業(yè)分公司？解答：從稅收管理來看，只要原物業(yè)分公司能將新項(xiàng)目的物業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和匯總申報(bào)納稅就可以。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十七、一般納稅人銷售砂石可選擇簡(jiǎn)易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡(jiǎn)易辦法征收？解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡(jiǎn)易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡(jiǎn)易辦法征收。問題三十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對(duì)外宣傳的展臺(tái)是否屬于建筑安裝業(yè)務(wù)除展臺(tái)搭建外，同時(shí)幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，廣告公司應(yīng)分別開具還是合并開具發(fā)票稅率分別多少？解答：建議貴公司適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營合同。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實(shí)行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)，發(fā)票專用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進(jìn)行變更。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。問題二十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對(duì)包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對(duì)于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào) 總局2016 18號(hào)公告 問題二十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時(shí)銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答：等待貨勞處回復(fù)。第一種情況：一個(gè)季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開具發(fā)票，平時(shí)申請(qǐng)備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險(xiǎn)公司，現(xiàn)在營改增后對(duì)于上述兩種情況如何開票？（納稅人指出其涉及免稅險(xiǎn)種）解答：等待貨勞處回復(fù)。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。征科處答復(fù)：開具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開具。文件依據(jù)：依據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國稅函?2009?470號(hào))問題十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營業(yè)稅納稅義務(wù)，未繳納營業(yè)稅未開具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，取得該增值稅專用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)是繳納營業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營業(yè)稅，不能補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，可以補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？解答：玉米皮不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅?2001?121號(hào)）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。）文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)問題八、小規(guī)模納稅人無法查詢到申報(bào)表？解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報(bào)，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)通知提示納稅人。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}五、2016年5月1日以后，營改增納稅人如何申請(qǐng)匯總繳納增值稅？解答：由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總繳納增值稅。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團(tuán)準(zhǔn)備對(duì)各子公司（獨(dú)立法人主體）的交易通過內(nèi)部銀行先行結(jié)算和獨(dú)立計(jì)息，并對(duì)資金進(jìn)行歸集和下?lián)芄芾?。地址：，航信公司正著手解決系統(tǒng)開票功能問題。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}四、納稅人提供石材和鋁制的幕墻維修、維護(hù)，稅率分別是多少？解答：適用建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。文件依據(jù)：?jiǎn)?題二、建筑企業(yè)，在安徽省外有項(xiàng)目需要在到建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，之前在地稅部門開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》已核銷，現(xiàn)去主管國稅部門申請(qǐng) 開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，“金三”系統(tǒng)提示有建筑服務(wù)發(fā)生地《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》未核銷，無法重新開具。完成新代碼編制后點(diǎn)擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問題三、房地產(chǎn)企業(yè)收取的預(yù)收房款可以開具收據(jù)嗎？預(yù)收房款能否開具普通發(fā)票，開具普通發(fā)票是否要全額征稅收取的30％首付款，如何開票，如何納稅？收取全部房款后，開具全額發(fā)票，以前已開具的發(fā)票和繳納的稅款如何處理，如何申報(bào)？收取的定金、訂金、誠意金、認(rèn)籌金發(fā)票如何開具，如何繳納增值稅？解答：房 地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款，納稅人不需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具收據(jù)，需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不論是開收據(jù)還是普通發(fā)票，均要按18號(hào)公告按3% 預(yù)繳稅款，但不需在收款當(dāng)期申報(bào)，在收到全款時(shí)申報(bào)，換開一張全額的發(fā)票。解答：目前在增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)確實(shí)無法查詢到增值稅專用發(fā)票上的銷貨方名稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以通過增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢到增值稅專用發(fā)票銷貨方名稱。問題二、納稅人提供客房住宿服務(wù)，房費(fèi)里包括免費(fèi)早餐費(fèi)，發(fā)票是按住宿和餐飲服務(wù)分別開具還是合在一起開具住宿發(fā)票？解答：統(tǒng)一開具住宿服務(wù)發(fā)票。房地產(chǎn)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，在收到預(yù)收款的當(dāng)月或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)繳期，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，填寫增值稅預(yù)繳申報(bào)表；企業(yè)在收到全部房屋價(jià)款并辦理產(chǎn)權(quán)過戶的當(dāng)月所屬期開具發(fā)票和納稅申報(bào)，允許扣除已在前期預(yù)繳的稅款。