【正文】 時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。5.（）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。3.（）房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。4.（）現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。6.（）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。5.（）我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目。6.（）消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。6.（）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。9.（）商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 2.√ 3. 4.√5.√6.7. 8.√9.√10.第二章 納稅籌劃及基本方法三、判斷正誤題1.（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。4.（）順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。設(shè)銷售總額為x，建造成本為Y，加計(jì)的20％，則允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為：x5％(1+7％+3％)=0．055x求當(dāng)增值率為20％時(shí)，售價(jià)與建造成本的關(guān)系，列方程如下：解得：X=1．67024Y計(jì)算結(jié)果說(shuō)明，當(dāng)增值率為20％時(shí)，售價(jià)與建造成本的比例為1．67024。《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。2005年初，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取的全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年—次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得軍訓(xùn)化籌劃。兼營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍多柞性的反映，每個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開(kāi)。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù)。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。獨(dú)立完成作業(yè)是學(xué)好本課程的重要手段。要注意運(yùn)用啟發(fā)式，采用講解、討論、答疑等方式，培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。包括介紹各章的主要教學(xué)內(nèi)容及重難點(diǎn)問(wèn)題分析，理解各章內(nèi)容的基本思路及方法，同時(shí)，為本課程提供實(shí)時(shí)教學(xué)信息，并解答形考作業(yè)練習(xí)題等。1．文字教材（采用合一型，約27萬(wàn)字）文字教材包含教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容。如在對(duì)上述差異了解的基礎(chǔ)上，掌握不同稅種納稅籌劃的具體方法等。這里的“學(xué)”是指平時(shí)系統(tǒng)的看書(shū)學(xué)習(xí)，這里的“練”是指做習(xí)題。（6）通過(guò)各種可能的媒體（電話、E—mail、BBS等）提供實(shí)時(shí)非實(shí)時(shí)教學(xué)活動(dòng)，答疑解惑、探討研究，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)提供支持服務(wù)，滿足學(xué)生的學(xué)習(xí)需求。課程中將運(yùn)用大量實(shí)際案例教學(xué)，一方面教師在講課中會(huì)提供與教學(xué)內(nèi)容緊密結(jié)合的典型案例；另一方面也鼓勵(lì)學(xué)生從其它途徑收集更多現(xiàn)實(shí)案例，以達(dá)到拓展思路，增強(qiáng)能力，將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐的目的。二、課程任務(wù)通過(guò)納稅籌劃課程的教學(xué)，能使學(xué)生較全面地了解納稅籌劃的基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)；掌握納稅籌劃的方法與技巧。唯有這樣才能滿足新形式下社會(huì)的需要，才能成為符合時(shí)代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。如果一個(gè)國(guó)家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無(wú)視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營(yíng)水平層次較低，對(duì)現(xiàn)有稅法沒(méi)有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠(chéng)信納稅。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。從各個(gè)角度考慮稅務(wù)籌劃問(wèn)題來(lái)看，影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。有利于國(guó)家不斷完善稅法和稅收政策。納稅籌劃的前提是不違反稅法。2．注重實(shí)地調(diào)查研究，增強(qiáng)稅收計(jì)劃分析的針對(duì)性。對(duì)于稅法規(guī)定可以稅前扣除的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等費(fèi)用，應(yīng)足額購(gòu)買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業(yè)所得稅；又遵守了法律、法規(guī)；更重要的是為員工謀了福利，有利于留住人才，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如符合以下三個(gè)條件之一的則視同已完工：①開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過(guò)程中的上述各項(xiàng)代收款項(xiàng)，均應(yīng)并入房產(chǎn)銷售收入，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，這就加大了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。增值額相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較容易為房地產(chǎn)企業(yè)所控制的，企業(yè)應(yīng)該全面了解即時(shí)的市場(chǎng)行情，進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，預(yù)估地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工時(shí)所能達(dá)到的價(jià)格水平，衡量節(jié)稅收益與繳稅成本，保證取得預(yù)期盈利的前提下，合理設(shè)置房產(chǎn)銷售價(jià)格，將增值額的比例控制在優(yōu)惠范圍內(nèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。