【正文】 內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動或是經(jīng)濟周期的波動等。，營造良好內(nèi)控環(huán)境加強合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。所以，在實際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內(nèi)控效率低下。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進我國商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。作為商業(yè)銀行，有必要對于信貸質(zhì)量予以嚴(yán)格控制，從全面的角度入手來完善風(fēng)險監(jiān)管。這是因為，商業(yè)銀行有效落實內(nèi)部監(jiān)管的水平直接決定了會計審核的精確性，與此同時也有助于商業(yè)銀行防控潛在的金融風(fēng)險。與此同時，完善的銀行內(nèi)部控制也有助于強化風(fēng)險監(jiān)管。深化機構(gòu)改革，與此同時也有必要完善內(nèi)控，通過這種途徑來保證競爭實力的提高。對于非授權(quán)的某些操作行為，商業(yè)銀行有必要予以禁止。商業(yè)銀行在展開各項業(yè)務(wù)時都需要依照最基本的風(fēng)險導(dǎo)向，通過有機融合的方式來提升綜合性的管理水準(zhǔn)。然而，這些報表普遍欠缺詳細(xì)的表述，與之相應(yīng)的表述內(nèi)容也缺乏實質(zhì)的具體性。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行在具體披露各的內(nèi)部信息時通常表現(xiàn)出如下缺陷。四、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的弊病和缺陷商業(yè)銀行正在經(jīng)歷逐步深化的全面改革，監(jiān)管部門對其也增強了宏觀監(jiān)管的力度。在進行失職問責(zé)時，負(fù)責(zé)人通常也并不深究某些職員的責(zé)任，問責(zé)制度因而就會流于形式，欠缺必要的執(zhí)行力度和效果。由于不清楚現(xiàn)今的市場風(fēng)險，導(dǎo)致某些銀行盲目搶奪市場；一旦遇到了風(fēng)險，銀行又會憑借簡單的辦法來抽回貸款。少數(shù)商業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部的信用評級，然而目前還是停留于缺乏人才的狀態(tài)下，沒有徹底擺脫打分卡的形式約束。對于內(nèi)控系統(tǒng)，具體應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險評估、活動控制、環(huán)境控制、自我監(jiān)控和評估、信息傳導(dǎo)機制等很多要素。商業(yè)銀行只有不斷加以改進，才有可能構(gòu)建特色化的風(fēng)險管理機制。在資產(chǎn)管理中，商業(yè)銀行可以選擇多樣化的手段用來管理內(nèi)部資產(chǎn)，運用新時期的技術(shù)手段來控制風(fēng)險。對于監(jiān)管當(dāng)局而言，也需要給出明確的風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)，各種規(guī)模的銀行都需要確保遵守。然而截至目前，國有性質(zhì)的多數(shù)商業(yè)銀行仍體現(xiàn)了過度的權(quán)利集中，銀行管理層通常擁有過多權(quán)限；與之相比，基層單位雖然直接面對客戶與市場，但卻并不擁有靈活的授權(quán)權(quán)限。此外，商業(yè)銀行如果細(xì)化授權(quán)，那么就會明確權(quán)限的限度，經(jīng)過細(xì)化處理后的經(jīng)營權(quán)限也會具有更強的可操作性。一旦發(fā)現(xiàn)了流動性危機，則應(yīng)當(dāng)運用多元化的存款方式來融入長期資金，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)處理多元的關(guān)系。從程序角度來講，內(nèi)部評級也應(yīng)當(dāng)依照合理的流程來進行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽風(fēng)氣。未來的實踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗，進而服務(wù)于內(nèi)部風(fēng)險管理水準(zhǔn)的全面提高。同時，對于信用評級的重視也有利于商業(yè)銀行擴大市場影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽遭受某種程度的影響。通過對于機制的完善，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)探求更完善的業(yè)務(wù)流程，增強最基本的制度建設(shè)。具體的措施為：銀行要致力于縮小管理幅度，提升管理效率并且消減過多的組織結(jié)構(gòu)。在授權(quán)的前提下，多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了與之相應(yīng)的責(zé)任監(jiān)管機制，這樣做在本質(zhì)上也保障了有效的控制力。某些銀行即便設(shè)計了風(fēng)險監(jiān)管的機制，然而由于欠缺全面的落實，因而長期以來也很容易導(dǎo)致較低的工作力度。例如在職責(zé)分離這方面，商業(yè)銀行有必要確保分離前臺與后臺、分離日常交易與管理、分離賬目與財務(wù)、分離執(zhí)行與檢查。管理者應(yīng)當(dāng)意識到：內(nèi)控作為系統(tǒng)化的機制和任務(wù)，銀行整個系統(tǒng)都要給予必要的重視。實際上，銀行如果缺乏內(nèi)控，那么將會缺少最根本的立足點。商業(yè)銀行在根本上應(yīng)當(dāng)構(gòu)成生產(chǎn)信息的中介，因此這類銀行通常擁有詳細(xì)的客戶信貸記錄以及其他信息。從本質(zhì)上講，建立定價系統(tǒng)的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)落實于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移與核算機制上，然而現(xiàn)今的商業(yè)銀行并沒有達到完善。對于負(fù)責(zé)人而言，只要完成權(quán)限范圍內(nèi)的義務(wù)就可以了，因而負(fù)責(zé)人最擔(dān)心的并不是內(nèi)控的不完善，而是在自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大事件。例如：某些商業(yè)銀行在披露信息過程中并沒能涉及到執(zhí)行內(nèi)控的效果，而董事會報告也沒有表述與之相應(yīng)的內(nèi)控效果。