，小規(guī)模納稅人主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開時(shí)，能否按所提供服務(wù)適用的稅率繳納和代開專用發(fā)票？答：小規(guī)模納稅人到主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開時(shí)，只能按法定征收率預(yù)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只能按法定征收率為其代開專用發(fā)票。、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)的個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)到國稅改繳增值稅后，國稅機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核定的營業(yè)額定額進(jìn)行調(diào)整嗎？答：不會(huì)調(diào)整，還會(huì)維持原來的定額。、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營改增后，上述4個(gè)行業(yè)內(nèi)企業(yè)是否需要到國稅再辦理稅務(wù)登記證？答：4個(gè)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)如果原來就是國、地稅共管戶或者是2015年10月國家實(shí)行“三證合一”以后的開業(yè)戶，則不需要到國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證；如果原來只在地稅機(jī)關(guān)辦理過稅務(wù)登記，則可以憑主管地稅機(jī)關(guān)地稅核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本到國稅機(jī)關(guān)登記征管信息，領(lǐng)取國地稅聯(lián)辦的《稅務(wù)登記證》正、副本證件。、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營改增后，這些行業(yè)內(nèi)的企業(yè)原來向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是否要從地稅移到國稅？答：目前沒有文件規(guī)定，營改增的納稅人企業(yè)所得稅也改為國稅征管。鑒于購買方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人提供娛樂服務(wù)時(shí)建議不開具增值稅專用發(fā)票。個(gè)人購買住房與日常生活息息相關(guān)，特別是剛需的老百姓，為保證居民基本生活需要，營改增后，對(duì)個(gè)人購買房屋仍延續(xù)了原營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，即：個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。二是成本費(fèi)用會(huì)有所下降。同時(shí)，按照我國所得稅有關(guān)規(guī)定，增值稅作為價(jià)外稅，是不可以稅前扣除的。簡(jiǎn)易計(jì)稅涉及難以劃分銷售額從而準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問題，差額征稅可能形成虛開發(fā)票的誘因，給發(fā)票管理帶來很大難度。第一篇：營改增最新政策熱點(diǎn)問題第一期營改增最新政策熱點(diǎn)問題（2016第一期）安徽省國稅局4月7日整理發(fā)布，四個(gè)行業(yè)營改增方案中仍然保留了大量的稅收優(yōu)惠政策，是否與增值稅基本原理有不相適應(yīng)的地方，是否設(shè)定了截止期？答：確實(shí)，目前下發(fā)的全行業(yè)營改增試點(diǎn)實(shí)施方案有不少過渡政策，主要體現(xiàn)在幾個(gè)附件中，從類型上可以分為差額征稅政策，簡(jiǎn)易計(jì)稅政策和減免退稅增值稅政策。比如在征收鏈條的中間環(huán)節(jié)免稅會(huì)造成下一個(gè)環(huán)節(jié)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，產(chǎn)生重復(fù)征稅，違背增值稅的中性特征。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額都是通過資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)繳稅金進(jìn)行核算的，這個(gè)負(fù)債類科目進(jìn)行核算的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)金額不管多大，他們僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，對(duì)利潤表沒有任何的影響。因增值稅價(jià)外稅的特性，對(duì)各環(huán)節(jié)（不含最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）的收入都有影響，企業(yè)收入將有所減少，減幅大致為：11/（1+適用稅率或征收率）。?答：營改增后，個(gè)人購買房屋將由原來的營業(yè)稅改為增值稅。因此，在營改增后納稅人購進(jìn)的娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。因此，2016年5月1日后新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人，其企業(yè)所得稅應(yīng)在國稅繳納。一般納稅人購建不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。，納稅人能否在試點(diǎn)后向客戶開具增值稅發(fā)票，開票后納稅人是否要再繳納增值稅？答：新納入試點(diǎn)的納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的，納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以向客戶開具增值稅普通發(fā)票，開票時(shí)納稅人不需要再繳納增值稅。，房地產(chǎn)企業(yè)其自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，是在取得預(yù)售收入時(shí)確認(rèn)銷售額還是在向購買方交房時(shí)確認(rèn)銷售額？答：為確保營改增后房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地稅源的均衡入庫，實(shí)施辦法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)繳納增值稅做出了單獨(dú)規(guī)定。解答：應(yīng)根據(jù)混合銷售的規(guī)定，統(tǒng)一對(duì)酒店的收入按住宿服務(wù)征稅。文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)問題五、納稅人建議增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)查詢?cè)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票時(shí)，最好能顯示銷貨方名稱。這種情況是否屬于混合銷售行為按照裝修服務(wù)繳納增值稅？解答：貨勞處答復(fù)與裝修服務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，不好分割的，如：中央空調(diào)、整體廚房 整體浴室中所含電器等按照裝修服務(wù)征稅，購買的電視、空調(diào)（非中央空調(diào)）等按照貨物銷售適用稅率征稅。（二）企業(yè)使用百旺公司開票系統(tǒng)（即稅控盤）開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為： 第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；第二步，進(jìn)入操作界面，找到商品房對(duì)應(yīng)的商品編碼后點(diǎn)擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個(gè)商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。文件依據(jù)：建筑業(yè)問題一、納稅人咨詢投資政府土地改造以前免征營業(yè)稅，現(xiàn)在是否免征增值稅？ 解答：總局2013年15號(hào)公告，明確納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目 文件中所規(guī)定的政府土地改造行為屬于投資行為的，不是增值稅征稅范圍，不繳納增值稅（原政策是不征營業(yè)稅，不是免稅），有關(guān)單位提供的設(shè)計(jì)和建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。是否可以以公司名義進(jìn)行簡(jiǎn)易備案，