【正文】 全面預算管理與風險控制 67 研發(fā) 部門 前提條件 預測假設前提 研發(fā) 管理目標 現(xiàn)狀分析 研發(fā)項目和研發(fā)費用執(zhí)行情況分析 研發(fā)預測 研發(fā)項目和費用預測 研發(fā)計劃 研發(fā)項目、方式、人員、經(jīng)費等計劃 措施 預算指標 研發(fā)費用預算；本部門可控費用預算 風險提示 一個完整的項目計劃應當包括的內容：名稱、目標、資源、成本、質量、進度、完成標志、層次及其分解、上層任務的約束、下層任務的配合、 階段里程碑等。 全面預算管理與風險控制 74 目 錄 ? 全面預算管理概述 ? 年度計劃與預算目標 ? 部門計劃與預算編制 ? 企業(yè)預算全程控制 ? 預算考核與績效評價 全面預算管理與風險控制 75 預算 審批 要求 ⑴ 本著 “ 先算后花 ， 先算后干 ” 的原則 ， 一般情況下不得突破預算指標 （ 包括預算項目 、金額和數(shù)量 ） 。已經(jīng)辦理立項審批手續(xù)的支出在實際支付時審批程序可以簡化，即在經(jīng)必要的驗收人、財務負責人核準和財務部審核無誤后，即可支付有關款項。 分析建議 ： 為各級領導決策提供支持和建議。 根據(jù)風險的發(fā)生要素分為：環(huán)境風險、市場風險、客戶風險、質量風險、法律風險、政策風險、人員風險、財務風險（融資、投資、并購、盈利、外匯、納稅等）等。 風險成本一般分為三類： 第一，風險損失的實際成本。 全面預算管理與風險控制 104 風險 管理 體系 COSO企業(yè)風險管理框架于 2023年 4月由美國 COSO委員會正式頒布。 （ 3）事項識別。 （ 6）控制活動。監(jiān)督可以通過持續(xù)性的管理活動、單獨評價或者二者同時來實現(xiàn)。 （ 8）監(jiān)控。 全面預算管理與風險控制 106 （ 5）風險應對。在管理層辨別影響其目標實現(xiàn)的潛在事項之前，必須有目標。 連續(xù)性 非連續(xù)的：只有當經(jīng)理認為必要時才進行風險管理 連續(xù)的：風險管理應該是一個連續(xù)不斷的、每時每刻都要進行的工作。 （ 6）納稅風險： 由于納稅管理問題引起的違法風險或增加稅負的風險。純粹風險是指只能帶來危害和損失的純粹風險。 預算分析報告主要包括： 進度分析 ： 累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導。 ⑶ 授權審批 經(jīng)財務部－預算管理組審核簽字后，報授權領導審批 (凡屬于合同會簽范圍的立項執(zhí)行合同會簽程序 )。 預算準備費由預算部根據(jù)當年預算管理經(jīng)驗 、 預算編制爭議程度和預算不確定性程度 ， 向預算管理委員會提出預算準備費的具體提留比例 。 內容 直接材料消耗預算、采購成本預算、應付帳款預算 依據(jù) 銷售預算、生產(chǎn)預算、消耗定額、存貨預算、采購定價、采購管理、付款條件等 方法 采購數(shù)量預算＝預計產(chǎn)量＊單耗量＋預計期末存貨量－預計期初存貨量 應付帳款支付周期 表格 直接材料預算表（按年分季度；按品種）。 全面預算管理與風險控制 55 銷售收入預算平衡修正 市場預測 量本利分析 因素分析 銷售預算 全面預算管理與風險控制 56 季度 一 二 三 四 全年 預計銷售量（件） 2023 3000 4000 3000 12023 銷售單價（元） 80 80 80 80 80 銷售收入（元） 160000 240000 320230 320230 960000 銷 售 預 算 2023年度 余額及本期發(fā)生額 每季度實收數(shù) 一 二 三 四 期初余額 50000 50000 第一季度銷售收入 160000 96000 64000 第二季度銷售收入 240000 144000 96000 第三季度銷售收入 320230 192023 128000 第四季度銷售收入 240000 144000 期末余額 96000 合 計 914000 146000 208000 288000 272023 應 收 帳 款 預 算 2023年度 單位：元 假定當季收入 60%收現(xiàn)， 40%下季收現(xiàn) 全面預算管理與風險控制 57 生產(chǎn) 部門 生產(chǎn)計劃就是企業(yè)為了生產(chǎn)出符合市場需要或顧客要求的產(chǎn)品，所確定的在什么時候生產(chǎn)，在哪個車間生產(chǎn)以及如何生產(chǎn)的總體計劃。