【正文】 時(shí)： 借： 事業(yè)支出 /存貨 貸：零余額額賬戶用款額度 參閱：國(guó)庫(kù)集中收付制度 ? （ 1）應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)匯票到期收不到票款 → 應(yīng)收賬款 ? （ 2）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款： √ 逾期 3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法 收回，要報(bào)批核銷。 借：銀行存款 經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)收票據(jù) 116 117 000 到期值 =117000 貼現(xiàn)息 =117 000 3% 1/12= 貼現(xiàn)凈額 == ? 【例題 3】 某事業(yè)單位用存款購(gòu)入 5年期， 年利率 8%，面值為 20230元的國(guó)庫(kù)券，實(shí)際 支付價(jià)款為 20230元。 – “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” ：購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、 報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 的情況 – “ 銷項(xiàng)稅額 ” ：銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，經(jīng)營(yíng)收入 ? “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 核算內(nèi)容 基本工資、績(jī)效工資、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 金/ √ 計(jì)算薪酬： 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 √ 支付薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 √ 代扣代繳個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 √ 繳納社保和住房公積金 /其他款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 增加 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目 如：融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等 參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第 50條 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不得違規(guī)舉借債務(wù)和提供擔(dān)保 ? 【例題 6】 某事業(yè)單位購(gòu)入 非自用 的存貨， 買價(jià) 20230元，運(yùn)雜費(fèi) 1000元，增值稅額 3400元，存款付訖。 借：銀行存款 貸：其他收入 投資收益 70 000 70 000 （二）主要賬務(wù)處理 ? 【例題 8】 某學(xué)校收到附屬獨(dú)立核算的招待 所上繳收入 80 000元。 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款 25 000 25 000 ? 【例題 13】 收到某單位捐贈(zèng)的未指定用途的固定資 產(chǎn)，價(jià)值 30 000元，同時(shí)以存款支付運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān) 稅費(fèi) 3 000元。 “撥入專款 ”、 “撥出?？?”、 “?？钪С?”科目 → 如有余額，轉(zhuǎn)入新制度 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目 ? 三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬 借：在建工程 ——基建工程 （按基建賬 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “待攤投資 ”、 “預(yù)付工程款 ”等科目余額） 固定資產(chǎn) （按基建賬 “交付使用資產(chǎn) ”等科目） 銀行存款 財(cái)政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)收款 …………… 貸：長(zhǎng)期借款 （按基建賬 “基建投資借款 ”科目余額） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 （按基建賬 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “待攤投資 ”、 “預(yù)付工程款 ”、 “交付使用資產(chǎn) ”等科目余額） 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （按基建賬 “基建撥款 ”科目余額中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)的部分） 事業(yè)基金 （按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科 目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中 “事業(yè)基金 ”科目） 應(yīng)付賬款 ………… 四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 （一）編制 2023年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 （二）事業(yè)單位 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 ?2023年度收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表不要求 填列上年比較數(shù) 五、其他銜接事項(xiàng) ? 按照新制度對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn) （不包括新舊 轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入 “存貨 ” 的固定資產(chǎn)） 在 2023年度全面核查原價(jià)、 已使用年限、尚可使用年限等，于 2023年 12月 31日補(bǔ) 提折舊 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn)（新） 貸：累計(jì)折舊（新） ? 執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，按照新制度的規(guī)定按月 計(jì)提折舊 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023年 4月 下午 6時(shí) 42分 :42April 1, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 4月 1日星期六 下午 6時(shí) 42分 57秒 18:42: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 18:42:5718:42:5718:42Saturday, April 1, 2023 1知人者智，自知者明。 下午 6時(shí) 42分 57秒 下午 6時(shí) 42分 18:42: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴 。 18:42:5718:42:5718:424/1/2023 6:42:57 PM 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 18:42:5718:42:5718:42Saturday, April 1, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 4月 1日星期六 下午 6時(shí) 42分 57秒 18:42: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 （四）收入支出類 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “事業(yè)收入 ”、 “上級(jí)補(bǔ)助收入 ”、 “附屬 單位繳款 ”、 “經(jīng)營(yíng)收入 ”、 “其他收入 ”、 “撥出經(jīng)費(fèi) ”、 “事 業(yè)支出 ”、 “上繳上級(jí)支出 ”、 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ”、 “經(jīng)營(yíng)支 出 ”、 “銷售稅金 ”、 “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ”科目 → 年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。其中：基本工資 60 000元，績(jī)效工資 15 000 元，津貼補(bǔ)貼 5000元。 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” – 期末結(jié)賬后無(wú)余額 、附屬單位上繳收入 （ 1）按政府收支分類科目中支出功能分類進(jìn)行明細(xì)核算 （ 2）期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” – 期末結(jié)賬后無(wú)余額 參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第 1 17條 上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的資金應(yīng)及時(shí)足額上繳 （ 1）與事業(yè)收入的劃分 （ 2）權(quán)責(zé)制確認(rèn) （ 3）期末轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” ，結(jié)賬后無(wú)余額。凈收入上 繳國(guó)庫(kù)。 ： 借：零余額賬戶用款額度 8 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 8 ： 借：存貨 材料 5 貸：零余額賬戶用款額度 5 ： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 5 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 零余額賬戶用款額度 2 3 ： 借：零余額賬戶用款額度 5 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 5 ： 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 ? 【例題 2】 某事業(yè)單位 3月 6日銷售產(chǎn)品一 批，貨款 100 000萬(wàn)元，增值稅額 17 000 元，收到期限為 3個(gè)月的 銀行承兌匯票 一 張，面額為 117 000元。 ? 后者： 指事業(yè)單位除 財(cái)政補(bǔ)助收支以外 的各項(xiàng)收 入與各項(xiàng)支出相抵后的余額。事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度 內(nèi)容介紹及新舊銜接 ?講解線索 ? 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容介紹 ? 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度內(nèi)容介紹 ? 實(shí)務(wù)操作中的新舊銜接問(wèn)題 內(nèi)容 1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容介紹 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 總則 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入 支出或者費(fèi)用 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 附則 第一章 總則 ? ? ? ? ? 一、擴(kuò)大了準(zhǔn)則的統(tǒng)馭范圍 2個(gè)例外 1個(gè)另行規(guī)定 二、確立了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)和會(huì)計(jì)信息使用者 目標(biāo) ： 向會(huì)計(jì)信息使用者 提供 與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、 事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的 會(huì)計(jì)信息 ， 反映 事業(yè)單 位 受托責(zé)任 的履行情況