作業(yè)二：債務(wù)重組(存儲版)
【正文】 ：進項稅額=70000*17%=11900（元）重組債權(quán)損失=51000015000（300000+70000+20000+11900）=93100（元）借：庫存商品70000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900壞賬準備15000營業(yè)外支出—債權(quán)重組損失93100長期股權(quán)投資300000銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款510000宏偉公司：銷項稅額=70000*17%=11900（元）重組債務(wù)利得=510000（300000+70000+20000+11900）=108100（元）借：應(yīng)付賬款510000貸：主營業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11900營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得108100股本100000資本公積—股本溢價200000銀行存款20000借：主營業(yè)務(wù)成本58000存貨跌價準備2000貸：庫存商品60000練習(xí)5：輝正公司于2010年6月30日向宏偉銷售產(chǎn)品，價稅合計850 000萬元。輝正公司將所得股權(quán)作為長期股權(quán)投資處理，收到產(chǎn)品作為存貨使用，提取壞賬準備15 000元。同時，輝正公司放棄債權(quán)享有宏偉公司股權(quán)100 000股，股票每股面值1元，每股市價3元；宏偉公司產(chǎn)品原價60 000元，公允價值70 000元，已提存貨跌價準備2 000元。提取壞賬準備15 000元。輝正公司將所得股權(quán)作為長期股權(quán)投資處理，收到產(chǎn)品作為存貨使用。由于宏偉公司發(fā)生財務(wù)困難，不能于合同規(guī)定日期4月1日前付款。根據(jù)上述資料，分別做出甲企業(yè)和乙企業(yè)在債務(wù)重組日的有關(guān)分錄：計算甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額甲企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的余額＝400(1＋8％247。v（2）甲企業(yè)同意豁免乙企業(yè)債務(wù)本金50萬元及2008年4月1日至2008年9月30日已計提的全部利息。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。經(jīng)與乙協(xié)商雙方同意：以甲的一臺設(shè)備抵償債務(wù)。分別做出甲、乙企業(yè)在債務(wù)重組日的有關(guān)分錄v（1）甲企業(yè)v重組利得=300000220000=80000（元）借：應(yīng)付賬款乙企業(yè)300000貸：銀行存款220000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得80000v（2）乙企業(yè)v重組損失 =20000012000020000=60000（元）v借：銀行存款120000壞賬準備20000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失60000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)200000二、20x9年3月5日，甲企業(yè)因購商品欠乙企業(yè)200萬元。，其余部分立即以現(xiàn)金償還2.【單選題】甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2011年10月30日。要求：(1)計算甲企業(yè)2011年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額。②甲企業(yè)同意豁免乙企業(yè)債務(wù)本金40萬元及2011年4月1日至2011年9月30日計提的全部利息。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。乙公司該股票的賬面價值為400 000元（假定該資產(chǎn)賬面公允價值變動額為零），當(dāng)日的公允價值380 000元。借：預(yù)付賬款500貸：銀行存款500借：在建工程800貸：預(yù)付賬款500銀行存款300借：投資性房地產(chǎn)——成本4 100（3 300＋800）貸：在建工程4 100（4）計算甲公司寫字樓在209年應(yīng)確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟寫字樓及一項可供出售金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）償付該項債務(wù)；A公司寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于206年12月31日前支付的應(yīng)付票據(jù)。甲公司將取得的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益＝3 400－3 450＝－50（萬元）借：公允價值變動損益50貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50（7）計算甲公司轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。債務(wù)重組前甲公司已將該項應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款；乙公司已將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。甲企業(yè)于同日收到一張票面金額為300萬元、期限為6個月、票面年利率為8%的商業(yè)匯票。④該協(xié)議自2011年12月31日起執(zhí)行。（答案中的金額單位用萬元表示）二、客觀題1該債務(wù)重組的重組日為（）。甲、乙均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17％。增值稅率均為17%。甲企業(yè)于同日收到乙企業(yè)開出承兌的一張票面金額為400萬元、期限為6個月、票面年利率為8％的商業(yè)匯票。v（4）該協(xié)議自2008年12月31日起執(zhí)行。由于宏偉公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)不能償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，輝正公司同意宏偉公司以現(xiàn)金、產(chǎn)品抵債。輝正公司將所得股權(quán)作為長期股權(quán)投資處理，提取壞賬準備15 000元。要求：對兩個公司業(yè)務(wù)進行相關(guān)計算并進行會計處理輝正公司：進項稅額=120000*17%=20400（元）重組債權(quán)損失
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