商業(yè)銀行在制作明確的報告之后，就可以把報告與評價報告一同交由證券交易所和證監(jiān)會來進行審驗。健全風(fēng)險防控機制，確保商業(yè)銀行能實現(xiàn)穩(wěn)健運行，構(gòu)建穩(wěn)定的銀行金融網(wǎng)絡(luò)。這是由于，商業(yè)銀行對外展開的信貸業(yè)務(wù)與風(fēng)險監(jiān)管是密切相連的，二者不能被分割。二、商業(yè)銀行風(fēng)險管理的根本原則新時期的全球化趨勢變得更加明顯，與之相應(yīng)的資金流動也體現(xiàn)了全球化的特征。經(jīng)歷了次貸危機后，我國金融業(yè)仍持有良好的開放態(tài)度，同時也在獲得全方位的進步。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)管原則就包含了對于操作風(fēng)險的全面防控和管理。一、完善內(nèi)控的重要意義從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行通常承受較高的貨幣經(jīng)營風(fēng)險，因此有必要完善內(nèi)控。為此，新時期的商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)鍵點；結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探求完善商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管的可行措施。應(yīng)當(dāng)加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應(yīng)該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實施權(quán)限管理，確保信息安全。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進商業(yè)銀行提高對內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計進行連續(xù)的監(jiān)督和評價，因此內(nèi)部審計就必須保持客觀獨立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時提出應(yīng)對措施。（7）有效性原則（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和有效糾正。（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；（2）確保銀行內(nèi)部各個業(yè)務(wù)板塊各項經(jīng)營管理目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；（3）確保實施全面風(fēng)險管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險管理體系；（4）確保風(fēng)險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風(fēng)險，確保因哈根內(nèi)部各個業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。加強內(nèi)部控制能夠有效地保護銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險，保障會計信息數(shù)據(jù)的真實可靠，提高銀行的經(jīng)濟效益。第四章 檔案的保管第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑒定，銷毀的檔案，應(yīng)按照銷毀程序上報，進行銷毀、第七條：會計檔案的上架應(yīng)排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現(xiàn)象。第三條：會計檔案的歸檔要求，一．會計憑證、帳薄和報表在會計終了后，可暫由財務(wù)科保管，待檔案室建立后，由財務(wù)科編制清冊后交檔案室集中管理?？偡诸悗け?。（1）、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據(jù)銀行收付，逐筆登記，每月結(jié)出余額。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費，規(guī)費票證要按期核 銷，月終對已開出票證，款尚未收回入戶時，借記“應(yīng)收 款”科目，貸記有關(guān)收入科目，次月收回該款項時，借記 “銀行存款”科目；貸記“應(yīng)收款”科目。發(fā)生利息收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息”科目，利息收入應(yīng)定期及時匯繳。３、各部門需訂購的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)資料、書籍工具書、由處長審批；４、經(jīng)核定標(biāo)準(zhǔn)后的正常性經(jīng)費支出，報知處長審批，屬非止常性拔款，預(yù)先報知處長，經(jīng)處長批復(fù)后，按批復(fù)辦理。2。二、專用基金的使用范圍１、職工獎勵基金：主要用于發(fā)給職工個人的月度獎，年終獎，以及先進工作者和先進集體等獎金。６、其他。做好各種票據(jù)的領(lǐng)用。保證國家財產(chǎn)的安全、完整。一、財務(wù)科及全處財務(wù)人員皆在本制度約束之內(nèi)，財務(wù)人員應(yīng)做好對財務(wù)賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關(guān)憑證、報表、帳簿入檔案室。由處財務(wù)稽核科進行嚴(yán)格的審核，證實無誤后，統(tǒng)計全處的票據(jù)數(shù)。[編輯本段]票據(jù)管理辦法１、各種票證統(tǒng)一由處財務(wù)稽核科負(fù)責(zé)管理。７、對單位財務(wù)工作，定期檢查制度的執(zhí)行情況。[編輯本段]稽核職責(zé)財務(wù)稽核是反映單位財務(wù)狀況和收支情況的管理部門，是上級單位及本單位了解財務(wù)管理的執(zhí)行情況，掌握政策，執(zhí)行工作的環(huán)節(jié)。２、保證庫存現(xiàn)金帳實相符，嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，做到日清月結(jié)。２、負(fù)責(zé)制定本單位會計制度，編制財務(wù)計劃，檢查計劃執(zhí)行情況；以及編制財務(wù)會主于報表，并做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時，會計核算做到日清月結(jié)。