【正文】 工資料的認(rèn)定。（3）、對(duì)于什么手續(xù)都沒有的材料，按找當(dāng)?shù)匦畔r(jià)結(jié)合市場(chǎng)詢價(jià)來確定變更及隱蔽工程的簽證： 1）、對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書中的未做的項(xiàng)目要予以取消，再核增變更中的項(xiàng)目。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。要搞好審計(jì)組智力資源的優(yōu)化配置建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在具體工作實(shí)施中，審計(jì)組長或主審要站在審計(jì)戰(zhàn)略的高度，制訂工作計(jì)劃、實(shí)施方案，對(duì)組員實(shí)施全程化管理。要將一線勘察貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過程送達(dá)與就地審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所采用的常用方式。五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。這一部分在結(jié)算時(shí)也應(yīng)按實(shí)際發(fā)生量調(diào)整。施工方往往利用甲方管理人員管理不嚴(yán)，明明未做某項(xiàng)變更，在決算書中卻做了此項(xiàng)，這樣就出現(xiàn)了多算而無法落實(shí)的情況，對(duì)于這種情況，審核人員在審計(jì)時(shí)，就要求施工方提供能夠令人信服的證據(jù)，嚴(yán)格把關(guān)，確實(shí)因變更發(fā)生了增加工作量，可以通過，否則就不予增加； 2）、因現(xiàn)在市場(chǎng)上的各種材料價(jià)格因廠家不同、質(zhì)量不同價(jià)格差別很大，變更后某種材料為市場(chǎng)價(jià)，不能以施工方報(bào)的價(jià)為準(zhǔn)，應(yīng)多方調(diào)查市場(chǎng)的實(shí)際價(jià)格后來確定材料價(jià)格，做到價(jià)格確定后，既不能使施工方虧本，又不能讓甲方白白多付費(fèi)用，從而達(dá)到控制造價(jià)的目的；3）、嚴(yán)格審查變更簽證，對(duì)于明確不合乎實(shí)際的簽證要認(rèn)真落實(shí)，能套用定額的按定額做，無法套用定額項(xiàng)目，可根據(jù)多年審核經(jīng)驗(yàn)予以認(rèn)定。(作者單位：徐州愛立特工程造價(jià)咨詢事務(wù)所有限公司)。一個(gè)工程至竣工，變更往往有幾十份或上百份變更。三、審計(jì)中特別應(yīng)注意的若干若干問題：（一）土建部分：土方工程：1）、挖土方工作量，在原做工程標(biāo)底時(shí)，往往不了解現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際標(biāo)高，只按設(shè)計(jì)室外地坪計(jì)算，而實(shí)際施工時(shí)，往往現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)高與設(shè)計(jì)標(biāo)高有較大差距，挖填運(yùn)土方工程與標(biāo)底工程量也大不相同。對(duì)此，在完善前期各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，還要把“三關(guān)”：一是要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象。工程量計(jì)算、定額套用和費(fèi)用計(jì)取實(shí)行主審終身負(fù)責(zé)制，貫徹誰計(jì)算誰負(fù)責(zé)原則。三是重點(diǎn)選拔審計(jì)組長或主審。在這一關(guān)鍵控制點(diǎn)中，各專業(yè)審計(jì)人員的指任要體現(xiàn)不確定性，審計(jì)工作的調(diào)度要符合嚴(yán)密組織性，力戒由一人長期擔(dān)任項(xiàng)目主審。1）、核查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，對(duì)于和定額子目不符項(xiàng)目的換算是否準(zhǔn)確。２、關(guān)于材料價(jià)差的問題，操作方法如下：（1）、正常條件下，根據(jù)雙方簽定《建設(shè)工程施工合同》中約定的關(guān)于工程價(jià)格調(diào)整的方法進(jìn)行調(diào)整；一般的調(diào)整方法為，主要材價(jià)格按合同工期內(nèi)市場(chǎng)平均價(jià)格調(diào)整，次材系數(shù)也是一樣，市場(chǎng)價(jià)格按照當(dāng)?shù)毓芾聿块T頒發(fā)的材料信息價(jià)和市場(chǎng)調(diào)查相結(jié)合來確定。包括設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更、設(shè)備清單、材料及設(shè)備的采購發(fā)票等。新增單價(jià)同法）(5)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定單價(jià)。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，兩人以上簽證，實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。該方法是統(tǒng)籌法中的一種，通過找到部分工程在單位建筑面積上的工程量、價(jià)格、用工的基本數(shù)值，歸納為工程量、價(jià)格、用工三個(gè)單方基本值表，當(dāng)需要審核的內(nèi)容預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與該基本值表中的基本值不相同時(shí)，則需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。重點(diǎn)審核法就是要對(duì)工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)部位進(jìn)行審核，該方法與全面審核法類似，主要區(qū)別就在于審核的范圍不同。4．結(jié)束語工程審計(jì)是既嚴(yán)肅又繁瑣的工作，這就要求審計(jì)人員必須公正、仔細(xì)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)，在保護(hù)國家或者投資人的利益的同時(shí)也要讓承包方取得相應(yīng)合法利潤，只有公平公正實(shí)事求是才能做好審計(jì)工作。：主要審核標(biāo)外工程單價(jià)，按照合同的有關(guān)規(guī)定，核對(duì)標(biāo)內(nèi)工程單價(jià)，變更項(xiàng)目工程單價(jià)依據(jù)施工合同，重點(diǎn)審查定額選用是否正確合理、施工方法與實(shí)際相符與否、砼標(biāo)號(hào)土方類別是否高套、運(yùn)距多計(jì)等。六、審計(jì)分工計(jì)劃成立3人的審計(jì)組，由負(fù)責(zé)全面工作，并負(fù)責(zé)匯總材料和撰寫審計(jì)報(bào)告并負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的（一）和（二）項(xiàng)內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的（四）和（六）項(xiàng)內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的（三）和（五）項(xiàng)內(nèi)容。檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)，有無賬外資產(chǎn)等問題。