【正文】 nagement mechanism is not internal control principles of small and medium enterprises 21 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to plete, so as to prevent the emergence of problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 31 small and mediumsized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and mediumsized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium some small and mediumsized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of addition, most of the small and mediumsized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the to confusion in accounting, accounting information distortion , asset control is not and mediumsized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient lack of a sound credit and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult control is not small and mediumsized enterprises lack a plete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other , the operation of the control system is not the management, most of the small and mediumsized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise business activities, the small and mediumsized enterprises in the country39。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟和穩(wěn)定有著舉足輕重的促進作用，內(nèi)控體系建設對中小企業(yè)有著重要意義。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，也導致部分企業(yè)領導集權(quán)現(xiàn)象嚴重，一些企業(yè)領導“家長制作風”日盛，在他們的觀念里，自己的企業(yè)自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨斷專行，搞“一言堂”，內(nèi)部控制在他們看來是給自己設置的障礙和絆腳石，是對自己權(quán)威的挑戰(zhàn)，形成了管理層內(nèi)控理念的偏差，內(nèi)部控制未能列入企業(yè)重要議事內(nèi)容。三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）強化管理者內(nèi)控意識對于中小企業(yè)來講，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權(quán)威和決策權(quán)，對企業(yè)的影響非常大，所以加強內(nèi)部控制，首要是領導人的內(nèi)控意識要正確樹立起來。（四）借助外力加強人才培養(yǎng)內(nèi)部控制是一項非常專業(yè)的工作，執(zhí)行者需要一定的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)控人員的好壞一定程度上關系內(nèi)控工作執(zhí)行的效果和效率，所以中小企業(yè)要加大對內(nèi)控人才的培養(yǎng)。關鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設非常必要。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經(jīng)理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導相結(jié)合，做到管理工作專門化。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。由于中小企業(yè)領導和員工在內(nèi)部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。特別是當企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應加強對環(huán)境改變時的事務管理。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個企業(yè)領導者工作中的重中之重。（3）實行實物控制。內(nèi)部審計機構(gòu)在設置時要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機關的領導，以保證其在行使職權(quán)時不受其他方面的影響。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構(gòu)及崗位的設置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。（2）實行預算控制。具體方面可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設：，全面提高工作人員的素質(zhì) 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。而對于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔 近年來，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務能力低下，連正常的會計業(yè)務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了，加上一些中小企業(yè)領導本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則均一竅不通，業(yè)務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。一些企業(yè)為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數(shù)據(jù)、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當?shù)穆闊Ｔ诰唧w的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。目前關于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。因此，對當前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。（三）進一步完善財務管理財務管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對中小企業(yè)財務管理薄弱現(xiàn)場，提升財務管理水平勢在必行。（三）內(nèi)部控制效率低下內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督一些中小企業(yè)由于對內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現(xiàn)以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，也無法設置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應有的剛性和有效性。這些因素 都導致中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設存在很多問題。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點對內(nèi)控中存在的問題進行剖析，然后從強化內(nèi)控意識、建立內(nèi)控體系、完善財務管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強中小企業(yè)內(nèi)控建設。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關的法律條文保障中小企業(yè)