【正文】 的納稅籌劃、綜合納稅籌劃的三大獨(dú)特視角，分別具體解析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的企業(yè)設(shè)立、合同簽訂、技術(shù)研發(fā)、物資采購(gòu)、生產(chǎn)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷及企業(yè)重組和清算中的納稅籌劃等主要內(nèi)容，并且也分別具體解析管理決策中的融資決策、收益分配及薪酬激勵(lì)中的納稅籌劃等主要內(nèi)容，進(jìn)而進(jìn)行綜合納稅籌劃，本課程利用納稅籌劃的各種理論與技巧為納稅人提出合理的籌劃建議，納稅籌劃是一門為納稅人合法減輕納稅負(fù)擔(dān)的具有很強(qiáng)實(shí)踐性的課程。年應(yīng)納增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主(具體規(guī)定為從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50％以上)，同時(shí)兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在100萬元以下為小規(guī)模納稅人，100萬元以上為一般納稅人；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在180萬元以下為小規(guī)模納稅人，180萬元以上為一般納稅人。(三)納稅人身份的具體籌劃思路：1．個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地。4．小規(guī)模納稅人要想成為一般納稅人必須考慮年應(yīng)納稅銷售額是否達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品增值率大小、健全會(huì)計(jì)核算制度可能增加的成本以及產(chǎn)品銷售對(duì)象等因素進(jìn)行綜合考慮，如果增值率R＝t1／(t1t2)，產(chǎn)品銷售對(duì)象主要為一般納稅人，年應(yīng)納稅銷售額在法定標(biāo)準(zhǔn)附近，會(huì)計(jì)核算制定不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來的好處與健全會(huì)計(jì)核算制度所增加的成本進(jìn)行比較。對(duì)小規(guī)模納稅人如果增值率不高和產(chǎn)品銷售對(duì)象主要為一般納稅人，經(jīng)判斷成為一般納稅人對(duì)企業(yè)稅負(fù)有利，但經(jīng)營(yíng)規(guī)模一時(shí)難以擴(kuò)大，可聯(lián)系若干個(gè)相類似的小規(guī)模納稅人實(shí)施合并，使其規(guī)模擴(kuò)大而成為一般納稅人。根據(jù)上述優(yōu)惠政策類型，企業(yè)在設(shè)立、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就必須充分考慮企業(yè)的投資地區(qū)、投資行業(yè)、產(chǎn)品類型和企業(yè)的性質(zhì)，以最大限度地享受稅收優(yōu)惠，用足用夠稅收優(yōu)惠政策。(二)分立或分散經(jīng)營(yíng)籌劃思路：1．對(duì)小而全、大而全的企業(yè)可將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同產(chǎn)品進(jìn)行分散經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算或分立成若干個(gè)獨(dú)立企業(yè)，使可以享受減免稅和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)品能夠真正享受到，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；2．對(duì)混合銷售行業(yè)滿足征收增值稅的企業(yè)，應(yīng)將其混合銷售行為中征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)單獨(dú)經(jīng)營(yíng)，設(shè)立獨(dú)立法人，分別核算，讓該部分業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，以減輕企業(yè)整體稅負(fù)； 3．對(duì)有兼營(yíng)行為的企業(yè)，其兼營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)獨(dú)立核算，使低稅率項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目能分別按稅法規(guī)定的稅負(fù)分別納稅而減輕稅負(fù)。(2)當(dāng)增值率R》t2／(t1t2)時(shí)，一般納稅人稅負(fù)大于小規(guī)模納稅人稅負(fù)，從稅負(fù)角度來說應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。首先是增值率因素，對(duì)小規(guī)模納稅人而言，增值率與其稅收負(fù)擔(dān)成反比，即增值率越大稅負(fù)越輕，原因是較低的征收率優(yōu)勢(shì)逐步勝過不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的劣勢(shì)；而對(duì)一般納稅人而言，增值率與其稅收負(fù)擔(dān)成正比，即增值率越大稅負(fù)越重，原因是增值率越大；則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款相對(duì)越少。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。