資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 000=224800（元）。原材料、庫存商品盤盈通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，固定資產(chǎn)盤盈記入“以前損益調(diào)整”科目。（一）貨幣性項(xiàng)目的處理對于外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日，因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，對于資產(chǎn)的稅務(wù)處理應(yīng)遵循歷史成本原則。2007年12月31日，該應(yīng)收賬款還未收到，當(dāng)期的即期匯率為1美元=。但是，從實(shí)際操作角度看，按國稅函[2008]264號文件的規(guī)定，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中會(huì)遇到問題，如果涉及多筆應(yīng)收賬款該如何處理？下面以圖表為例進(jìn)行說明。對該規(guī)定，可以從三方面來理解。，不予稅前扣除。但它沒有將各個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的壞賬損失與應(yīng)收賬款相聯(lián)系起來，影響收入與費(fèi)用的正確配比，不符合會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)健性原則。備抵法的賬務(wù)處理方法為：期末按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提數(shù)）確認(rèn)無法收回的壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備（確認(rèn)數(shù)）貸：應(yīng)收賬款——公司期末，若提取的壞賬準(zhǔn)備大于實(shí)際沖減數(shù)時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失期末，提取的壞賬準(zhǔn)備小于實(shí)際沖減數(shù)，需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬損失又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款——公司貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——公司。直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷，列作當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的方法。也就是說，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號——外幣折算》，對于外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)算出來的匯兌損益，在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除。這對企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，工作量是巨大的，也是不切實(shí)際的。這里，企業(yè)結(jié)算應(yīng)收賬款實(shí)際收到680萬元人民幣，而企業(yè)在交易發(fā)生日確認(rèn)的應(yīng)收賬款的歷史成本為700萬元人民幣，差額20萬元人民幣應(yīng)作為匯兌損失，在2008年企業(yè)所得稅稅前扣除。下面舉例說明這兩個(gè)文件的差異。對于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性外幣資產(chǎn)，由于其在資產(chǎn)負(fù)債表日是按公允價(jià)值計(jì)量的，因此這里資產(chǎn)最后產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益不僅包含因外幣折算產(chǎn)生的損益，也包括這種外幣非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益。一、交易日的會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。假設(shè)本例再生PS版估算的殘值為40000元，而2007年5月變賣收入65520元，其變賣時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款65520貸：其他業(yè)務(wù)收入56000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9520同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出40000貸：原材料40000這樣，2006已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失時(shí)估算的殘值小于實(shí)際殘值而影響的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額在2007進(jìn)行了調(diào)整。會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用56000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備560002006年12月9日，該部分商品保質(zhì)期限已到，無法銷售，只能作廢鋁變賣處理。800）17％＝，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢442500貸：產(chǎn)成品400000貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）425002006年12月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，借：營業(yè)外支出442500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢442500：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢105300貸：原材料90000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）15300根據(jù)第13號令，定額內(nèi)合理損耗，屬正常損失，不必報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，直接在當(dāng)年所得稅前扣除，借：管理費(fèi)用———定額損耗105300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢105300根據(jù)上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)應(yīng)交增值稅＝＋42500＋15300＝，應(yīng)稅所得額＝2000000＋150000－－442500－105300＝，應(yīng)交所得稅＝33%＝。一、存貨損失的稅收處理增值稅方面企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)[2009]10號）明確規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：‘非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失’”修改為 “《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。如果發(fā)生進(jìn)一步減值的，再作進(jìn)一步的減值測試。第一篇：資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理【資產(chǎn)損失的賬
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1