【正文】 企業(yè)的預(yù)算循環(huán)管理與應(yīng)用工作。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支出項目的預(yù)算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。在具體應(yīng)用時要靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。部門預(yù)算主要有以下幾個方面的意義 1能為行政事業(yè)單位開展工作提供資金保障。2未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預(yù)算 資金的使用效益和國有資產(chǎn)的安全完整性。1加強預(yù)算編制管理夯實預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ) 使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性有著根源性的影響具體可從三個方面進行考慮一是強化預(yù)算編制的真實性即部門預(yù)算收支的測 算要以履行部門職能的需要為依據(jù)每一項收支項目數(shù)字的測算須依據(jù)實際或計劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)運用科學(xué)合理的方法進行測算。國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理體制改革對行政事業(yè)單位的會計核算和財務(wù)管理提出了新的更高的要求因此深刻認識部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題分析問題產(chǎn)生的原因及對策對推進行政事業(yè)單位預(yù)算工作的改革、建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制至關(guān)重要具有十分重要的戰(zhàn)略意義。（x）問題導(dǎo)向原則。（x）誠信原則。缺少工作。三、優(yōu)化措施分析（一）科學(xué)精準規(guī)范預(yù)算編制各級財政部和地方政府應(yīng)在預(yù)算編制，規(guī)范預(yù)算管理以及密切監(jiān)測預(yù)算管理改革來源方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。預(yù)算工作項目，作為行業(yè)職業(yè)計劃一部分的超前項目，精編項目銀行的壓縮，自上而下的自上而下的投資計劃和自上而下的“自上而下”項目，首先是從“預(yù)算”模型開始，管理更加精確，優(yōu)質(zhì)高效的規(guī)格。動員相關(guān)政府部門，分析當前預(yù)算編制方法的問題和不足之處，進行充分的論證和調(diào)查，針對可能的變化和趨勢進行事先計劃，適應(yīng)傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法并不斷加以改進，以確保更合理的定位和更高的效率資金分配。第三，為順利執(zhí)行預(yù)算創(chuàng)造條件，并確保預(yù)算步入快速軌道。特別是，這種審核標準的制定可以分為兩類。可以看出，行政機構(gòu)的預(yù)算管理僅在預(yù)算階段停止，在預(yù)算執(zhí)行，內(nèi)部控制和績效評估方面仍存在重大差距。在本的銷售現(xiàn)金收入預(yù)算中，主要采用的是按照當年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入。因此，公司銷售費用預(yù)算中，大部分由市場開發(fā)費用、市場調(diào)研費、廣告費等構(gòu)成。同時，公司預(yù)計的材料采購現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內(nèi)增加。共2頁 第 2頁03財務(wù)管理2班 2007年1月13日。在本年初的預(yù)算中，本公司預(yù)計材料價格會上漲，做出了相應(yīng)的預(yù)算。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計銷售費用為300萬元。該銷售收入實際情況沒有預(yù)算目標完成。作為具有獨立財務(wù)和會計系統(tǒng)的部門，行政部門與營利性部門（例如公司）有所區(qū)別。鑒于被審核項目的特殊情況，審核的方式和所采用的標準還要求工作人員在審核時進行認真分析。各級運行服務(wù)必須嚴格執(zhí)行改革的新規(guī)定，即“運行服務(wù)由預(yù)算全權(quán)負責(zé)”，認真確定運行服務(wù)的主要責(zé)任，加強運行服務(wù)的責(zé)任制，積極監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。在最后一部分中，為了確保數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)濟和預(yù)算部門的一致性和可比性，在預(yù)算會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上按部門（單位）建立賬戶，管理（單位），認真掌握預(yù)算執(zhí)行情況和決算數(shù)據(jù)，確保其預(yù)算表和帳目表的一致性；帳戶是根據(jù)預(yù)算的經(jīng)濟分類建立的，并且是基于來自廣義預(yù)算的會計數(shù)據(jù)建立的。