眾所周知，有限責(zé)任公司又稱有限公司，是指符合法律規(guī)定的股東出資組建，股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，如果其轉(zhuǎn)讓或出租房地產(chǎn)產(chǎn)生了凈收益，就要將其收益并入企業(yè)利潤(rùn)總額繳納企業(yè)所得稅。土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，增值多的多征，增值少的少征，無(wú)增值的不征，最低稅率為30%，最高稅率為60%?；蛘邔⒘㈨?xiàng)房產(chǎn)由出售轉(zhuǎn)為投資聯(lián)營(yíng)，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)作為投資方與被投資方共同承擔(dān)了投資風(fēng)險(xiǎn)，可以不繳營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，可以節(jié)省很大一部分稅收成本。房地產(chǎn)企業(yè)銷售的商品房有精裝修房和毛坯房?jī)煞N。已完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不能按照計(jì)稅毛利率的方式來(lái)交企業(yè)所得稅，而必須按預(yù)售或者實(shí)際銷售收入扣除成本費(fèi)用來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。2）經(jīng)營(yíng)模式方面，目前的店鋪經(jīng)營(yíng)方式在我國(guó)將會(huì)存在較長(zhǎng)一段時(shí)間，但現(xiàn)在已經(jīng)出現(xiàn)利用網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)活動(dòng)的獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人，這種模式在我國(guó)還相當(dāng)不成熟，且這類獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人的素質(zhì)普遍參差不齊，沒(méi)有執(zhí)業(yè)資格證，沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，甚至沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照（即所謂的”黑中介”），而在發(fā)達(dá)國(guó)家，經(jīng)紀(jì)企業(yè)如果沒(méi)有特殊情況，一般不設(shè)店鋪，而是租賃固定的寫(xiě)字樓，招聘大量的獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人，通過(guò)電話與網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行營(yíng)銷活動(dòng)，其獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人的素質(zhì)普遍較高，這種模式在制度日益完善的情況下，會(huì)逐漸在我國(guó)推行開(kāi)來(lái)。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí)，不能以計(jì)劃沖擊稅法，要綜合評(píng)價(jià)，具體情況具體對(duì)待。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最小化的方案。其次，稅務(wù)籌劃人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)，這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃，就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國(guó)家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國(guó)家的稅收法規(guī)。作為一門新興的學(xué)科，納稅籌劃涉及稅收理論與實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)代企業(yè)管理等多學(xué)科的內(nèi)容，是一門綜合性的交叉學(xué)科。使學(xué)生養(yǎng)成隨時(shí)追蹤國(guó)家稅收政策變化信息，并據(jù)此調(diào)整籌劃行為與方案的習(xí)慣，為學(xué)生將來(lái)從事的財(cái)務(wù)規(guī)劃與管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（3）要有淵博的專業(yè)知識(shí)，注意學(xué)科發(fā)展動(dòng)態(tài)，熟知財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)，學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用。（2）認(rèn)真通讀教材。（6）與本課程內(nèi)容相關(guān)的網(wǎng)站有：同學(xué)們可以根據(jù)自己的具體條件、學(xué)習(xí)興趣，去點(diǎn)擊相應(yīng)的網(wǎng)站，閱讀有關(guān)財(cái)稅法規(guī)及與本課程有關(guān)的專業(yè)文章，以獲取更豐富的的信息，擴(kuò)展自己的知識(shí)面，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識(shí)和研究素質(zhì)。綜合應(yīng)用：指能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決較復(fù)雜的納稅籌劃問(wèn)題。學(xué)習(xí)指導(dǎo)部分主要有學(xué)習(xí)目的和要求、本章重點(diǎn)難點(diǎn)、學(xué)習(xí)與思考、習(xí)題與解答和案例分析等內(nèi)容。三、教學(xué)環(huán)節(jié)本課程的教學(xué)將采用多種媒體，多種方式進(jìn)行，使學(xué)生可以根據(jù)自己的條件，選擇通過(guò)多種適合的方法獲得知識(shí)。4．網(wǎng)上輔導(dǎo)廣播電視大學(xué)教學(xué)平臺(tái)將提供充分夠用的課程教學(xué)資源供師生選用，中央電大和各級(jí)電大將組織多場(chǎng)實(shí)時(shí)非實(shí)時(shí)的網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)，采取視頻或文字等形式進(jìn)行教學(xué)研究和教學(xué)輔導(dǎo)?？荚囶}目要全面，符合大綱要求，同時(shí)要做到體現(xiàn)重點(diǎn)，難度適中，題量適度，難度及題量應(yīng)按教學(xué)要求的三個(gè)不同層次安排，對(duì)未作具體教學(xué)要求的內(nèi)容不作考試要求。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。(3)合理分解稅基。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。(4)合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