【正文】 的進(jìn)項(xiàng)稅額 =500 85 17％ +500 15 17％ =7225+1 275=8 500(元 ) n公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本 49 725 管理費(fèi)用 8 775 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 58 500 n購買電暖氣時(shí)，公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 58 500 貸：銀行存款 58 500 61 企業(yè)將 擁有或租賃 的住房無償提供給職工使用： n非貨幣性職工福利 u擁有的：根據(jù)受益對(duì)象，將折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并同時(shí)確認(rèn)職工薪酬； u難以認(rèn)定受益對(duì)象的， u計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），同時(shí)確認(rèn)職工薪酬。 補(bǔ)充例題 66 n公司出售住房時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理： n借：銀行存款 （ 60 50） 300 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （ 40 50） 200 貸：固定資產(chǎn) （ 100 50） 5000 n出售住房后的十年內(nèi)，公司應(yīng)按照直線法攤銷該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并作如下賬務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本 （ 40 30247。 u一 般納稅人（增值稅發(fā)票，稅率一般 17%） u小規(guī)模納稅人（普通發(fā)票， 3%） n達(dá)到或超過以下標(biāo)準(zhǔn) ，并且會(huì)計(jì)核算健全 l生產(chǎn)（或勞務(wù)）企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上 l批發(fā)或零售企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上 增值稅的納稅人及其分類 76 一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 n應(yīng)納增值稅額 ＝ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 l銷售方收取 l購貨方支付 應(yīng)稅銷售額 稅率（ 17%、 13%、 0） 同一業(yè)務(wù)中：銷售方的 銷項(xiàng)稅額 就是購進(jìn)方的 進(jìn)項(xiàng)稅額 77 n 賬戶設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 —— 應(yīng)交增值稅 總賬 明細(xì)賬（三欄式） 明細(xì)賬（多欄式） 78 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 (一般納稅人） 79 一般納稅人的主要賬務(wù)處理 80 國(guó)內(nèi)采購物資 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 （ 2）計(jì)算抵扣： ① 免稅農(nóng)產(chǎn)品（ 13%） ② 廢舊物資（ 10%） ③ 運(yùn)輸費(fèi)（ 7%） （ 1）以票抵扣： ① 增值稅專用發(fā)票； ② 海關(guān)的完稅憑證。 非正常損失購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。 u如已抵扣，要做 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 處理 應(yīng)交增值稅 ＝ 當(dāng)期銷項(xiàng) － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng) 外購的貨物 93 購買的貨物用于： 對(duì)外投資； 分配給股東或投資者； 無償贈(zèng)送他人。該產(chǎn)品的增值稅稅率為 17%。 103 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 貸：銀行存款 (1)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅： (2)若當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 貸：銀行存款 交納增值稅 104 某企業(yè) 1月份購進(jìn)商品等支付的增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額為 34 000元 ， 本月銷售商品等發(fā)生的 銷項(xiàng)稅額為 51 000元 。 n（ 2）銷售 A商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 000元，增值稅稅額為 17000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。購入物資： 借：原材料 貸：銀行存款等 n小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”賬戶采用三欄式賬頁格式， n不需設(shè)置前述各專欄項(xiàng)目。 119 n 征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括： n 煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等14個(gè)稅目 消費(fèi)稅的稅目 120 n 消費(fèi)稅按不同應(yīng)稅消費(fèi)品分別采用： n從價(jià)定率和從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種方法。 借：在建工程 782 000 貸：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷） 102 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 180 000 注：增值稅和消費(fèi)稅的 計(jì)算基礎(chǔ)都是一樣 的， 含消費(fèi)稅不含增值稅 補(bǔ)充例題 127 n某企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值 40 000元，市場(chǎng)價(jià)格 60 000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%。 u一般情況下：產(chǎn)品投到 企業(yè)外部，給股東的分配 等，那么要 確認(rèn)收入 ；如果產(chǎn)品仍然在 企業(yè)內(nèi)部 ，如在建工程等， 不確認(rèn)收入 。 A. 450 B. C. D. 960 C n課堂練習(xí) 117 購入： 借：原材料 7000 貸：銀行存款等 7000 銷售： 借：銀行存款 16960 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 交納： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 n課堂練習(xí) 118 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 n消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（特殊消費(fèi)品、高檔消費(fèi)品、稀缺消費(fèi)品等）的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。 補(bǔ)充例題 109 （ 1）借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：應(yīng)付票據(jù) 93 600 （ 2）借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 （ 3）借：在建工程 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 （ 4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 850 貸：原材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850 （ 5）借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 3 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 8 500 貸：銀行存款 12 000 （ 6）月末應(yīng)交增值稅余額 =(17 000+1 700+850) (13600+3 500)=2 450元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 2450 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 2450 補(bǔ)充例題 110 （ 1）借：原材料 60 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) （ 2） 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他業(yè)務(wù)收入 41 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 41 貸：原材料 41 （ 3）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 貸：庫存商品 16 n多選題第 4 111 （ 4）借：在建工程 貸：原材料 30 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （ 5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 貸：原材料 10 n（非管理不善導(dǎo)致材料毀損，增值稅可抵扣不用轉(zhuǎn)出） （ 6）借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 1 貸：銀行存款 1 n月末應(yīng)交增值稅余額 =(++) (+1)= 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 多選題第 4 P154 112 特點(diǎn) u只能開具普通發(fā)票、 u不能開具增值稅專用發(fā)票 實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額 銷售額為不含稅銷售額 應(yīng)納稅額 ＝ 應(yīng)稅銷售額 征收率 含稅銷售額 247。該企業(yè) 2023年 1 月應(yīng)交增值稅明細(xì)賬無余額，未交增值稅貸方余額 8500元 .1月份發(fā)生下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： n（ 1）購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 000元，增值稅稅額為 13 600元。 102 u結(jié)轉(zhuǎn)多交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅 ) 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 u經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”賬戶的余 額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 u要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款 380 250 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320 000 其他業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 55 250 補(bǔ)充例題 96 視同銷售行為 u企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)， u將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等， u應(yīng)視同對(duì)外銷售物資處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅 97 視同銷售賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資） 營(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)） 應(yīng)付職工薪酬 — 應(yīng)付福利費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ―― 應(yīng)交消費(fèi)稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 98 n甲公司為增值稅一般納稅人，本期以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)乙公司投資，雙方協(xié)議按產(chǎn)品的售價(jià)作價(jià)。材料已入庫，款項(xiàng)已付。否則少納增值稅，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 主體稅 流轉(zhuǎn)稅類（間接稅） 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅類（直接稅） 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 非主體稅 財(cái)產(chǎn)和行為稅類 房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅 資源稅類 資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 特定目的稅類 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、筵席稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、 煙葉稅 71 增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 72 受托加工與修理修配業(yè) 批發(fā)與零售業(yè) 電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)及郵政 信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè) 住宿和餐飲業(yè) 金融業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 制造業(yè)、采礦業(yè) 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè) 文化、教育與娛樂業(yè) 消費(fèi)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 城建稅