【正文】 定資產(chǎn)貸：在建工程２、如果裝修費(fèi)用沒(méi)達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過(guò)大可作為費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不短于５年時(shí)間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（七）無(wú)發(fā)票賬務(wù)如何處理問(wèn)：我公司最近有幾筆沒(méi)有開(kāi)票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開(kāi)戶行，請(qǐng)問(wèn)這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？答：先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫(kù)存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來(lái)理解:第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時(shí),企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營(yíng)收益或總資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益的積累,所以,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對(duì)應(yīng)的。具體請(qǐng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)咨詢。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。比較起來(lái)，12366的回答可能更加權(quán)威。三是重要性。其賬務(wù)處理的基本方法是：涉及損益的，通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目過(guò)渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3。會(huì)計(jì)分錄是：（1）澆水費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥8000貸：現(xiàn)金8000（2）噴灑農(nóng)藥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥900貸：原材料——農(nóng)藥900（3）支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥3000貸：現(xiàn)金3000[例3] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫(kù)，收獲時(shí)支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)6000元。會(huì)計(jì)分錄是：（1）投入的種子借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米1250——大豆3000貸：原材料——種子——玉米1250——大豆3000（2）施用化肥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米11000——大豆6500貸：原材料——化肥17500（3）應(yīng)支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米10500——大豆6750貸：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站5500（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫(kù)借：原材料——玉米22750——大豆16250貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米22750——大豆16250[例6] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，款存入銀行。人員培訓(xùn)費(fèi)：(1)選派職工外出參加培訓(xùn)的費(fèi)用。規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。”。完全可以按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。什么是開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費(fèi)用支出。開(kāi)辦費(fèi)攤銷處理方式有三種針對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的稅務(wù)處理，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))給予企業(yè)三種選擇性的處理方式。開(kāi)辦費(fèi)的定義至今沒(méi)有權(quán)威解釋，而籌建期間的說(shuō)法更是五花八門。三、帳務(wù)處理發(fā)生的費(fèi)用支出借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)貸：現(xiàn)金(或銀行存款)籌建期結(jié)束，攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)攤銷貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理例解A公司自開(kāi)辦費(fèi)發(fā)生至計(jì)稅攤完畢(2012年)，共5個(gè)，各利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”(即會(huì)計(jì)利潤(rùn))。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。(二)不列入開(kāi)辦費(fèi)范圍的支出取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)：主要包括工商登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)分別為3500元和2000元。會(huì)計(jì)分錄是：（1）施用化肥時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥13000貸：原材料——復(fù)合肥13000（2）支付機(jī)耕費(fèi)時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥5000貸：現(xiàn)金5000（3）投入種子時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——種子——小麥2400貸：原材料——小麥2400（4）支付播種費(fèi)和人工費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥4000貸：現(xiàn)金4000[例2] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)小麥的管理，在生長(zhǎng)期間澆水4遍費(fèi)用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計(jì)價(jià)900元。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費(fèi)用1500貸：累計(jì)折舊1500，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。二是差錯(cuò)所屬的期間。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，回答：上年下半年的發(fā)票可以入賬?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票咨詢問(wèn)題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開(kāi)具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營(yíng)原因，我公司擬銷售一臺(tái)舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于原值，請(qǐng)問(wèn)：我司可自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票給購(gòu)買方嗎若可，納稅申報(bào)時(shí)如何申報(bào)若不可，如何開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)買方答復(fù)：貴我公司出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，同時(shí)具備以下三個(gè)條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)，③銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的，免征增值稅，可以開(kāi)具普通發(fā)票。因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。認(rèn)證不了的作為成本，這是對(duì)的銷售不開(kāi)發(fā)票，這本來(lái)也是允許的，但你沒(méi)有開(kāi)發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒(méi)開(kāi)發(fā)票的部分及時(shí)做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點(diǎn)，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來(lái)納稅。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。對(duì)企業(yè)而言，需對(duì)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅?；?xiàng)目竣工決算后，直接將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。有關(guān)付款后讓對(duì)方開(kāi)收條的問(wèn)題問(wèn)：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補(bǔ)充問(wèn)題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是３萬(wàn)元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來(lái)領(lǐng)走３萬(wàn)元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說(shuō)我未付款，法院說(shuō)：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒(méi)有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。收據(jù)（商店購(gòu)買的）只是用來(lái)證明款項(xiàng)已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營(yíng)收入的依據(jù)，僅作為一種往來(lái)款項(xiàng)的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項(xiàng)的收取等。(3)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]140號(hào))納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。(5)子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。即取得利息收入的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入，支付的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用，匯總納稅時(shí)相互抵汽在稅前計(jì)入收入或者扣除沒(méi)有實(shí)際意義。對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。1，建設(shè)方的處理：按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：預(yù)付賬款完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：發(fā)生合同成本、費(fèi)用時(shí)：借：工程施工——合同成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程施工——合同毛利完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對(duì)沖：借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分：外購(gòu)貨物時(shí)：借：原材料(庫(kù)存商品)應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)次月允許抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（二）子公司向母公司支付的融資費(fèi)用，特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個(gè)項(xiàng)目的融資，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款等貸：應(yīng)收票據(jù)包裝物核算在對(duì)包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入。②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來(lái)越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。它包括建筑公司、設(shè)備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機(jī)械施工公司等。從總體上來(lái)看，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的全部代價(jià)是11700元，國(guó)家退稅900元，實(shí)際代價(jià)為10800元。供貨方按10%進(jìn)行返利，并用現(xiàn)金形式支付。值得注意的是，對(duì)于市場(chǎng)價(jià)值因市場(chǎng)變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報(bào)主管稅務(wù)部門，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。[例2]A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）為60000元，增值稅率為17%，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：借：在建工程67200貸：庫(kù)存商品57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6000017%）10200如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)67200貸：庫(kù)存商品57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6000017%）10200如果上述產(chǎn)品是用于對(duì)外投資、捐贈(zèng)等，也需要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)（4000 400017%）4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680借：在建工程（5000 500017%）5850貸：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850購(gòu)入的貨物用于企業(yè)外部。企業(yè)的貨物按其來(lái)源可分為購(gòu)入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。例如B企業(yè)向某商場(chǎng)支付上架費(fèi)5000元會(huì)計(jì)處理為：借：銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 5000貸：銀行存款 5000學(xué)會(huì)計(jì)論壇“平銷返利”與“非平銷返利”財(cái)稅處理根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]36號(hào)）文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅；商場(chǎng)、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。因此會(huì)計(jì)分錄編制如下：借：短期借款50000長(zhǎng)期借款100000貸：銀行存款150000按規(guī)定將資本公積30000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。因此會(huì)計(jì)分錄編制如下：借： 銀行存款100000貸： 實(shí)收資本100000從銀行取得借款60000元，期限六個(gè)月，%，利息于季末結(jié)算，所得款項(xiàng)存入銀行。解：分析 增撥投資存入銀行，一方面引起實(shí)收資本增加，另一方面引起資產(chǎn)增加。解：用銀行借款還借款，一方面引起負(fù)債減少，另一方面引起資產(chǎn)減少。例如A企業(yè)向某商場(chǎng)支付返利20000元，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金