企業(yè)的預(yù)算管理與控制概述(存儲(chǔ)版)
【正文】 完成時(shí)間。 3 財(cái)務(wù)人員的角色。 資金集中管理的目的 ?加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率 ? 合理利用集團(tuán)內(nèi)的閑散資金，保證資金利用的有效性。負(fù)責(zé)集團(tuán)各成員單位日常的往來結(jié)算。主要方法有： ? 固定預(yù)算 ? 彈性預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算 ? 零基預(yù)算 固定預(yù)算 ?是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù) 算項(xiàng)目。 4 預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系 ? 預(yù)算編制人員的誤解： ? 戰(zhàn)略由公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé) ? 運(yùn)作計(jì)劃由部門經(jīng)理負(fù)責(zé) ? 我們可不明白領(lǐng)導(dǎo)的想法 ? 編制預(yù)算只需憑以往的經(jīng)驗(yàn)，一般八九不離十吧！ ? 現(xiàn)狀 ? 運(yùn)作計(jì)劃與預(yù)算處于割裂狀態(tài) ? 建議 ? 在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議之前，公司管理層應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃，提出本年度戰(zhàn)略目標(biāo)和公司運(yùn)作計(jì)劃，并在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議時(shí)下達(dá) ? 各部門在預(yù)算編制時(shí)，部門經(jīng)理首先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作計(jì)劃編寫本部門的部門運(yùn)作計(jì)劃，作為預(yù)算編制的依據(jù)； ? 部門預(yù)算編制小組依據(jù)部門運(yùn)作計(jì)劃編制詳細(xì)預(yù)算； ? 部門經(jīng)理對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行研判，并相應(yīng)修改部門運(yùn)作計(jì)劃； ? 確保預(yù)算與運(yùn)作計(jì)劃協(xié)同一致 ? 克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算的問題 投資中心 利潤中心 利潤中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 劃分責(zé)任中心 – 變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用、可控費(fèi)用、預(yù)算外費(fèi)用、計(jì)劃收入、計(jì)劃利潤 ? 總公司 → 分公司（機(jī)關(guān)、子公司） → 部門 → 班組 → 崗位 預(yù)算責(zé)任分解 – 利潤、產(chǎn)品、質(zhì)量、安全生產(chǎn) …… ? 總公司領(lǐng)導(dǎo) → 分公司（機(jī)關(guān)、子公司） → 部門領(lǐng)導(dǎo) → 班組 → 員工 預(yù)算控制流程及權(quán)利分配 ? 公司 權(quán)利分配 職能部門 財(cái)務(wù) /CFO CFO/CEO 財(cái)務(wù) /CFO HR 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算控制 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算分析 預(yù)算考核 預(yù)算執(zhí)行 部門 /財(cái)務(wù) 預(yù)算流程 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 預(yù)算分析與評(píng)估體系 ? 目前存在的問題： ?公司管理層只能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看到最表面的征兆，而沒有進(jìn)行有效的預(yù)算分析。 NUMMI原先是通用汽車公司的一個(gè)工廠， 該工廠因產(chǎn)品質(zhì)量差、生產(chǎn)效率低、員工士氣低落而聲名狼藉。 在日本公司中，有 67%要求部門管理人員參與預(yù)算的編制；而在美國，該比 率為 78%。 13 案例 不同的文化用不同的方法編制預(yù)算 最新的調(diào)查結(jié)果表明，世界上許多國家，如澳大利亞、英國、日本等都運(yùn)用 全面預(yù)算。 ? 激勵(lì)原則：經(jīng)營者獎(jiǎng)、效益獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)。 預(yù)算預(yù)警 ? 重大事件、例外事件 vs ? 與任何電子郵件系統(tǒng)相連 ? 自動(dòng)提示信息 四、預(yù)算管理控制的責(zé)任分解 ? 組織架構(gòu)的選擇 責(zé)任中心的劃分 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的健全 建立完善的資金結(jié)算體系和核算體系 預(yù)算的執(zhí)行與控制 預(yù)算控制 預(yù)算反饋 確定預(yù)算單位 (1) 劃分預(yù)算類型 盈利性單位：如制造車間、運(yùn)輸車隊(duì)； 資金占用單位：如采購、倉儲(chǔ)、銷售； 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)單位：如研發(fā)、技改、中試； 費(fèi)用單位：如行政職能部門； 差額預(yù)算單位：如內(nèi)部福利機(jī)構(gòu)。 用調(diào)劑出來和籌措回來的資金以銀行信貸方式發(fā)放給 結(jié)算成員單位 , 并計(jì)算各公司相應(yīng)的資金占用成本或者利息收入。 ? 結(jié)算中心一般是一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算主體。先領(lǐng)導(dǎo)后下級(jí)。 注意：預(yù)算管理的成功在于若干輪預(yù)算的 PECA才能真正完善。 3 歷史加成 在原來基礎(chǔ)上提高或減少 10%，這里要綜合分析市場(chǎng)、政策等外部因素。 ? 利潤導(dǎo)向、收入導(dǎo)向、成本導(dǎo)向、現(xiàn)金流導(dǎo)向的選擇。實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化 ? 企業(yè)對(duì)資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ) 受托契約責(zé)任 通過預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置 ? 預(yù)算是企業(yè)配置資源的最佳手段 ? 預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的 ? 供 應(yīng) 市 場(chǎng) 財(cái) 務(wù) 與 成 本 控 制 （資金流 /業(yè)務(wù)流） 資金流入 資金流出 供應(yīng)信息 / 物流 / 增值流 / 業(yè)務(wù)流 原材料 采 購 半成品 產(chǎn)成品 需 求 市 場(chǎng) 分銷商 商 品 加 工 裝 配 銷 售 產(chǎn)成品 企業(yè) （資金） 企業(yè) （物料） 需求信息 / 業(yè)務(wù)流 運(yùn)輸 倉庫 運(yùn)輸 倉庫 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 運(yùn)輸 倉庫 全 面 預(yù) 算 管 理 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 資 本 預(yù) 算 現(xiàn) 金 預(yù) 算 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 管理費(fèi)用預(yù)算 通過預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用 ?貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象 ?只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作 ?進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受實(shí)際審核 ?跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出 通過發(fā)散配置和收斂控制 ,保證投入資源的使用對(duì)目標(biāo)的趨向 企業(yè) 企業(yè)預(yù)算 目標(biāo) 企業(yè)預(yù)算 資源二次優(yōu)化配置（發(fā)散） 資源運(yùn)作的收斂控制 （三次配置） 寶鋼預(yù)算藍(lán)皮書 預(yù)算總說明 總預(yù)算 預(yù)算分冊(cè) 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資本性支出預(yù)算 銷 售 量 銷 售 收 入 銷 售 成 本 期 間 費(fèi) 用 投 資 收 益 營 業(yè) 外 收 支 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤 其 他 現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 分 項(xiàng) 目 預(yù) 算 分 部 門 預(yù) 算 工 程 建 設(shè) 長 期 投 資 更 新 改 造 利 潤 分 配 債 權(quán) 債 務(wù) 存 貨 其 他 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 期 間 費(fèi) 用 預(yù) 算 制 造 成 本 預(yù) 算 專項(xiàng)預(yù)算 /部門預(yù)算 寶鋼年度預(yù)算制
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