【正文】 實 —— 戰(zhàn)略行動計劃的資源支持 —— 經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的有機結(jié)合 全面預(yù)算體系 戰(zhàn)略落實：全面預(yù)算體系實為 行動計劃體系 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 基礎(chǔ) 全面預(yù)算管理 規(guī)劃行動 經(jīng)營預(yù)算 資本支出預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 細化戰(zhàn)略目標 明確行動計劃 戰(zhàn)略導(dǎo)向 過程控制 支持落實 平衡計分卡驅(qū)動的全面預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 資本支出預(yù) 算 財務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算體系 平衡計分卡 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計報表 經(jīng)常性 capex 戰(zhàn)略性 capex 行動計劃 戰(zhàn)略與預(yù)算（平衡計分卡） 全面預(yù)算體系 使命 愿景 戰(zhàn)略（圖） 目標 評價指標 目標值 行動計劃 里程碑 責任人 預(yù)算 學(xué)習 內(nèi)部 客戶 財務(wù) 長期（ 3－ 5年）角度 短期（年度）角度 戰(zhàn)略導(dǎo)向 戰(zhàn)術(shù)管理 說明戰(zhàn)略的目的和成功的關(guān)鍵 如何評價和跟蹤戰(zhàn)略是否成功 期望的業(yè)績水平或提高幅度 為達成目標需要的關(guān)鍵舉措 企業(yè)戰(zhàn)略目標 直接材料預(yù)算 期末存貨預(yù)算 制造費用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 直接人工預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 長期銷售預(yù)測 銷售預(yù)算 資本支出預(yù)算 預(yù)計現(xiàn)金流量表 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 預(yù)算匯總流程 全面預(yù)算體系 經(jīng)營預(yù)算 資本支出預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算體系 2023 2023 2023 20232023 2023 20232023 2023 20232023 01/ 2023 …… 上半年 …… 下半年 全年 預(yù)計 變化 % 變化 % 變化 % 項目 1 項目 2 — 全面預(yù)算和管理報告的基本內(nèi)容與格式保持一致 — 實行三年規(guī)劃預(yù)算，按年度滾動，第一年分解到月 （三）利潤中心管理報告體系 管理報告體系 管理報告體系的基本思路 ——戰(zhàn)略實施的多維度分析 ——監(jiān)控業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行 ——強調(diào)行業(yè)分析和標桿比較 管理會計報表＋戰(zhàn)略 管理分析 管理報告體系 — 以 戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元 為報表設(shè)計單位 ， 按月編制管理報告； — 突破財務(wù)報表的范疇 ， 按業(yè)務(wù)單元逐層深入； — 利用管理報表進行戰(zhàn)略管理分析和行業(yè)比較 ， 作為戰(zhàn)略執(zhí)行的檢討和重大決策的依據(jù)； — 涵蓋利潤中心整體的 經(jīng)營 、 投資和現(xiàn)金流 等情況 ， 突出利潤中心業(yè)務(wù)特點；特別重視 經(jīng)營利潤 和 經(jīng)營性現(xiàn)金流； — 關(guān)注行業(yè)分析 , 過往對比分析 、 預(yù)算對比分析 、 標桿比較分析 。 同時考慮到現(xiàn)有的法人架構(gòu)和管理體制 ， 一段時間內(nèi)相同或相近行業(yè)可能存在多個利潤中心的情況 。 劃分戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的關(guān)注要點 6S實施的基本步驟 ? 不同法人主體經(jīng)營相同業(yè)務(wù)或產(chǎn)品 ， 或者一類業(yè)務(wù)由不同法人主體共同完成 （ 如產(chǎn) 、 供 、 銷各自為獨立公司等 ） ， 則應(yīng) 合并 為一個業(yè)務(wù)單元；一個法人主體同時經(jīng)營兩類或多類不同的業(yè)務(wù) ， 則應(yīng) 拆分為兩個或多個業(yè)務(wù)單元 ， 共同發(fā)生的費用按合理的原則進行分攤 。 劃分戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的關(guān)注要點 （ 續(xù) ） 6S實施的基本步驟 華潤醫(yī)藥 北藥集團 三九醫(yī)藥 上海醫(yī)療器械 東阿阿膠 醫(yī)藥零售 華潤醫(yī)藥業(yè)務(wù)單元劃分 6S實施的基本步驟 三九醫(yī)藥 OTC（本部、北京、江西、湖南、山東） 處方藥 （本部、雅安、湖南） 免煎中藥 抗生素 （九新、北京） 原料藥 （九新） 腦科醫(yī)院 三九連鎖 漢源食品 九星印刷 九輝包裝 海外貿(mào)易 三九醫(yī)藥業(yè)務(wù)單元劃分 6S實施的基本步驟 ? 以戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元為組織單位 設(shè)計管理報表 ， 逐層深入； ? 根據(jù)業(yè)務(wù)單元的管理水平和業(yè)務(wù)繁雜程度 ， 報表內(nèi)容設(shè)計遵循 由簡到繁 、 逐步完善 的原則； ? 報表的設(shè)計和調(diào)整與業(yè)務(wù)單元的內(nèi)外部整合相結(jié)合； ? 以當期與歷史同期及預(yù)算數(shù)據(jù)的對比為基本分析模式 ，強調(diào)增長性 ， 并特別關(guān)注標桿比較 。 :20:1422:20Mar2331Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 31, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 31日星期五 10時 20分 14秒 22:20:1431 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 3月 31日星期五 下午 10時 20分 14秒 22:20: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 3月 31日星期五 10時 20分 14秒 22:20:1431 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , March 31, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 業(yè)務(wù)單元的劃分隨著內(nèi)部業(yè)務(wù)整合進行相應(yīng)的調(diào)整 。 ? 一個大的業(yè)務(wù)單元內(nèi)的業(yè)務(wù)細分應(yīng)遵循同口徑標準 ， 如醫(yī)藥利潤中心可下分工業(yè) 、 分銷 、 零售等 ， 工業(yè)又可細分為西藥制劑 、中成藥等 ， 可以將利潤點設(shè)為：工業(yè) —西藥制劑 、 分銷等 ， 而不是：西藥制劑 、 分銷 。無 無12 、 設(shè)備使用率（肇東） 5 實際產(chǎn)量/ 設(shè)計生產(chǎn)能力13 、 玉米淀粉出酒率 3 14 、 干物質(zhì)回收率 2 15 、 通過 IS O9001 年審 3 通過年審為最高分，出現(xiàn)保留意見則為最低分通過 通過四、學(xué)習與成長視角16 、 員工調(diào)查 10 調(diào)查對公司戰(zhàn)略的了解、對公司的滿意度、工作熱情等。 6S體系的核心功能 6S管理體系的基本理念 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 全面預(yù)算 管理報告 內(nèi)部審計 業(yè)績評價 經(jīng)理人考核 管理報告 6S管理體系的組成 6S管理體系的構(gòu)成 利潤中心業(yè)務(wù)戰(zhàn)略體系 利潤中心全面預(yù)算體系 利潤中心管理報告體系 利潤中心內(nèi)部審計體系 利潤中心業(yè)績評價體系 利潤中心經(jīng)理人考核體系 戰(zhàn)略構(gòu)建工具 戰(zhàn)略落實工具 戰(zhàn)略監(jiān)控工具 戰(zhàn)略執(zhí)行工具 戰(zhàn)略管理工具 戰(zhàn)略管理系統(tǒng) 一般管理模式 子公司甲 子公司乙 子公司丙 …… 創(chuàng)新管理模式 利潤中心甲 利潤中心乙 利潤中心丙 …… 成本中心 利潤中心 投資中心 利潤中心管理模式 6S管理體系的特點 1）實行利潤中心管理模式，投資決策權(quán)高度集中，確保多元化控股企業(yè)的專業(yè)化管理。 代表著華潤集團實現(xiàn)使命的決心 實現(xiàn)使命的途徑 說明華潤集團的行業(yè)選擇標準，沒有競爭力和行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)地位的行業(yè)不做。 管理報告體系的功能與特點 管理報告體系 — 損益表分析 — 資產(chǎn)負債表分析 — 現(xiàn)金流及綜合分析 — 業(yè)務(wù)分析 管理報表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) T1 T2 管理報告體系 損益表分析 損益表 (一般 ) 營業(yè)額 分析表 毛利率分析表 營業(yè) 成本明細分析表 工 業(yè) 經(jīng)營 利 潤 分析表 損 益表 明 細 按利潤中心 一般及行政費用分析表 一般及行政費 用 按利 潤 中心 銷售及分銷費用分析表 銷 售及分 銷費 用分析表 按利潤中心 其它經(jīng)營收入分析表 非經(jīng)營性收入及支出分析表 財務(wù)收支分析表 應(yīng)占凈利潤分析表 T1 —— 共性報表 2 、 報表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（ 示例 ） 管理報告體系 資產(chǎn)負債表分析 資產(chǎn)負債表 資金情況表 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)表 按利潤中心 應(yīng)收帳款表 按利潤中心 應(yīng)付帳款表 按利潤中心 庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)表 按利潤中心 庫存表 按利潤中心 現(xiàn)金流及綜合分析 資本性支出表 資本性支出表 明細 集 團內(nèi) 部交易 資 本承 擔 及或有 負債 員 工人 數(shù) 表 財務(wù) 比率分析表 現(xiàn) 金流量表 現(xiàn) 金 預(yù) 算 研 發(fā) 支出分析表 庫存分類表 主要材料采 購 表 T1 —— 共性報表 2 、 報表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（ 示例 ） 管理報告體系 工業(yè)分析 工 業(yè) － 產(chǎn) 品組合 工業(yè) 技術(shù)經(jīng)濟指標 工業(yè) 產(chǎn)能利用率 工業(yè) 主要材料采購表 工業(yè) 西藥制劑 主要產(chǎn)品系列 工業(yè) 銷售收入和毛利 分區(qū)域 工業(yè) 重點客戶（年報） 工業(yè) 銷售人數(shù) 分銷分析 分 銷 － 銷 售收入和毛利 分 區(qū) 域 分 銷 － 銷 售收入和毛利 分客 戶 分 銷 － 銷 售收入和毛利 分品種 分 銷 －重 點 客 戶（年報） T2 —— 個性化報表 2 、 報表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（ 示例 ） 管理報告體系 報表的分析模式（示例） 本月 本年累計 上月 本月實際 本月預(yù)算 變化 上年同月實際 變化 本年累計實際 本年累計預(yù)算 變化 上年同期累計實際 變化 上月實際 變化 % % % % % 項目 1 項目 2 本月實際與本月預(yù)算、上年同月、上月對比； 本年累計實際與預(yù)算、上年同期累計對比。 ? 根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)按戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)⒁患壚麧欀行脑賱澐譃槿舾?二級利潤中心 ， 以反映一級利潤中心中每一類業(yè)務(wù)的具體狀況 。 ? 依附性公司不作為獨立業(yè)務(wù)單元 。 2） 設(shè)計 6S管理報表 ， 建立 6S體系的核心信息載體 6S實施的基本步驟 ? 共性表 （ 主表或 T1） 的設(shè)計 使用統(tǒng)一的內(nèi)容和格式 ， 便于預(yù)算和歷史數(shù)據(jù)上載至集團 6S信息系統(tǒng)； 重點體現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)的營業(yè)