【正文】 流程中容易出錯的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點，并抓緊開展內(nèi)部控制自我評價工作，查漏補缺，為會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和違背職業(yè)道德，將嚴格懲戒。為此，我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》也提倡將二者整合進行。第五，審計報告的內(nèi)容不同。而在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師則不能繞過內(nèi)部控制測試程序進行審計，注冊會計師應(yīng)當針對每一審計領(lǐng)域獲取控制有效性的證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見。注冊會計師在財務(wù)報告審計中確定重要性水平，旨在檢查財務(wù)報告中是否存在重大錯報；在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中確定重要性水平，旨在檢查財務(wù)報告內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。問：企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計有何聯(lián)系？答：企業(yè)內(nèi)部控制的了解和測試，及其有效性評估是制定財務(wù)報告審計策略、實施進一步審計程序的基礎(chǔ)和前提。記者：企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容有哪些？內(nèi)部控制審計報告對投資人等利益相關(guān)者的價值何在？答：內(nèi)部控制審計是會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并發(fā)表審計意見，審計內(nèi)容包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策等內(nèi)部控制環(huán)境因素，以及企業(yè)識別風(fēng)險的評估程序、應(yīng)對風(fēng)險的具體措施和信息傳遞有效性、保證內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和有效運行的機制等，全面評價企業(yè)設(shè)計和運行的內(nèi)部控制是否能夠合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息合法、真實、完整，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制是否可靠。順應(yīng)國際資本市場監(jiān)管變革趨勢，2008年5月和2010年4月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，要求執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計。附件：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見中國注冊會計師協(xié)會 二○一一年十月十一日中注協(xié)負責(zé)人就發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》答記者問近日，中國注冊會計師協(xié)會（簡稱中注協(xié)）發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》（簡稱《意見》），這是貫徹落實財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，提升我國上市公司財務(wù)報告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平的重要舉措。如Bearly ，財務(wù)報告非舞弊的公司董事會和審計委員會中獨立董事的比例顯著高于財務(wù)報告舞弊的公司；獨立董事在其他公司擁有的董事身份數(shù)量的下降，財務(wù)報告舞弊的可能性也下降。建立橫向的信息溝通渠道，企業(yè)與顧客、供應(yīng)商、外部審計人員、政府部門、銀行等部門之間也應(yīng)該加強信息交流，從外界團體了解各種對本企業(yè)發(fā)展有價值的信息。一個人不能同時兼任可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)。強化企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險意識，進行全面的風(fēng)險評估環(huán)境控制和風(fēng)險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。據(jù)公開的信息披露，在“內(nèi)部人控制”的該公司，公司總裁權(quán)利至上，缺乏有效的制約機制，公司章程如同廢紙?，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使管理范圍增大，管理層次增多，管理職能逐步分解，客觀上需要一個規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部控制制度，以保障所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。在瀛海威，絕大部分員工并不知道自己的前途，不知道公司的前景，也不知道張總在做些什么。由于巴林銀行的卓越貢獻，巴林家族先后獲得了五個世襲的爵位。如愛多公司在融資方面就缺乏風(fēng)險評估，一直被認為是有獨到辦法的甚至創(chuàng)造了一個“市場制勝”的經(jīng)典案例：通過要求代理商交納保證金的手段，愛多就無償籌得資金2億元。突出表現(xiàn)在：一些不具備從業(yè)資格、靠人情關(guān)系進入會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上。然而管理層習(xí)慣于集權(quán)式的管理方式，對企業(yè)制度視而不見，仍樂于相信自己的直覺，以個人的主觀判斷代替科學(xué)決策。COSO報告中指出，人和環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎。它是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，為管理層監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供了保證。COSO委員會在1992年發(fā)布的COSO報告中，提出內(nèi)部控制包括五個相關(guān)要素，其中將控制環(huán)境看作是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，由此可以看出控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制框架體系中的重要性，控制環(huán)境的好壞，直接影響到內(nèi)部控制框架的實施效果，企業(yè)應(yīng)建立適合現(xiàn)代企業(yè)要求的內(nèi)部控制環(huán)境。這些規(guī)范性文件的頒布和實施，標志著我國內(nèi)部控制建設(shè)進入了一個嶄新的階段，并將進一步拓展審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，促進被審計單位內(nèi)部控制制度的建立和完善。s economy after 20 years of development, and achieved remarkable results, followed also had a huge fundraising until the search for overseas listing of Chinese the new situation, managers want the opportunity to the enterprises bigger and internal control has bee an important means of managing the modern enterprise, at home and abroad have been widely used in , a variety of reasons led to many panies in our internal control system there are many problems in the implementation of the effectiveness of internal control systems need to be further this paper, the evaluation of internal control standards for induction and analysis on the effectiveness of the implementation of Internal control issues, which address these issues countermeasuresKeywords: Internal controlEffectivenessEvaluation standards目 錄摘 要...................................................................0 