【正文】 制的會(huì)計(jì)分錄 資料一：①1月1日發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品900000貸：庫(kù)存商品900000（）借：銀行存款1287000（1100000＋187000）貸：其他應(yīng)付款1100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）187000（）②1月－5月每月計(jì)提利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：其他應(yīng)付款20000（）③5月回購(gòu)商品時(shí)： 借：庫(kù)存商品900000貸：發(fā)出商品900000（）借：其他應(yīng)付款1200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204000貸：銀行存款1404000（）資料二：①1月2日甲公司發(fā)出商品時(shí)：借：銀行存款14800（50100080%20%＋50100080%17%）應(yīng)收賬款32000（50100080%80%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36000（72050）貸：庫(kù)存商品36000（）②1－4月每月末收取款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款8000（50100080%80%1/4）貸：應(yīng)收賬款8000（）資料三：①1月5日甲公司發(fā)出商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款70200（200300117%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200（）第11頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本52000（200260）貸：庫(kù)存商品52000（）②1月末對(duì)預(yù)計(jì)退貨部分作如下調(diào)整： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000（20030020%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10400（20026020%）預(yù)計(jì)負(fù)債1600（）③2月5日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款70200貸：應(yīng)收賬款70200（）④7月5日退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000（10300）預(yù)計(jì)負(fù)債1600庫(kù)存商品13000（50260）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550（5030017%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600（10260）銀行存款17550（50300117%）（1分）資料四：①1月10日甲公司發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品78000（520150）貸：庫(kù)存商品78000（）借：應(yīng)收賬款17340（68015017%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17340（）②6月1日收到銀行承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)119340（680150117%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入102000（680150）應(yīng)收賬款17340（）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 78000貸：發(fā)出商品 78000（）【該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288833,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】 甲公司2017年1月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝40000（資料2）＋（60000－12000）（資料3）＝88000（元）（1分）【該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第12頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)【答疑編號(hào)12288834,點(diǎn)擊提問(wèn)】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）【正確答案】 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2017利潤(rùn)總額的影響額＝－100000（資料1的財(cái)務(wù)費(fèi)用）＋（40000－72050）（資料2）＋（60000－52000－12000＋10400－3000＋2600）（資料3）＋（150680－150520）（資料4）＝－66000（元）。（1分）業(yè)務(wù)（3）中的處理不正確。（1分）業(yè)務(wù)（6）中①的處理不正確，②和③的處理正確。當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬(wàn)元。選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付職工薪酬核算。(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià))100%=(250180+750500)247。影響利潤(rùn)總額的金額為40萬(wàn)元。A.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方B.“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方C.“管理費(fèi)用”科目的借方D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方10.【答案】B【解析】期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）?！獪p值準(zhǔn)備—利息調(diào)整14.【答案】C【解析】已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項(xiàng)有關(guān)，在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目核算。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為（）萬(wàn)元。200=(萬(wàn)元/噸)。，該資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，處置發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場(chǎng)庫(kù)存商品的成本總額為（）萬(wàn)元。4.【答案】A【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他應(yīng)付款核算。2.【答案】A【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。（1分）正確的會(huì)計(jì)處理是：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入826萬(wàn)元，將差額174萬(wàn)元確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。（1分）理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，對(duì)于含在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在其提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)“銷售商品涉及商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288594,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品滿足收入確認(rèn)條件的（假定甲公司收取最后一筆貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票），企業(yè)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目?！驹擃}針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288607,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【查看視頻講解】【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項(xiàng)B：沖減本的收入、成本與稅金等。【該題針對(duì)“銷售商品涉及商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288596,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】 A 【答案解析】 商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，通常表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，企業(yè)通常應(yīng)在此時(shí)確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288808,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】 A 【答案解析】 采用支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為24萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該機(jī)床的實(shí)際成本為260萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①3月2日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000萬(wàn)元； ②3月2日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 200萬(wàn)元； ③3月2日確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元； ④3月31日未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2017年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。