教學(xué)難點(diǎn)：充分利用保稅制度、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、選擇貨物進(jìn)口方式、運(yùn)輸方式的關(guān)稅籌劃；土地增值稅的籌劃。（二）教學(xué)基本要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)的籌劃，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)的籌劃；熟悉稅收優(yōu)惠的籌劃；了解金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)和娛樂業(yè)的籌劃，稅率的籌劃。第三章 增值稅的稅收籌劃（共10學(xué)時(shí)）（一）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 增值稅納稅人的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：納稅人的籌劃 第二節(jié) 增值稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的籌劃 第三節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：優(yōu)惠政策的籌劃教學(xué)重點(diǎn)：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃、增值稅納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人身份的籌劃、增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃。通過學(xué)習(xí)本課程，學(xué)生應(yīng)了解稅收籌劃的基本內(nèi)容和常用方法，重點(diǎn)掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的稅收籌劃，能夠?qū)?shí)踐中存在的問題進(jìn)行思考并提出解決方法。作業(yè)題目應(yīng)根據(jù)教學(xué)基本要求選擇，納稅籌劃的作業(yè)形式力求多樣化，力求學(xué)生通過作業(yè)加深知識(shí)點(diǎn)的理解和掌握。輔導(dǎo)教師要鉆研教學(xué)大綱、文字教材、收看錄像課，認(rèn)真?zhèn)湔n。5．網(wǎng)絡(luò)課程目標(biāo)主要是：（1）既要符合網(wǎng)絡(luò)教學(xué)學(xué)習(xí)規(guī)律，又要充分體現(xiàn)課程的特點(diǎn)；（2）充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多媒體技術(shù)優(yōu)勢(shì)，特別是資源開放和共享的優(yōu)勢(shì)，較好地表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容,并加大知識(shí)信息量；（3）努力體現(xiàn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)方法和學(xué)習(xí)規(guī)律，在教學(xué)設(shè)計(jì)上運(yùn)用先進(jìn)的教學(xué)理論指導(dǎo)；（4）注重交互性和協(xié)作學(xué)習(xí)環(huán)境的設(shè)計(jì)，激發(fā)使用者網(wǎng)上學(xué)習(xí)的興趣；（5）將形成性考核、問題討論和案例分析，完全納入網(wǎng)絡(luò)課程中，這些環(huán)節(jié)的測(cè)評(píng)都在網(wǎng)上學(xué)習(xí)的過程中完成。按照本學(xué)科的體系編寫，依據(jù)成人在職學(xué)習(xí)的特點(diǎn)，較系統(tǒng)地闡明納稅籌劃的基本理論和基本方法。簡(jiǎn)單應(yīng)用：指能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決一些簡(jiǎn)單的納稅籌劃問題。平時(shí)做習(xí)題有一個(gè)好處，就是通過做習(xí)題可以發(fā)現(xiàn)自己學(xué)習(xí)的薄弱環(huán)節(jié)，通過攻克一個(gè)個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，可以系統(tǒng)地歸納出每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，從而進(jìn)一步理解和掌握本課程的理論與實(shí)務(wù)操作。（7）各種測(cè)試是學(xué)習(xí)過程中重要的一環(huán)，教師要按時(shí)、認(rèn)真布置作業(yè)和各種必要的測(cè)試，在批改時(shí)，要加注評(píng)語并有詳細(xì)記錄，還要進(jìn)行講評(píng)，使測(cè)試真正成為學(xué)生鞏固學(xué)習(xí)內(nèi)容，掌握所學(xué)知識(shí)的必不可少的環(huán)節(jié)。五、教學(xué)方法和教學(xué)形式建議1．對(duì)本課程教師的教學(xué)方法建議（1）要了解和熟悉遠(yuǎn)程教育規(guī)律，研究成人學(xué)生的心理特點(diǎn)，為學(xué)生提供優(yōu)質(zhì)的教學(xué)服務(wù)。在熟悉我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策、法律制度的前提下，根據(jù)國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)行為的調(diào)整，或者個(gè)人家庭理財(cái)方案的選擇降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。