Abstract.................................................................1 目 錄...................................................................2 緒 論...................................................................3一、內(nèi)部控制有效性的評價標準.............................................4控制環(huán)境...........................................................4風(fēng)險評估...........................................................4控制活動...........................................................5信息與溝通.........................................................5監(jiān)督...............................................................5二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題...........................................5企業(yè)人員的素質(zhì)偏低.................................................5缺乏風(fēng)險評估機制...................................................7不相容職務(wù)未分離...................................................7信息溝通不順暢.....................................................8董事會在內(nèi)部控制框架中的核心監(jiān)督地位沒有體現(xiàn).......................8三、提高內(nèi)部控制有效性的措施.............................................9提高企業(yè)人員的素質(zhì)，使內(nèi)部控制的實施得到落實.......................9強化企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險意識，進行全面的風(fēng)險評估.........................9建立嚴格的職務(wù)分離制度............................................10建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行效果............10確定董事會在內(nèi)部控制中的核心地位..................................11 結(jié)論....................................................................12 參考文獻................................................................13 致 謝...................................................................14緒 論內(nèi)部控制是為了達到經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、保護資產(chǎn)的安全和完整、確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？偠灾訌妼嵤﹥?nèi)部會計控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營有序健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部會計控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強實施內(nèi)部會計控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負責(zé)人的責(zé)任，報告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，由財務(wù)負責(zé)人負責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強有力高效的團隊，樹立企業(yè)形象。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準控制來達到。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財務(wù)人員無故更改原始憑證、財會報表、偽造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)等虛增成本來逃稅。因此，必須將事、權(quán)進行劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級業(yè)務(wù)人員處理某項事務(wù)的權(quán)力。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關(guān)系。即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。有些企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會計信息質(zhì)量,對于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度, 保護投資者合法權(quán)益,并保證資本市場有效運行,有著非常重要的意義。再次要努力改進內(nèi)部審計方式,引進現(xiàn)代管理理論,內(nèi)部審計方式應(yīng)由事后審計為主轉(zhuǎn)向以事中審計和事前審計為主,以切實加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的全過程、全方位的監(jiān)督和評價,并要從單位實際出發(fā)突出決策審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制制度審計和經(jīng)濟責(zé)任審計等,充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。增強會計人員自我約束能力,自覺執(zhí)行各項法律法規(guī),遵守財經(jīng)紀律,做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續(xù)教育,要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn),以提高其工作能力,避免技術(shù)差錯引起會計信息失真；崗位定期輪換,以加強責(zé)任心。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制,而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權(quán)與指揮進行購貨,銷售,生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法,也包括核算,審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設(shè)置的各項規(guī)章制度。本文通過借鑒國內(nèi)外最新的理論研究成果和深入企業(yè)調(diào)查,在結(jié)合企業(yè)管理實際的基礎(chǔ)上,針對企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱的環(huán)節(jié),提出客觀可行的完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施,具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義。早在20世紀初期,西方一些國家就已經(jīng)試行內(nèi)部牽制組織的方法,1949年,美國就提出了“內(nèi)部控制”的概念。為適應(yīng)全球經(jīng)濟一體化的市場競爭,中國企業(yè)融入全球經(jīng)濟競爭的深度和廣度將成倍增長,所面臨的競爭程度也將更加激烈。形成行之有效的外部監(jiān)督合力,以杜絕企業(yè)管理者利用職權(quán)對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬、形同虛設(shè)的情況,推動企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。因此,企業(yè)應(yīng)面向人才市場引入競爭機制,合理配置企業(yè)人力資源,形成任人唯賢、優(yōu)勝劣汰的用人機制。其次是要建立有效的信息溝通系統(tǒng)、構(gòu)筑良好的內(nèi)控信息平臺。董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化,沒有全面行使其應(yīng)有的職權(quán),履行