為了確保會計人員能在職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，特明確以下權(quán)限；１、會計人員有權(quán)要求本單位各部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家財政財經(jīng)制度。會計人員必須按照國家財務(wù)制度規(guī)定，要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督會計核算工作、會計分析工作，定期進行會計檢查工作。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得隨意挪用現(xiàn)金。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。收付款后要在收付款憑證上簽章。二、復(fù)核會計憑證和帳表。三、負(fù)責(zé)處會計的總分類核算和明細(xì)分類核算，按照國家會計制度的規(guī)定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚、按期報帳，全面及時反映財務(wù)計劃完成情況和財務(wù)善，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好助手參謀。（三）、出納的崗位責(zé)任制認(rèn)真執(zhí)行征費政策，及時核對每天規(guī)費的收據(jù)和現(xiàn)金收入情況，審核無誤后，將報銷憑證及收妥的交款單與收費票據(jù)交會計做帳。工程管理是酒店財務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。對于客房收入主要嚴(yán)格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制，把握客房收入稽核。另外，由于論文論述的問題在我國還缺乏實踐經(jīng)驗，文中提出的一些觀點未必正確和成熟，還需要在酒店財務(wù)管理的實際工作中不斷探索和應(yīng)用，進一步加以改進和完善。目前，中國酒店業(yè)已經(jīng)步入微利時代，應(yīng)當(dāng)盡力追求的是第二類利潤——財務(wù)管理利潤。在競爭日益激烈的背景下，為了爭取到更好的生存發(fā)展空問，眾多酒店絞盡腦汁增加營業(yè)收入，營銷手段花樣翻新。在內(nèi)部控制制度的研究方面，劉玉廷認(rèn)為內(nèi)控制度屬于單位內(nèi)部管理范疇，國家法律規(guī)定強化單位的內(nèi)控制度，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為是公有制的主導(dǎo)地位所決定的，從而形成了我國會計監(jiān)督體系的特色之一。楊勝雄（2006）提出傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論已面臨來自研究對象、控制立足點及前提條件三方面的挑戰(zhàn)。1997年巴塞爾委員會發(fā)布《銀行組織中內(nèi)控制度的框架》的報告，將COSO報告提出的內(nèi)控制度的整體框架成功地應(yīng)用于銀行業(yè)，并演繹出適合銀行但具有一定普遍性的十三條原則。從內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展來看，大致經(jīng)歷了二十世紀(jì)40年代以前的內(nèi)部牽制、40年代末至70年代的內(nèi)部控制、80年代末到90年代初的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、90年代的內(nèi)部控制系統(tǒng)等四個系統(tǒng)，其理論研究主要集中在審計學(xué)領(lǐng)域。進入21世紀(jì),，對內(nèi)部控制的研究散見于專家學(xué)者的文章中，但也主要是針對內(nèi)部控制與公司治理、內(nèi)部會計控制等方面來做研究。在會計控制理論的研究方面，劉桂艷、魯永睢分析內(nèi)部控制失效的成因在于內(nèi)部控制體制不順、制度不完善、執(zhí)行不得力、考核機制不完善、會計人員素質(zhì)較低和外部監(jiān)督乏力；張俊民認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)中管理權(quán)責(zé)安排結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)濟管理要求的多樣性是構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)的基本理論，在確定內(nèi)部會計控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照公司治理結(jié)構(gòu)層次和企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)和內(nèi)容層次，對企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)進行層次劃分與設(shè)計。目前，國內(nèi)酒店行業(yè)的競爭日趨激烈，如何通過財務(wù)控制提高酒店經(jīng)營管理水平，適應(yīng)快速多變的現(xiàn)代市場經(jīng)濟大潮，達到“ 增收節(jié)支”、創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益的目的成為亟待解決的問題。所以，只有那些建立了專業(yè)優(yōu)勢、管理完善、能最大程度地發(fā)揮內(nèi)部潛力的企業(yè)，才能在競爭中立于不敗之地。五、本課題存在的主要難點及解決的方法由于內(nèi)部控制管理理論起源于西方發(fā)達國家，在我國的理論和實踐研究成果還不成熟，因此，本文在理論支持方面稍顯不足。一、收入環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制酒店的主營收入主要是客房與餐飲收入。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。服從領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)肅紀(jì)律、團結(jié)互助、文明服務(wù)，并完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證財務(wù)收支計劃的順利完成。對手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準(zhǔn)確的憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，限期更正或補辦手續(xù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，對收付款憑證進行復(fù)核，辦理款項的收付?，F(xiàn)金帳面余額要同庫存現(xiàn)金核對相符