運營服務(wù)應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)并在預(yù)算控制的框架內(nèi)，全面考慮融資需求，獨立定義項目預(yù)算，明確定義重點和保證重點，并真正改善預(yù)算的科學(xué)性。但是，行政機構(gòu)只關(guān)心預(yù)算的準備，而忽略預(yù)算的執(zhí)行，這使得有效的預(yù)算執(zhí)行無法實現(xiàn)，預(yù)算控制在科學(xué)上不合理，預(yù)算資源分配不當，以及其他嚴重的問題。[x]二、行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理中存在的問題（一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)有效性大多數(shù)主管部門幾乎沒有時間準備預(yù)算，這嚴重破壞了預(yù)算的準確性和合理性。必須根據(jù)實際情況提供相關(guān)的基本數(shù)據(jù)，并且不得導(dǎo)致錯誤的增加或錯誤的支出。[x]一、政府部門預(yù)算的編制原則在整個預(yù)算過程中，公共部門預(yù)算必須遵守以下原則：（x）集中原則。3加強預(yù)算執(zhí)行分析提高運行效率和使用效益 面完成的重要手段是整個財政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。3預(yù)算執(zhí)行分析不深入 算收支狀況發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題保證預(yù)算順利執(zhí)行。部門財務(wù)預(yù)算關(guān)系到一個行政事業(yè)單位的管理、運營現(xiàn)狀關(guān)系到行政事業(yè)單位是否有效利用部門資金投入還能對行政事業(yè)單位的工作進行有效地評判提高工作人員的工作效率。實行部門預(yù)算是我國建立公共財政框架的基本要求也是財政管理體制改革的主要內(nèi)容之一。其次，評價方法的創(chuàng)新。企業(yè)的重點業(yè)務(wù)如銷售收入、采購、成本費用等預(yù)算是否得當，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心。預(yù)算管理應(yīng)該建立起這樣一種統(tǒng)一的認識：預(yù)算對事不對人，企業(yè)的任何單位和部門，在預(yù)算的編制過程中都可以充分地表達其意見和建議，充分地參與預(yù)算編制的博奕過程，進行充分的討價還價，但是預(yù)算定額標準一經(jīng)制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個人和部門都必須嚴格遵照執(zhí)行，不能因為個別領(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性。當然貫徹預(yù)算的剛性原則并不是不考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場變化對預(yù)算指標的影向，而是按照嚴格的程序?qū)θ骖A(yù)算進行調(diào)整，對例外事項進行預(yù)算外管理，以保證全面預(yù)算的準確性和預(yù)算控制的有效性。當然，解決預(yù)算松弛的根本途徑必須針對全面預(yù)算制定過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分強調(diào)本中心或部門利益等根源性問題。公司戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標導(dǎo)向明確后，公司戰(zhàn)略還必須為預(yù)算目標的初步確定提供支持。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量價值體系整合到信息體系中。同時，實施基于完成全面預(yù)算目標的激勵方案時，公司為預(yù)算松弛這種“數(shù)字魔術(shù)”付酬，激勵的效果適得其反。預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動預(yù)計成本費用及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動預(yù)計產(chǎn)出。（4）、預(yù)算松馳。戰(zhàn)略管理在任何一個現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位。因此在審計過程中我們 普遍遇到的是財政對某項支出僅就功能性支出下達的預(yù)算 而無經(jīng)濟性的分類。基本支出預(yù) 算采用定員定額方法項目支出預(yù)算采取項目庫管理方式。通常意義財政下達經(jīng)人 大批復(fù)的部門預(yù)算非經(jīng)特殊事由不得突破。一、部門預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題 一部門預(yù)算概念不清?！