【正文】 要求。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。完善以責(zé)任會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制。控制環(huán)境包括組織形式、管理方式等方而，是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。中國企業(yè)采取分權(quán)式管理已成為趨勢，這樣責(zé)任會(huì)計(jì)作為最適合分權(quán)式管理企業(yè)的會(huì)計(jì)體系，也就成為與現(xiàn)代企業(yè)的控制環(huán)境緊密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。Blackburn就持這種觀點(diǎn)；在特恩布爾報(bào)告中認(rèn)同內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是近乎等同的概念。內(nèi)部轉(zhuǎn)移（上接第36頁）價(jià)格的制定遵循內(nèi)部虛擬交易、參與外部市場循環(huán)、目標(biāo)一致等原則，這就決定了內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不僅成為企業(yè)對內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移調(diào)整的杠桿，還是責(zé)任中心能夠與企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的紐帶，特別是以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，更能準(zhǔn)確反映市場風(fēng)險(xiǎn)的影響。在該內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制的形式是以責(zé)任中心成員間相互監(jiān)督為主、上層直接管理者監(jiān)督為輔。參考文獻(xiàn)：[1]孫茂竹，文光偉，[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2004.[2]田超，[J]經(jīng)濟(jì)研究參考，2010（49）[3]宋立，內(nèi)部控制與責(zé)任會(huì)計(jì)[J]交通財(cái)會(huì)，2003（6）.[4]王瑞華，[J]財(cái)會(huì)通訊（綜合版），2009（10）[5][J]新疆石油教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2002，6（7）第五篇：淺議會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題淺議會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題——作者：劉迎春指導(dǎo)老師：馬英娟摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展和普遍使用，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢。因此，建立一套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容1．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的一般控。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。三、由于計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的使用,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)就會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行后續(xù)的計(jì)算工作，結(jié)果自然可想而知。主要表現(xiàn)在:①互聯(lián)網(wǎng)所依托的INTERNET/INTRANET體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議,它以廣播的形式進(jìn)行傳播,易被黑客攔截偵聽、竊取口令、假冒。2．加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。（4）電算化系統(tǒng)局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)必須進(jìn)行物理隔離，安裝殺毒軟件，及時(shí)更新病毒庫，移動(dòng)存儲(chǔ)盤必須先經(jīng)殺毒處理才能在本局域網(wǎng)的計(jì)算機(jī)上使用。（4）建立系統(tǒng)日志, 使用日志的形式記錄下每個(gè)會(huì)計(jì)操作人員的機(jī)號、登錄日期及時(shí)間、所做的操作等情況, 并經(jīng)常查看日志, 檢查有無異常情況, 監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行情況。（5）報(bào)廢的計(jì)算機(jī)，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。（2）無關(guān)人員未經(jīng)許可不得進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行操作。（2）硬件設(shè)備必須保證質(zhì)量，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備應(yīng)采用雙系統(tǒng)備份。職責(zé)分工控制一般包括不相容職務(wù)分離控制和關(guān)鍵崗位輪換控制。磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境影響，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞的可能。因此計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失更大，因此，在電算化系統(tǒng)下，對其實(shí)施有效的內(nèi)部控制，困難更大，意義更大。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。應(yīng)用控制可以分為輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制和輸出控制由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。由于電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易發(fā)生時(shí),有關(guān)信息由經(jīng)辦人員通過計(jì)算機(jī)直接操作、計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄,手工操作財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)時(shí)期使用的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須具備的各種憑證、單據(jù)有些被部分取消,在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等一些工作變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。四是在流程運(yùn)作的過程中進(jìn)行定期的互查，不定期的由直接管理部門進(jìn)行測試，在互查和測試過程中所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)必須要及時(shí)處理。（四）以責(zé)任會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制運(yùn)行責(zé)任中心為整體的內(nèi)部控制的有效性，具有三個(gè)方而的條件為基礎(chǔ)：有效劃分的責(zé)任中心、確認(rèn)的已知問題、完善的相關(guān)制度。這保證了各責(zé)任中心之間、兩個(gè)內(nèi)部控制層次之間在目標(biāo)本質(zhì)上是一致的。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估要素分析企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營過程是在由許多不確定風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的市場中完成的，而市場中風(fēng)險(xiǎn)與收益是對等的，往往高風(fēng)險(xiǎn)帶來高收益，以此企業(yè)而對風(fēng)險(xiǎn)是難以回避的，這也促使風(fēng)險(xiǎn)評估成為內(nèi)部控制的必經(jīng)程序。現(xiàn)代企業(yè)的組織形式多為股份有限公司或有限責(zé)任公司。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的要素根據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。參考文獻(xiàn)[1]朱榮恩 內(nèi)部控制評價(jià)[M].時(shí)代出版社，2002.[2]李鳳鳴《內(nèi)部控制設(shè)計(jì)》，經(jīng)濟(jì)管理出版社，1998.[3]莊明來 會(huì)計(jì)電算化研究[M].中國金融出版社，2001.[4]付得一 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)[M].中央廣播電視大學(xué)出版社，2006.第四篇：基于責(zé)任會(huì)計(jì)視角下的企業(yè)內(nèi)部控制基于責(zé)任會(huì)計(jì)視角下的企業(yè)內(nèi)部控制[摘要]現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制具有多方面的因素，不同的責(zé)任部門體現(xiàn)的責(zé)任會(huì)計(jì)情況會(huì)有區(qū)別。另外，對存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，如果想要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，就需要實(shí)行全面預(yù)算體系，推行預(yù)算管理只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。 嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。第三篇：會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度摘 要：隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。各單位在設(shè)置會(huì)計(jì)電算化工作崗位時(shí)，應(yīng)設(shè)專職或兼職電算化會(huì)計(jì)檔案管理人員。會(huì)計(jì)信息的輸出包括查詢、打印和向軟盤輸出等形式。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)端之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進(jìn)行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。不相容的職務(wù)主要有軟件開發(fā)與軟件操作、數(shù)據(jù)維護(hù)管理操作與電算審核、數(shù)據(jù)錄入與審核記賬、系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等，系統(tǒng)管理員給職務(wù)不相容的崗位不同的操作權(quán)限，通過建立健全各崗位之間的內(nèi)控制度，使不同崗位、不同職務(wù)互相監(jiān)督、互相制約，從而達(dá)到防止會(huì)計(jì)電算化舞弊、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的目的。(五)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題近年來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，這些無疑提高了企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部各部門的信息溝通率，使企業(yè)在現(xiàn)代競爭中占據(jù)時(shí)間上的優(yōu)勢，但也對企業(yè)的內(nèi)部控制提出新的要求。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。一、會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響(一)企業(yè)內(nèi)部控制形式的變化電子計(jì)算機(jī)不僅具有高速、穩(wěn)定、方便、快捷的特點(diǎn)，還有很強(qiáng)的邏輯判斷和邏輯分析能力，這樣就使得內(nèi)部控制形式在兩方面發(fā)生了變化：一方面手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后失去了存在的必要性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。硬件控制也稱為工作環(huán)境控制，是系統(tǒng)正常工作必不可少的前提條件，作為軟件依托的硬件設(shè)備，其性能的高低、質(zhì)量的優(yōu)劣、處理能力的強(qiáng)弱，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理過程的準(zhǔn)確性和可靠性。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的安全措施已不適用。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。因此,如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供正確的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得很重要。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。三、會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用帶來的新問題近年來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在