【正文】 應付福利費中列支的科目直接在管理費用中列支，由于房地產(chǎn)企業(yè)應付福利費稅前扣除有14%實際發(fā)生的限制，因此如果該單位福利費超標的話，就要調(diào)整應納稅所得額。聯(lián)系檢查增值稅的時候，要特別注意對運費同購進貨物、運費與銷售貨物的關聯(lián)項，以確定業(yè)務的真實性。將開辦費一次性在稅前扣除。在稽查中，要特別注意土地價款的變化，要審查取得土地的歷史成本，看是否利用投資評估或者自行評估，增加土地成本，進而多列成本，少繳企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。1以個人名義購進的汽車在稅前計提折舊，扣除汽車維修費或者汽油費、過橋費、過路費。為了將證據(jù)搞扎實，還要注意審查裝修合同。這就是成本計算方法中典型的“混淆成本對象”和“不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本”。20．企業(yè)的購房抽獎活動，實質(zhì)上是一種捐贈行為，不允許在稅前扣除捐贈的現(xiàn)金額。24．取得與付款方向不一致的發(fā)票列支開發(fā)成本。轉(zhuǎn)自會計視野winwind。23．審查應付賬款，看其對應的開發(fā)成本是否均取得了合法扣稅憑證。要深入檢查地產(chǎn)商究竟是哪種模式來處理。要審查利潤表中財務費用數(shù)據(jù)情況，以迅速查清事實。本案中，企業(yè)將裝修費作為銷售費用在稅前扣除違反了稅法。如果是未完工開發(fā)產(chǎn)品，就要將檢查重點放在隱瞞收入上，同時要關注三項費用是否在稅前扣除；而如果是完工開發(fā)產(chǎn)品，要收入和成本并重，適當對開發(fā)成本的真實性多下功夫。這是典型的歷史成本原則的體現(xiàn)，當資產(chǎn)的隱含增值在稅收上得到實現(xiàn)，就一定可以按照實現(xiàn)后的價值作為新的歷史成本，反之資產(chǎn)的隱含增值在稅收上未得到實現(xiàn)，就不能按照評估后的價值作為成本。在實踐中，開發(fā)企業(yè)負有代扣代繳營業(yè)稅的義務，根據(jù)財稅[2007]177號文件,異地施工,建設單位代扣代繳的營業(yè)稅不能在稅前扣除,、將股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失直接在稅前扣除,[2000]118號文件規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失只能在當年的投資收益范圍內(nèi)扣除,直接將股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失在稅前扣除,如果為負數(shù),、地產(chǎn)企業(yè)贊助政府的元宵節(jié)費用、贊助心連心藝術團的費用、以及行政罰款均不能再稅前扣除。二是，固定資產(chǎn)賬簿上沒有打印機，卻支付墨盒、復印機打印機修理費等。本案中，企業(yè)沒有和稅務機關進一步溝通，白白的喪失了自己的稅收利益。稅法規(guī)定，先租后售是否要視同銷售，是納稅人自己的選擇，但是一旦計提了折舊，就要視同銷售，在銷售的時候按照固定資產(chǎn)清理處理。銷售成本=總開發(fā)成本*已售面積/總可售面積，這個公式實質(zhì)上就是按照銷售面積的比例確認開發(fā)成本，加大分母和減少分子都會影響銷售成本的確認，因此對以上三個要素，在稽查中要充分注意。該企業(yè)的檢查方法說明，銀行對賬單同銀行存款日記賬的核對，仍然是檢查人員的基本功，稅務稽查人員應當要求企業(yè)財務人員作出銀行存款余額調(diào)節(jié)表，在此基礎上審查資金流出的真實性。這種方法是干脆就不管資金流了，這時要對大額應付款項的債權(quán)方進行外調(diào)，在稽查實踐中，開發(fā)商甚至聲稱不知道欠誰的錢，這個時候，如果由于檢查期限的原因，無法再深查下去，可以“無法支付的應付款項”（外資用國稅發(fā)[1999]195號文件）為原因，在取得對方足夠的詢問筆錄、自述材料情況下，直接調(diào)增應納稅所得額。但是目前在實務中，大部分省份是不允許稅前扣除的。以發(fā)票未起點，圍繞以上三個方面就可以將開發(fā)產(chǎn)品的總開發(fā)成本真實性檢查清楚?？梢粤谐龀杀卷椖勘韥頇z查。二、加大成本篇都知道開發(fā)商偷稅，無外乎隱瞞收入和加大成本，問題的關鍵是如何加大成本，如何隱瞞收入？本條將開發(fā)企業(yè)加大成本的實際案例列示其加大成本的手法。在稽查實踐中，一是關注“資本公積”科目，看是否有將無法支付的應付款項，轉(zhuǎn)作資本公積的情況，如果有，則坐實了應當計入應納稅所得額。二是，檢查其他應付款或者預收賬款科目，檢查資金流。認為這是典型的偷稅手法。原文如下：“二是向購房者收取的住房按揭貸款轉(zhuǎn)入“短期借款”或“其他應付款”科目，長期掛賬不申報納稅。稅務機關查到后，就聲稱自己是“假按揭”，解釋實質(zhì)上是一種融資行為，不應當納稅。該公司于2001年3月5日銷售應稅產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票一份，發(fā)票號碼 ，發(fā)票字軌“x國稅x字（2000）（03）”，發(fā)票的發(fā)票聯(lián)上加蓋的財務專用章是“xxxx巴爾動物藥業(yè)有限公司財務專用章”，而非該公司的財務專用章。企業(yè)意見：承認事實，接受處理。（詳見《滯納金計算表》第297頁）（二）普通發(fā)票：問題1：該公司違規(guī)領購并使用他人空白發(fā)票。企業(yè)意見：承認事實，接受處理。