额A(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行不得挪用確需作出調(diào)整的必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。三是存在擅自改變資金用途的現(xiàn)象。原因分析一是部門之間由于占有社會公共管理資源水平不同非稅收入懸殊較大加上非稅收入管理制度不健全造成多收多發(fā)分配不公的問題產(chǎn)生二是一些制度、規(guī)定等文件實屬“一紙空文”沒有實效。問題四公務(wù)性消費支出缺乏有效控制支出增速迅猛數(shù)額較大。如某單位下屬6個事業(yè)單位和1個有限公司局機關(guān)及其下屬單位原共有5套財務(wù)賬實行國庫集中支付后還保留了3套賬。筆者從以下五個方面對存在的問題進行了原因分析并提出了解決問題的辦法。同時對預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度及時采取措施堵塞各種管理漏洞促進提高資金的使用效益。要認真估算各項業(yè)務(wù)所需資金。五要認真編制政府采購預(yù)算。二嚴格按照財政部門的要求編制部門預(yù)算提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。三、解決上述問題的對策和思路 一加強領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一思想提高認識轉(zhuǎn)變觀念高度重視部門預(yù)算編制工作。許多單位對政府采購預(yù)算的編制認識不足簡單認為預(yù)算只不過是將各預(yù)算單位分散的采購物資簡單地匯總、集中而已或者認為把政府采購預(yù)算做得過細會使自己陷入被動。以上原因造成大量資金脫離財政預(yù)算監(jiān)督既影響預(yù)算收入的真實性也助長部門之間分配不公及滋生腐敗現(xiàn)象等。三政府采購預(yù)算編制漏洞百出難以執(zhí)行。第一篇：預(yù)算執(zhí)行存在的問題預(yù)算執(zhí)行存在的問題一 我國實行部門預(yù)算改革的目的在于改變過去財政支出預(yù)算編制不合理、財政資金支付制度不科學(xué)及使用效益不高等問題進一步規(guī)范政府、財政和部門的預(yù)算行為推進依法理財、依法行政促進市場經(jīng)濟發(fā)展提高政府行政效率。但在實際執(zhí)行中部分單位支出不按預(yù)算走亂支亂用造成公用經(jīng)費超支嚴重有的部門竟將“印刷費”、“水電費”等基本支出編 進項目支出預(yù)算或是挪用、擠占項目資金以此來彌補公用經(jīng)費的不足而一些項目支出由于項目未落實或資金被挪用造成項目結(jié)余過大項目預(yù)算資金未能及時撥付使用造成項目支出完成情況與年初預(yù)算存在很大差異財政資金使用效益未能完全顯現(xiàn)。而一些單位為了謀求本單位小團體利益故意將一些經(jīng) 營性收入不納入部門預(yù)算反映采取賬外設(shè)賬等形式隱瞞收入。四不重視政府采購預(yù)算編制敷衍了事是造成政府采購預(yù)算難以執(zhí)行的主要原因。為預(yù)算單位有意隱瞞財政資金結(jié)余、基本支出占用專項資金、會計科目之間任意調(diào)劑提供了可能。要適應(yīng)國家預(yù)算管理制度改革的要求加快職能轉(zhuǎn)變的步伐強化預(yù)算管理力量將工作重點轉(zhuǎn)變到加強預(yù)算管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行上來。四是預(yù)算支出要細化到項目根據(jù)項目發(fā)展的重要性、可行性和效益分輕重緩急合理安排項目資金。因此各單位對下一年度的各項業(yè)務(wù)要有充分的估計要早準備早計劃早安排。各部門和單位應(yīng)進一步建立健全內(nèi)部管理制度并隨時檢查內(nèi)部控制制度運行的有效性形成有效制約的機制保證會計核算的正確性和安全性以防會計信息失真。有些是體制方面的問題有些是執(zhí)行中存在的問題也有些是財政等監(jiān)督部門監(jiān)管不力造成的。這些問題的存在不僅影響了部門預(yù)算編制的準確性和預(yù)算執(zhí)行的真實性而且還在一定程度上影響了行政機關(guān)公正執(zhí)法的形象擾亂了正常的經(jīng)濟秩序。原因分析一是地方財政財力不足缺乏有效保障部門經(jīng)費預(yù)算不足難以維持單位的正常運轉(zhuǎn)二是專項經(jīng)費的預(yù)算彈性比較大項目缺乏可行性研究和概算審批程序相對簡單。該支出比較高的原因一是未經(jīng)財政部門批準以加班費、勞務(wù)費等名義發(fā)放獎金、福利二是利用工會、協(xié)會等獨立核算社會團體的“共管賬戶”發(fā)放汽油費、餐費、勞務(wù)費、養(yǎng)老保險金、獎金等。審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分單位預(yù)算執(zhí)行沒有嚴格按照預(yù)算科目執(zhí)行存在預(yù)算科目之間的擠占情況。《預(yù)算法實施條例》第六十一條“接受上級返還或者補助的地方政府應(yīng)當按照上級政府規(guī)定的用途使用款項不得擅自改變用途”。但在近幾年對部門預(yù)