【正文】 惠。 第 26 頁 共 38 頁 第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數不超過 100 人，資產總額不超過 3000 萬元； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數不超過 80 人，資產總額不超過 1000 萬元。 企業(yè)所得稅法第三十條第 （二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。 第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。 前款規(guī)定的扣繳 義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。 第一百一十二條企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。 第一百一十五條稅務機關依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法： （一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定； （二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定； （三）按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定； （四）按照其他合理方法核定。 第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 第一百二十六條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機構、場所，應當同時符合下列條件： （一）對其他各機構、場所的生產經營活動負有監(jiān)督管理責任； （二）設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。年度終了 匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。 。 第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。 第七章征收管理 第 36 頁 共 38 頁 第一百二十四條企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關規(guī) 定登記注冊的住所地。 第 35 頁 共 38 頁 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企 業(yè)凈資產擁有所有權的投資。 企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。 第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。 第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結轉抵 免。 第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第 （二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按 照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第 （五）項規(guī)定的所得，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第 （二）項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第 （二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經實際繳納的企業(yè)所得 稅性質的稅款。 投資資產按照以下方法確定成本： （一）通過支付現(xiàn)金方式 取得的投資資產，以購買價款為成本； （二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。 第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第 （一）項和第 （二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。固定資產 的預計凈殘值一經確定，不得變更。 第四節(jié)資產的稅務處理 第五十六條企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等， 以歷史成本為計稅基礎。 第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補 充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 第三節(jié)扣除 第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。 第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第 （九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第 （一）項至第 （八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期 未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 第十八條企業(yè)所得稅法第六條第 （五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的 收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。 第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外 的所得，按照以下原則確定： （一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定； （二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定； （三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； （四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； （五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的 個人的住所地確定； 第 3 頁 共 38 頁 （六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 第 1 頁 共 38 頁 企業(yè)所得稅法實施制度 第一章總則 第一條根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，制定本條例。 第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 第二節(jié)收入 第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。 股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。 第 8 頁 共 38 頁 企業(yè)所得稅法第七條第 （三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。 第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本 第 9 頁 共 38 頁 的有關費用除外。 第三十五條企業(yè)依照