執(zhí)筆人： 審定人：2010年10月第二篇：《納稅籌劃》教學(xué)大綱中央廣播電視大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（開放本科）《納稅籌劃》教學(xué)大綱第一部分 大綱說明根據(jù)中央廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、工商管理專業(yè)（本科）的教學(xué)計(jì)劃及有關(guān)規(guī)定制定本大綱。在教學(xué)過程中要做到理論與實(shí)務(wù)并重，闡述完理論和方法以后，必須要借助實(shí)例來說明其具體應(yīng)用。教學(xué)方法：理論知識(shí)講授與案例教學(xué)相結(jié)合，課內(nèi)討論與課外輔導(dǎo)答疑相結(jié)合，教師講授與學(xué)生自學(xué)相結(jié)合，合理使用多媒體，強(qiáng)化課堂互動(dòng)。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的有關(guān)會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)。通過本章學(xué)習(xí)應(yīng)重點(diǎn)掌握所得稅會(huì)計(jì)處理方法和常見的永久性差異與暫時(shí)性性差異，要求熟悉企業(yè)所得稅稅法并了解各種特殊行為的所得稅會(huì)計(jì)處理及其納稅申報(bào)；應(yīng)該掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，個(gè)人所得稅的有關(guān)會(huì)計(jì)核算及個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。（2學(xué)時(shí)）：掌握出口退稅的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與申報(bào)；理解增值稅與消費(fèi)稅出口退稅的不同；了解出口退稅的實(shí)質(zhì)。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握增值稅的納稅計(jì)算，一般納稅人增值稅，小規(guī)模納稅人增值稅和增值稅出口退稅等的會(huì)計(jì)處理，熟悉增值稅的納稅申報(bào)。三、理論教學(xué)內(nèi)容與目標(biāo)（含學(xué)時(shí)分配）本課程的基本內(nèi)容包括國(guó)家稅法的基本內(nèi)容和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范介紹，企業(yè)納稅實(shí)務(wù)和稅收業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的具體講解。要求學(xué)生掌握稅收、稅法的基本理論，重點(diǎn)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、資源稅、城建稅等其他稅種的基本知識(shí)和應(yīng)納稅額的計(jì)算，并學(xué)會(huì)正確地申報(bào)和繳納稅款及針對(duì)企業(yè)整體和具體稅種對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。本章包括增值稅概述，增值稅的納稅計(jì)算，增值稅的會(huì)計(jì)處理，增值稅的納稅申報(bào)等。掌握關(guān)稅的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與申報(bào)；理解關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理特點(diǎn)；了解關(guān)稅的特點(diǎn)和意義。（4學(xué)時(shí)）：本章主要闡述企業(yè)所得稅稅法，永久性差異與暫時(shí)性性差異，所得稅會(huì)計(jì)處理方法和特殊行為的所得稅會(huì)計(jì)處理，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)；個(gè)人所得稅稅法，個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算，個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解各稅種的稅法知識(shí)，掌握這些稅種的計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理，熟悉它們的納稅申報(bào)。課堂教學(xué)難點(diǎn)：增值稅的核算；所得稅的核算。本課程的可操作性和實(shí)用性很強(qiáng)，學(xué)習(xí)理論的目的在于實(shí)際運(yùn)用。六、考核方式本課程考試以閉卷方式進(jìn)行；七、成績(jī)?cè)u(píng)定采用綜合評(píng)分考核辦法，總評(píng)成績(jī) =考試成績(jī)（70%）+出勤考核（10%）+平時(shí)作業(yè)（20%）。二、課程任務(wù)通過納稅籌劃課程的教學(xué)，能使學(xué)生較全面地了解納稅籌劃的基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)；掌握納稅籌劃的方法與技巧。課程中將運(yùn)用大量實(shí)際案例教學(xué)，一方面教師在講課中會(huì)提供與教學(xué)內(nèi)容緊密結(jié)合的典型案例；另一方面也鼓勵(lì)學(xué)生從其它途徑收集更多現(xiàn)實(shí)案例，以達(dá)到拓展思路，增強(qiáng)能力，將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐的目的。（6）通過各種可能的媒體（電話、E—mail、BBS等）提供實(shí)時(shí)非實(shí)時(shí)教學(xué)活動(dòng)，答疑解惑、探討研究，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)提供支持服務(wù)，滿足學(xué)生的學(xué)習(xí)需求。這里的“學(xué)”是指平時(shí)系統(tǒng)的看書學(xué)習(xí)，這里的“