電商企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程圖(ppt97頁)(存儲(chǔ)版)
【正文】 上的所有商品運(yùn)費(fèi)，其在該期間共賣出某件單價(jià)在 200元以上的家具 100件，合計(jì) 45 000元，共支付 快遞公司 運(yùn)費(fèi) 1 000元，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 45 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38 應(yīng)交稅費(fèi) /應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )6 借：銷售費(fèi)用 930(1 000 93%) 應(yīng)交稅費(fèi) /應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )70(1 000 7%) 貸：銀行存款 1 000 — 免運(yùn)費(fèi) （二）銷售賬務(wù)管理流程 贈(zèng)送優(yōu)惠券是指買家在購物前贈(zèng)送一定金額的購物券抵減購買價(jià)款的促銷行為，或者買家購物之后贈(zèng)送一定金額的購物券待買家在以后任一期間或特定期間再次購物時(shí)使用的促銷行為。 總體來講，若不考慮成本因素，上述單筆銷售業(yè)務(wù)的第二種處理方法所確認(rèn)的最終損益為 ()，與第一種方法確認(rèn)的最終損益相差 ，但所計(jì)算的增值稅將增加 ()，兩種處理方式對(duì)現(xiàn)金流并沒有影響 。 — 贈(zèng)送積分 （二）銷售賬務(wù)管理流程 某家電天貓賣家所售某熱水器價(jià)格為 1000元，贈(zèng)送 10000積分(折合 100元 )。至于 B2C企業(yè)收取的快遞費(fèi)是單獨(dú)開發(fā)票還是和產(chǎn)品銷售金額一起開發(fā)票，有人認(rèn)為， B2C企業(yè)提供的快遞服務(wù)不是由自身提供而是由快遞公司提供，因此不能單獨(dú)開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 但是，這樣可能會(huì)導(dǎo)致客戶和快遞公司發(fā)生 “ 共謀 ” 現(xiàn)象，客戶可能會(huì)讓快遞公司多提供運(yùn)輸發(fā)票，這時(shí)對(duì)于 B2C企業(yè)來說，其運(yùn)輸費(fèi)用必然迅速增加，甚至無法控制。下面以京東的刷單方式，請(qǐng)大家來說說該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。一個(gè)商品可能在刷單后就會(huì)申報(bào)幾次銷售額（根據(jù)你們刷單的情況定） — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 刷單其實(shí)不出庫，只是為了增加銷量，那么此筆業(yè)務(wù)就不能當(dāng)銷售。無發(fā)票購進(jìn)，第一不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，第二不能在所得稅稅前扣除成本。 — 運(yùn)輸費(fèi)對(duì)毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 銷售時(shí)不考慮增值稅的情況下的會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款或現(xiàn)金 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 售價(jià) 185 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 快遞費(fèi) 15 — 運(yùn)輸費(fèi)對(duì)毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 根據(jù) 《 關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅［ 2023］ 106號(hào)）的規(guī)定，銷售時(shí)考慮增值稅情況下的會(huì)計(jì)處理為： ①當(dāng)快遞公司為小規(guī)模納稅人時(shí)的增值稅稅率為 3%， 借：銷售費(fèi)用 ， 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ； 貸：銀行存款 10 ②當(dāng)快遞公司為一般納稅人時(shí)的增值稅稅率為 6%（收派服務(wù)采用 6%稅率）， 借：銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 10 — 運(yùn)輸費(fèi)對(duì)毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 目前企業(yè)的電商業(yè)務(wù)，都普遍存在刷單現(xiàn)象（刷單，就是自己購買自己的產(chǎn)品，以達(dá)到提高店鋪排名、店鋪好評(píng)等目的）。 對(duì)于剛成立的企業(yè)或者是不太規(guī)范的中小 B2C企業(yè)來說，可以簡(jiǎn)化處理，在實(shí)際發(fā)生退換貨快遞費(fèi)時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 B2C企業(yè)如果沒有取得合適的運(yùn)輸發(fā)票，可以無票入賬，到年底時(shí)再進(jìn)行納稅調(diào)整。 — 快遞費(fèi)用的處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 因此，上例中快遞費(fèi)差額的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為： ①銷售時(shí)，不考慮增值稅的情況下， 借：銀行存款或現(xiàn)金 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 ②與快遞公司結(jié)算快遞費(fèi)時(shí)， 借：銷售費(fèi)用 10 貸：銀行存款 10 如果 B2C企業(yè)沒有單獨(dú)收取快遞費(fèi)，而自己承擔(dān)快遞費(fèi)用，那么就更簡(jiǎn)單了，向快遞公司支付多少快遞費(fèi)就確認(rèn)多少銷售費(fèi)用。 — 贈(zèng)送積分 （二）銷售賬務(wù)管理流程 只要在“天貓”購買商品便會(huì)獲得與購買價(jià)款成一定比例的積分，該比例主要取決于商品價(jià)款、商家的盈利期望以及促銷愿望等因素，也不要求買家將積分專門用于購買自身商品，因此，賣家贈(zèng)送時(shí)可以將其作為一種促銷手段，作為商家在“天貓”進(jìn)行銷售的固定費(fèi)用，該費(fèi)用與售價(jià)成正比例。 ②對(duì)贈(zèng)送優(yōu)惠券做預(yù)計(jì)負(fù)債處理，以后收回沖減預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 000 借：銀行存款 330 預(yù)計(jì)負(fù)債 20 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) /應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )。因此，賣家收取運(yùn)費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)一并確認(rèn)銷售收入和增值稅稅額，向快遞公司支付運(yùn)費(fèi)時(shí)則確認(rèn)銷售費(fèi)用，并按照運(yùn)費(fèi)的 7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 由于企業(yè)無償贈(zèng)送商品應(yīng)當(dāng)視同銷售，但關(guān)于該種促銷方式中的贈(zèng)品是否屬于無償贈(zèng)送并沒有明確規(guī)定，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理也會(huì)有所差異。 借：銀行存款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500(585247。 銷售賬務(wù)管理流程 “天貓”交易平臺(tái)的交易流程基本包括以下四步 ☆ 買家下訂單，并將貨款與運(yùn)費(fèi)劃轉(zhuǎn)至“支付寶”； ☆ 賣家按照買家的商品需求以及收貨地址，向快遞公司發(fā)出訂單； ☆ 快遞公司把貨物送達(dá)買家； ☆ 買家收到貨物后簽發(fā)支付密令，“支付寶”將相應(yīng)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至賣家資金賬戶。開發(fā)票的部門不開心因?yàn)橥素浂嗟那闆r下，退票也很多，甚至涉嫌虛開發(fā)票。 歸集分配法 （一）采購賬務(wù)管理流程 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (萬元 ) 貸：庫存商品 —— 進(jìn)貨費(fèi)用 (萬元 ) 結(jié)轉(zhuǎn)后未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用為 (％ )，仍保留在期末“庫存商品 —— 進(jìn)貨費(fèi)用”科目中。 25x100％ =6％ 各種商品應(yīng)分配進(jìn)貨費(fèi)用： A商品 ％ =； B商品％ =； C商品 =％ =； D商品 =％=。 進(jìn)貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅收處理規(guī)范的變更 （一）采購賬務(wù)管理流程 執(zhí)行新準(zhǔn)則采用進(jìn)價(jià)核算庫存商品的商業(yè)企業(yè)，進(jìn)貨費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的方法： ☆ 逐筆確認(rèn)法 ☆ 歸集分配法 ☆ 直入損益法三種 （一）采購賬務(wù)管理流程 ☆ 該方法是將每次支付的進(jìn)貨費(fèi)用直接計(jì)入相關(guān)的購進(jìn)商品成本。 ☆ 應(yīng)計(jì)入采購成本的各項(xiàng)稅金，包括購買商品發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額等。 在概念上，業(yè)界將電商劃分為狹義與廣義。 來源： 2023年公司法。即以上第二、第四、第五個(gè)步驟合并進(jìn)行。包括網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上催款、網(wǎng)上對(duì)賬等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。 ☆ 新的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào) —— 存貨 》 規(guī)定：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本，存貨的采購成本，則包括存貨的買價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用； ☆ 1號(hào)準(zhǔn)則的 《 應(yīng)用指南 》 更明確規(guī)定： (1)商業(yè)企業(yè)采購過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)商品存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偅? (2)對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)人期末存貨成本； (3)企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益。分配的方法可以是 進(jìn)價(jià)比例法 ，也可以是 重量比例法 或 體積比例法 等等，總之應(yīng)采用相比之下最接近于合理的方法進(jìn)行分配。進(jìn)貨費(fèi)用的分配，可先計(jì)算進(jìn)貨費(fèi)用率，然后按進(jìn)貨費(fèi)用率和已售存貨賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)貨費(fèi)用； ☆ 商品進(jìn)貨費(fèi)用率 =期末進(jìn)貨費(fèi)用分配前該明細(xì)科目余額 247。 直入損益法 （二）
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