這種預測要求調研部門必須和其它部門相配合。編制依據(jù)：銷售費用預算明細表。按照預算期內可供支配的全部資金，在各費用項目之間進行分配，即首先保證滿足不可延緩項目的開支，然后根據(jù)需要和可能，按照項目的輕重緩急選擇可延緩項目的開支標準。概率預算是對確定預算的改進。 自上而下，自下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總 全面預算管理與風險控制 40 （ 1）增量法 增量法是在近幾年實際數(shù)據(jù)的基礎上，考慮預算期各因素變動的影響計算預算指標。 “ 預算松弛 ” 產(chǎn)生的原因： 全面預算管理與風險控制 35 預算松弛問題的解決 預算參與與預算松弛是正相關的。 全面預算管理與風險控制 30 方法 內容 因素 分析法 將有可能影響各級責任單位預算期預算指標完成情況的各有關因素綜合起來 ， 采用一定的方法分析主客觀因素的影響程度 ， 最終進行合理分解 。 （ 1） 提供編制預算的各項基礎資料； （ 2） 編制本責任中心預算草案； （ 3） 監(jiān)督本單位／部門預算的執(zhí)行情況并及時反饋； （ 4） 根據(jù)內部和外部環(huán)境變化提出預算調整申請； （ 5） 協(xié)調本單位／部門內部資源及單位／部門之間的預算關系； （ 6） 定期分析和考核本單位／部門預算執(zhí)行情況 。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 全員預算管理 是指公司領導、子公司負責人、車間及部門負責人、各崗位員工必須全員參與預算管理。 經(jīng)營計劃 要預先確定： 未來要做什么？（目標） 未來由誰去做？（責任） 未來何時做？ （時間） 未來如何去做？（措施） 經(jīng)營 計劃 全面預算管理與風險控制 22 年度經(jīng)營計劃 年度經(jīng)營分析與預測 年度經(jīng)營策略和目標 年度銷售計劃 研發(fā) 計劃 采購 計劃 生產(chǎn) 計劃 人力資源 計劃 財務 計劃 全面預算 預 算 目 標 和 指 標 。 分解 下達 全面預算管理與風險控制 31 業(yè)績合同是中層以上管理人員與上級就應實現(xiàn)的工作 /業(yè)績訂立的正式書面協(xié)議 ,它定義了公司各管理層的主要考核方面及關鍵業(yè)績指標、工作目標設定，確定了各主要考察內容的權重，并且參照歷史業(yè)績及未來策略重點設定業(yè)績需達標準，參與決定合同受約人的薪酬與非物質獎懲。 超基數(shù)獎勵系數(shù) ＞ 少報懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權數(shù)各是 50% 全面預算管理與風險控制 36 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預算自報數(shù)及獎罰情況表 下級自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ① 下級自報數(shù)（ S） 50 60 80 90 100 ② 上級要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③ 合同基數(shù) C=(S+D)/2 55 60 70 75 80 ④ 期末實際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 ⑤ 超基數(shù)獎勵 (AC) 80% 20 16 8 4 0 ⑥ 少報罰款 (SA) 60% － 18 － 12 0 0 0 ⑦ 下級凈獎勵⑤ +⑥ 2 4 8 4 0 全面預算管理與風險控制 37 目 錄 ? 