【正文】 知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。　　（1）固定資產(chǎn)購人、驗收到付款時的業(yè)務流程?！　、谠O備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證?！　、僭O備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理?！　。?）申請、采購、驗收、付款分管。　　會計部門應當嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行籌資業(yè)務賬務處理，合理攤銷債券溢價和折價?！　　！　??！　。⒒蚬衫嬎慵皶嫼怂愕娜藛T與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構(gòu)負責支付業(yè)務?！　　Ｆ髽I(yè)在發(fā)行債券或股票時應做到：　　、資本雄厚的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發(fā)行債券，這樣就能包銷或代銷發(fā)行公司的全部或大部分債券。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份?！　。ǘ┕善卑l(fā)行業(yè)務流程的設計　　、記賬、收款業(yè)務的處理步驟?！　。?）股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應核對一致。　　。具體包括投入進度控制、產(chǎn)出進度控制、在制品管理控制和工序進度控制?！　。ǘ┎欢ㄆ谟嬎愠杀尽　⌒∨鷨渭a(chǎn)的企業(yè)，其成本計算期與生產(chǎn)周期一致，從投入生產(chǎn)的月份開始到產(chǎn)品完工月份的月末作為成本計算期。將不可修復廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細賬。　　品種法是以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法?！　∥?、成本預測的設計　　成本預測是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟因素的相互依存關(guān)系，采用科學的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。　?。ㄋ模┏杀绢A測設計的一般程序　　成本預測一般可按因素分析，收集資料，建立模型，計算成本預測值，定性預測與修正預測值幾個基本程序進行?！　　Ｔ诖诉^程中，企業(yè)不僅需要調(diào)查客戶的信用，與客戶展開激烈的價格談判，全力組織客戶需要的貨物，而且還需要靈活地處理銷售折讓和銷售退回?！　　　′N售的頻繁性，使銷售與收款業(yè)務的會計處理工作量相當大。企業(yè)可以設立專門的信用管理部門或崗位，負責制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況?！　　ｄN售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。如有不符，應查明原因，及時處理?！　　＃?）定期進行賬賬、賬實核對?！　。?）對外報送的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表，所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表?！　　！　。?）個別財務報表主要用以反映企業(yè)自身的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況?！　。ㄈ┓€(wěn)定性　　穩(wěn)定性是指報表的指標內(nèi)容、名稱應保持相對穩(wěn)定性?！　∪?、資產(chǎn)負債表設計　　（一）資產(chǎn)負債表設計的依據(jù)　　資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）財務狀況的報表?！　≠Y產(chǎn)負債表項目的排列規(guī)則設計是：資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負債項目分為流動負債和非流動負債、到期日近的排前；所有者權(quán)益項目永久性強的排在前。而內(nèi)部報表是為了滿足本單位管理部門或管理人員的特定管理要求設計的，其內(nèi)容具有較強的針對性。不同時期因管理需要不同，報表的種類也有所不同?！　∥濉?nèi)會計報表的特點和設計原則（識記）　?。ㄒ唬?nèi)會計報表的特點　　與對外會計報表相比，對內(nèi)報表沒有統(tǒng)一性。其中負債類分為流動負債和非流動資產(chǎn)等主要類別，所有者權(quán)益類分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤?！　【幹茣媹蟊砉ぷ魇且豁棇I(yè)性極強的工作，報表中的數(shù)字來源于總分類賬戶和明細分類賬戶，設計報表項目時，各個項目的名稱最好與賬戶名稱一致，以便直接從有關(guān)賬戶中獲取數(shù)據(jù)，從而提高編制速度。對外會計報表的種類、格式、項目排列及內(nèi)容、編報時間和要求等，財政部門通過《企業(yè)會計準則》都作了統(tǒng)一規(guī)定，需要企業(yè)自行設計的空間不大，企業(yè)在編制會計報表時要嚴格遵守《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。年報比中期財務報表揭示完整反映全面，年報應包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、會計報表附注?！　。?）動態(tài)財務報表是綜合反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果、所有者權(quán)益以及現(xiàn)金流量情況的報表?！　。ǘ┴攧請蟊淼姆N類（識記）　　財務報表可以根據(jù)需要，按照不同的標準進行分類?！　。?）銷售價格按有關(guān)標準（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核?！　。?）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門?！　?。對于可能成為壞賬的應收賬款，應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬?！　?，定期進行應收賬款賬齡分析。同時，也可以運用計算機信息網(wǎng)絡技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益。輪換時要辦理移交手續(xù)。特別是現(xiàn)階段出現(xiàn)的企業(yè)信用危機，如果企業(yè)在銷售中，應收賬款平均占用額過大，回收期過長，周轉(zhuǎn)速度慢，壞賬就隨時可能產(chǎn)生；也可能造成資金周轉(zhuǎn)不靈?！　。ǘ╀N售與收款業(yè)務的特點（識記）　　。前者是在對全部產(chǎn)品成本計劃完成情況進行總括了解的基礎(chǔ)上，進一步對影響計劃完成情況的因素進行分析。　　。　?。?）將歸集在點“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入 “基本生產(chǎn)成本明細賬”。企業(yè)應對選定的成本計算方法以文字或程序圖的方式加以反映、說明，以利操作。　　，將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、 廢品損失等總賬和明細賬。　?。ㄒ唬┒ㄆ谟嬎愠杀尽　〈笈罅可a(chǎn)的企業(yè)?！　。ǘ┊a(chǎn)品計劃管理和控制　　編制生產(chǎn)計劃，每一種產(chǎn)品的成本計劃?！　。ǘ┏杀竞怂銟I(yè)務的特點（識記）　　與企業(yè)其他會計業(yè)務比較，成本核算業(yè)務具有以下特點：　　?！　?。　?。?）債券發(fā)行與收款記錄職務分離?！　∥?、籌資業(yè)務處理程序的設計　?。ㄒ唬﹤l(fā)行業(yè)務流程的設計　　、記賬、收款的處理步驟。　　。籌資計劃必須提呈企業(yè)領(lǐng)導審批?！　。卮蠡I資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問?！　』I資占用資金需要承擔資本成本，債務性資金還需要到期歸還，不同籌資往往帶有程度不等的財務風險。一項籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批?！　《?、籌資業(yè)務會計制度設計的目標和要求（識記）　?。ㄒ唬┗I資業(yè)務會計制度設計的目標　　；　　；　??；　　；　　，保持賬戶記錄的正確性；　　?！　。?）