（3）1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。（）對(duì)錯(cuò)四、計(jì)算分析題甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無(wú)留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。（）對(duì) 錯(cuò)在售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。假定乙公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。A、銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨B、已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本C、未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目D、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告的收入和成本下列關(guān)于增值稅一般納稅人銷售商品時(shí)對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。甲公司于3月21日收到該款項(xiàng)，則實(shí)際收到（）元（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。A、銷售商品取得的收入B、提供勞務(wù)取得的收入C、出售無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入采用支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。3． 企業(yè)租出包裝物，向甲企業(yè)收取包裝物押金5000元，存入銀行。17．盤虧設(shè)備一臺(tái)，賬面價(jià)100000元，折舊80000元。9． 提取本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息3000元。3． 本年利潤(rùn)有盈利，作分錄：4． 本年利潤(rùn)有虧損，作分錄：5． 計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)：6． 交社保：1． 企業(yè)購(gòu)買A材料4噸，單價(jià)5000元，增值稅3400元，收到增值稅發(fā)票，材料已入庫(kù)，款未付。甲公司和乙公司分別做賬？例2：甲購(gòu)乙的材料，價(jià)10000元，稅1700元，款未付。15．某企業(yè)固定資產(chǎn)100000元，凈殘值為0，使用年限5年。因購(gòu)建宿舍發(fā)生的設(shè)備租金10000元。1． 企業(yè)用臨時(shí)資金購(gòu)入某股票，買價(jià)100000元，有關(guān)手續(xù)費(fèi)按5‰支付。8． 收回出借的包裝物退回押金，如果是銀行存款。（先進(jìn)先出法，后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法分別計(jì)算）例7：某企業(yè)6月初庫(kù)存材料的計(jì)劃成本5000元，實(shí)際成本4950元，本月購(gòu)進(jìn)材料的實(shí)際成本10030元，計(jì)劃成本為10000元，發(fā)出5000元。例1：企業(yè)開出支票，預(yù)付給供應(yīng)商10萬(wàn)元。16．收到前欠貨款117000元，存入銀行。2． 盤盈設(shè)備一臺(tái)50000元3． 經(jīng)批準(zhǔn)后，作為營(yíng)業(yè)外收入4． 盤虧原材料2000元5． 經(jīng)查明，有1500元自然損耗，作為管理費(fèi)用，500元是因?yàn)閭}(cāng)庫(kù)管理人負(fù)責(zé)?！驹擃}針對(duì)“或有事項(xiàng)的概念及其特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288115,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【查看視頻講解】四、計(jì)算分析題【正確答案】（1）第一季度 發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī) 16貸：銀行存款 8原材料 8（1分）應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝10020[（1%＋2%）247?！驹擃}針對(duì)“虧損合同的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288303,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【查看視頻講解】【正確答案】 ABD第7頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十二章）【答案解析】 或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，因而不能在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以確認(rèn)。第6頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十二章）【該題針對(duì)“最佳估計(jì)數(shù)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288378,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【查看視頻講解】【正確答案】 ABCD 【該題針對(duì)“預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288341,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】 AC 【答案解析】 企業(yè)由于或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需的支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償或其他方補(bǔ)償，對(duì)于這些補(bǔ)償金額，只有在基本確定能收到時(shí)才可能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。【該題針對(duì)“或有負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288243,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核重組義務(wù)的計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債額＝（90＋120）/2＋5＝110（萬(wàn)元）。、編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅生產(chǎn)率為17%。（）對(duì) 錯(cuò)企業(yè)在一定條件下可以確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債。A、補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B、補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)C、確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D、補(bǔ)償金額只有在收到時(shí)才能計(jì)入當(dāng)期損益以下“可能性”劃分的標(biāo)準(zhǔn)中正確的有（）。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，甲公司在該起訴訟案中勝訴的可能性為45%，敗訴的可能性為55%。A、對(duì)售出商品提供質(zhì)量保證B、代為償付擔(dān)保債務(wù)C、未決仲裁D、公開承諾的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。A、如果法院尚未判決，企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B、如果法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性為50%，則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債C、如果法院尚未判決，但是企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠合理估計(jì)的，則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債D、如果企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，207年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于208年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。A、不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息D、不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披露下列各項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是（）。A、 B、 C、3 D、甲公司涉及一起訴訟。A、企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C、與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前的培訓(xùn)、市場(chǎng)的推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入的支出D、企業(yè)在重組業(yè)務(wù)過(guò)程中承擔(dān)重組義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，其正確的處理方法有（）。（）對(duì) 錯(cuò)企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生的損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。、分別編制每個(gè)季度與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十二章）資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月