該公司在購、銷貨物后，記帳時其款項大量自行填寫為“現(xiàn)金”收付。具體包括：（1）違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和其他稅收規(guī)范性文件的具體情況。] ………(二)、城市維護建設稅方面： 二 2006 該單位 2006 實際繳納增值稅*****元、消費稅****元、營業(yè)稅****元，少申報營業(yè)稅***元，合計*****元（見城建稅 底稿二及附件），根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行 條例》 護建設稅暫行條例〉幾個具體問題的規(guī)定》 2006 該單位****“（會計科目）”記載房產(chǎn)租賃收入元（出 租房產(chǎn)的原值****元）。該公司 2007 賬面主營業(yè)務收入****元，利潤總額元，實際申報（繳納）企業(yè)所得稅*****元/或說明企業(yè)所得稅由國 稅局管理或企業(yè)所得稅由****（集團）有限公司集中繳納、營 業(yè)稅****元、城市維護建設稅*****元、城鎮(zhèn)土地使用稅、房 產(chǎn)稅***元、車船使用稅*****元、印花稅*****元、教育費附 加***元，代扣代繳**所得稅目的個人所得稅*****元。如果采取了稅收保全措施，下達限改通知書，是否采取 了突擊檢查場地、帳務存放地等，要作重點說明，如果有側(cè)重 地檢查部分稅種，也可以說：本次重點檢查了企業(yè)所得稅、營 業(yè)稅、個人所得稅的申報繳納（代扣代繳）情況。（1+17%）17%=。第一篇：稅務稽查報告稅務稽查報告根據(jù)市局統(tǒng)一布署，我局于2005年4月5日對江陵縣龍祥商標輔料有限公司從2004年1月1日到2004年12月31日底執(zhí)行稅法的情況進行了稽查，現(xiàn)查明該公司涉稅違法問題，提請審理處理。二、檢查情況該公司財務核算不建全，無“成本類各明細帳”、“現(xiàn)金帳”及材料進出庫依據(jù)，我們對以其所能提供的資料進行了稽查，發(fā)現(xiàn)如下問題：該公司二00四年七月三十日5號憑證記錄以收取現(xiàn)金的方式讓售原材料一批，不含稅價為:6,，未計提增值稅銷項稅額，應補增值稅為：6,00017%=1,，銷售電子盒、工具盒一批，價稅合計6,，未計提增值稅銷項稅額，應補增值稅為：6,000247。在檢查過程中，該單位能夠積極配合并及時提供涉稅資料/，我們主要采用了抽 查法，全面檢查了企業(yè)的賬簿、會計報表及部分原始憑證，[ 全 面詳查和抽查相結(jié)合的方法，]并對該公司銀行賬戶和往來賬戶等相關 資料進行了外調(diào)核實,實地查看了該公司廠房、土地/進出貨現(xiàn) 場（，舉例：從房產(chǎn)局**科取得了該公司的售樓登記資料并實 地查看了商品房銷售入住情況，并對部分購房業(yè)戶進行了訪 談）。(二)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況 二 該公司 2006 賬面主營業(yè)務收入****元，利潤總額元，實際申報（繳納）企業(yè)所得稅*****元、營業(yè)稅****元、城市 維護建設稅*****元、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅***元、車船使 用稅*****元、印花稅*****元、教育費附加***元，代扣代繳 **所得稅目的個人所得稅*****元。其他手段：在納稅人企業(yè)所得稅納稅申報之后，稅務機關查補的“調(diào)增 應納稅所得額”應該按偷稅處罰，其偷稅的手段就是“在賬上多列支出” ；納稅人 采用真假兩套賬的方式進行偷稅就是“偽造” ；采用涂改發(fā)票、使用發(fā)票大頭小尾，使原始記賬憑證失去真實性的偷稅手段就是“變造” ；采用把真實的納稅資料隱藏 起來，使稅務機關無法核實應納稅所得額的偷稅手段就是“隱匿” ；采用不按規(guī)定 的時間和方式銷毀憑證、賬簿進行偷稅的手段就是“擅自銷毀賬簿” “在賬上多 ； 列支出”意味著擴大成本、減少應稅所得?，F(xiàn)將檢查情況及相關建議報告如下:一、基本情況 〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃二、違法事實（編者注：表述不妥，根據(jù)稅總稽查報告式樣及說明，應為“檢查情況及發(fā)現(xiàn)問題”，具體內(nèi)容：對被查對象稅收違法情況可以按照稅種或者稅收違法行為分類整理，詳細敘述檢查發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實，并用附件的形式標明證據(jù)出處。經(jīng)查，該公司的會計核算不健全，主要表現(xiàn)在：未按財務、會計制度的規(guī)定設置“銀行存款”、“現(xiàn)金”日記帳對貨幣資金進行核算。{詳見《稅務稽查底稿（2）》NO：1及案卷資料復印件1第31頁至35頁；復印件7（第129頁至131頁）；復印件8（第133頁至141頁）；復印件11（第154頁至195頁）；《情況說明》279頁至280頁、第281頁至283頁、第296頁和297頁}處理依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款、二十三條第二款，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第一款和《中華人民共和國稅務征收管理法》第六十三條之規(guī)定。檢查組意見：對該公司應稅產(chǎn)品收入按免稅產(chǎn)品收入入帳且已