將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù)?！　、诜謩e通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶?！　。?）采購、驗收、付款業(yè)務流程控制要點。　　、驗收、付款程序的設計。該流程反映固定資產(chǎn)更新申請批準實施的處理過程?！　??！　」潭ㄙY產(chǎn)應有嚴密的維護保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運行，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命?！　。ǘ?quán)貴分配和職責分工制度的設計　　對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度的設計　一、固定資產(chǎn)業(yè)務的概念與會計制度設計的目標　　（一）固定資產(chǎn)的概念和特點（識記）　　。　　“交割單”后根據(jù)支票存根及 “證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬?！　??！　。ㄈ┴撠煂ν馔顿Y業(yè)務人員與會計核算人員相分離　　負責對外投資業(yè)務的人員包括投資購入、出售的經(jīng)辦人員，有價證券的保管人員?！　《?、職責分離制度的設計（領(lǐng)會）　　對外投資職責分離制度，是指企業(yè)為了達到各種內(nèi)部控制制度的目標，應當建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督?！　?。為了集中反映倉庫各類存貨資金的占用情況，以及便于核算賬目，通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱 “庫存月報表”），按期交會計部門分析和對賬?！　　！　?。　?。ㄈ┎捎糜览m(xù)盤存制度　　（四）健全實地盤點制度　?。ㄎ澹嵤┐尕洷ｋU制度　?。┙齑娲尕涃|(zhì)量管理制度　　（七）健全存貨明細賬制度　　四、儲存業(yè)務核算規(guī)程的設計　?。ㄒ唬﹥Υ鏄I(yè)務主要原始憑證、賬表的設計　　存貨收、發(fā)、存有關(guān)的憑證主要有收料單、自制材料（如毛坯件、鑄件等）交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單等?！　?，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行?！　。?）付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核?！　。?）定期進行賬賬核對?！　。?）庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管?！　∥濉⒇泿刨Y金業(yè)務處理程序的設計　　企業(yè)單位因經(jīng)營特點、方式不同，貨幣資金業(yè)務處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務處理流程。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。　　，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。根據(jù)不同賬簿的用途和特點，設置合理的會計賬簿體系，使不同的會計賬簿之間形成相互牽制的關(guān)系。　　，期滿才能銷毀?！　　！　。ㄈ嬁颇渴褂谜f明的設計?！　≡鲈O、分拆、合并、刪除。　　（四）管理崗位職責設計　　。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門?！　∑?、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設計（領(lǐng)會）　　內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟責任、實行內(nèi)部資金控制和進行內(nèi)部管理提供條件。設計時要考慮資本國際化的特點?！　。ㄈ┬⌒推髽I(yè)會計機構(gòu)運作要求　　、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。機構(gòu)應設大些，人員多些，內(nèi)部分工也應細一些。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益?！　　！　∪嬖O計：全面的資料?！　∈侵高M行設計時所采用的工具和方法。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務發(fā)生較大變化，也需全面設計?！　。?）會議設計。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施的一系列控制方法，措施和程序?！　?。　?。?）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。專業(yè)性強，每個企業(yè)設計的內(nèi)容和要求各不相同?！　√攸c：反映預算資金的收支運動，核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制?！　√攸c：目的性強；監(jiān)督性強；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前毖后。如：會計準則， 企業(yè)會計制度等。如：《會計法》，《企業(yè)會計準則》，《金融企業(yè)會計制度》等?！镀髽I(yè)會計準則——應用指南》，《企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等?！　∑髽I(yè)：內(nèi)部的。指導作用，統(tǒng)一的，通用的，強制性較大?！　、跇I(yè)務性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度。由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門制定的會計制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。如：《注冊會計師法》。規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報告情況的會計制度?！　。?）針對性強?！　。?）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。　?。ǘ嬓畔⑾到y(tǒng)的設計。會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約?！　≡O計類型是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。適合于大中型企業(yè)。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)?！　。ㄈ┰O計手段。　　?！　??！　《?、確定設計類型和設計方案　　三、選擇會計政策和設計手段　?。ㄒ唬嬚叩倪x擇　　。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。還要設立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。當明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一?！　?，并按核定的資金定額外負擔指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門?！　。瑩芨都吧侠U上級部門有關(guān)款項等。（領(lǐng)會）　　，確定《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計科目?！　。ǘ┟骷毧颇吭O計的內(nèi)容。對于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳?！　?，單獨保管?！　。ㄈ┛刂菩?。　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務的不相容崗位　　貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點清查是不相容崗位，貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容崗位?！　∑髽I(yè)應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換?！　”竟?jié)重點：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設計。