全面預算管理概述 ? 年度計劃與預算目標 ? 部門計劃與預算編制 ? 企業(yè)預算全程控制 ? 預算考核與績效評價 全面預算管理與風險控制 38 董事會 預算管理委員會 預算管理部 預算責任中心批準預算目標 審議預算目標 測算預算目標下達預算目標 分解預算目標預算準備工作 編制預算草案主管領導審議初步審查修改草案匯總平衡質詢審議預算批準預算下達預算 下達預算執(zhí)行預算 全面預算管理與風險控制 39 程序 工作要點 下達目標 財務部門預測分析，向董事會提出預算目標；董事會批準預算目標及編制政策；下達預算目標和編制政策。其基本計算公式如下： 本期預算指標＝預算期某項指標 Ｘ％ 全面預算管理與風險控制 41 （ 4） 比重法 比重法是按預算期某個項目指標占該項指標總額的比重計算預算指標。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算）。 無限制 申報 無限制申報方式是對各責任中心預算指標申報事先不規(guī)定限額，由各責任中心根據(jù)本單位或部門實際情況考慮預算指標申報金額。 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)情況分析；生產(chǎn)預測；生產(chǎn)基礎數(shù)據(jù)（如產(chǎn)量、品種、規(guī)格、消耗定額、廢品率等）。 （ 4）編制銷售計劃和預算 由負責銷售的副總經(jīng)理負責、把各部門制訂的計劃匯集在一起，經(jīng)過統(tǒng)一協(xié)調，編制銷售品種、數(shù)量、價格、促銷和渠道等計劃；編制銷售收入、應收帳款和銷售費用預算。 生產(chǎn)計劃的主要指標有：產(chǎn)品品種、質量、產(chǎn)量、產(chǎn)值、成本等指標。 全面預算管理與風險控制 68 研究開發(fā)預算明細表 科 目 2023年預算 一季度 二季度 三季度 四季度 合計 新產(chǎn)品設計費 工藝規(guī)程制定費 設備調試費 用于研究開發(fā)的原材料、半成品試制費 技術圖書資料費 中間實驗費 用于研究開發(fā)的儀器設備折舊 研究人員工資 委托其他單位進行科研試制的費用 與技術開發(fā)有關的其他費用 合 計 全面預算管理與風險控制 69 費用 預算 項目 費用預算編制方法 營業(yè)費用 變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定 。 ⑵ 如果客觀環(huán)境 、 內部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預算的執(zhí)行預算外審批程序 。 立項 審批 全面預算管理與風險控制 82 是立項申請部門 合同評審小組授權領導預算管理組立項申請領導審核 審核是否合同會簽合同會簽程序審批執(zhí)行否 全面預算管理與風險控制 83 漢斯公司協(xié)調會是 根據(jù)以上的內部報告，公司執(zhí)行部每月召開一次分公司經(jīng)理協(xié)調會，處理部分預算偏差，交換市場信息和成本降低經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)并解決本執(zhí)行部存在的主要問題。 全面預算管理與風險控制 86 F預算調整 預算前提發(fā)生重大變化，使得某些預算指標需要重新 分配、歸并或修正，從而對預算指標進行調整的過程 預算調整是在已有預算項目之間的調整 F預算追加 公司經(jīng)營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務， 從而對已有預算項目的預算指標進行追加或新增預 算項目和預算指標的過程 預算調整、追加實行逐項、逐級審批制度，統(tǒng)一由 預算管理工作組（小組）負責調整 F預算追加及重大預算調整經(jīng)預算管理委員會批準 全面預算管理與風險控制 87 預算申請部門 預算管理組 預算委員會 董事會提出調整申請受理申請審核意見討論審議審批審批權限內預算調整方案