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)內(nèi)容一致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛，并因此增加工程造價(jià)；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)，重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工決算是否真實(shí)合法，交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整，項(xiàng)目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資效益。使用性質(zhì)為，建筑總面積平方米，框架結(jié)構(gòu)，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設(shè)計(jì)使用年限50年，抗震設(shè)防烈度8度，人防工程等級(jí)6級(jí)。㈤對(duì)工程結(jié)算審計(jì)，主要內(nèi)容有：、材料以次充好問題；、虛報(bào)工程量；，提高工程造價(jià)；；施工單位上報(bào)的工程結(jié)算是否超過審計(jì)審定價(jià)的10%，并分析主客觀原因；審計(jì)施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；審計(jì)工程質(zhì)量情況。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計(jì)變更）；各單項(xiàng)工程計(jì)算書；各單項(xiàng)工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。包括項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告批復(fù)；初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴(kuò)初設(shè)計(jì)會(huì)審資料。（六）建設(shè)資金未按規(guī)定及時(shí)撥付案例： I建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金來源為國家財(cái)政撥款60%，主管部門補(bǔ)助20%，地方自籌20%，經(jīng)審計(jì)，該項(xiàng)目在財(cái)政撥款以及上級(jí)補(bǔ)助資金全部到位后，由于地方自籌的配套資金遲遲未撥付，在主體工程完工后無后續(xù)資金進(jìn)行室內(nèi)裝修，造成項(xiàng)目無法按期交付投入使用。案例2：經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，X單位未經(jīng)批準(zhǔn)擅自將以“W系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工程”名義申請(qǐng)的380萬元項(xiàng)目專項(xiàng)資金中的65萬元用于了不相關(guān)的設(shè)備購置（數(shù)碼攝像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、掌上電腦等數(shù)碼產(chǎn)品）。總之，政府性投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的數(shù)量及價(jià)值情況，項(xiàng)目建設(shè)情況，項(xiàng)目結(jié)算情況，項(xiàng)目管理情況及概算對(duì)比情況，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說明書等內(nèi)容進(jìn)行全面審計(jì)，但也要突出如下重點(diǎn)：審查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，有無將未經(jīng)立項(xiàng)審批、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的問題；審查竣工決算編制方法的可靠性，有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的問題；審查“竣工工程概況表”及“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)支出的實(shí)際數(shù)與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn)行比較，以確定各項(xiàng)支出的節(jié)約或超支數(shù)額，并分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因；審查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況，包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目“工程物資盤存表”，核實(shí)庫存設(shè)備、專用材料賬實(shí)是否相符，檢查建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金結(jié)余的真實(shí)性，檢查應(yīng)收、應(yīng)付款的真實(shí)性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。十個(gè)步驟是：提出建設(shè)項(xiàng)目建議，進(jìn)行可行性研究；編制可行性研究報(bào)告；勘察設(shè)計(jì)，選擇建設(shè)地點(diǎn)；編制設(shè)計(jì)文件；進(jìn)行建設(shè)準(zhǔn)備和工程招標(biāo)及設(shè)備招標(biāo)采購；制定年度建設(shè)計(jì)劃；組織建設(shè)施工；生產(chǎn)準(zhǔn)備；竣工驗(yàn)收，編制竣工決算說明及竣工決算報(bào)表，進(jìn)行竣工決算審查；交付生產(chǎn)使用。一個(gè)基建項(xiàng)目，從計(jì)劃建設(shè)到建成投產(chǎn)，一般要經(jīng)過四個(gè)階段、十個(gè)步驟，四個(gè)階段是：以確定建設(shè)項(xiàng)目為中心的項(xiàng)目確定階段；以勘察設(shè)計(jì)為中心的工程準(zhǔn)備階段；以建筑安裝施工為中心的投資實(shí)施階段；以資金考核為中心的竣工決算編制階段。此外，審計(jì)人員根據(jù)需要或者項(xiàng)目的實(shí)際情況還可對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)，其內(nèi)容一般包括：（一）項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制情況；（二）項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；（三）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益。經(jīng)查實(shí)，多出的23戶為建設(shè)單位通過收集無關(guān)人員的簽名套取項(xiàng)目資金20余萬元用于補(bǔ)充日常經(jīng)費(fèi)。案例2：審計(jì)人員在對(duì)X單位H建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目未按相關(guān)規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)保金，在工程交付時(shí)已將合同約定的5%質(zhì)保金全部向施工單位支付。四、竣工決算審計(jì)需提供主要材料/ 5㈠工程項(xiàng)目立項(xiàng)及相關(guān)