10第十章財(cái)政制度(下)(存儲(chǔ)版)
【正文】 手段來(lái)達(dá)到國(guó)際避稅的目的。為了有效貫徹這一原則，應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入與費(fèi)用分配問(wèn)題作出“一般性規(guī)定”。 （ 1p）。 ? 當(dāng)然，反國(guó)際避稅工作的復(fù)雜性遠(yuǎn)比普通人所能想象到的程度要大得多。 雙邊或多邊反國(guó)際避稅措施 ，主要是指各國(guó)在稅收領(lǐng)域中的國(guó)際合作。 ? 所謂 比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) ，是指在沒(méi)有同種產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格可供參考的情況下，各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)M對(duì)跨國(guó)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間產(chǎn)品劃撥價(jià)格進(jìn)行必要調(diào)整時(shí)，可以按照當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)的、競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)生產(chǎn)的同類產(chǎn)品銷售的毛利潤(rùn)率為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出可供參考的“市場(chǎng)價(jià)格”，作為其產(chǎn)品劃撥價(jià)格的基本依據(jù)。 五、國(guó)際避稅與反避稅 （二）反避稅 —— 防止劃撥價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤(rùn) ? 跨國(guó)公司內(nèi)部通過(guò)劃撥價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)行國(guó)際避稅是最常見也是最主要的一種國(guó)際避稅方式。 五、國(guó)際避稅與反避稅 （一）國(guó)際避稅的目的和手段 ? 為了減少稅負(fù)擔(dān)，牟取高額利潤(rùn)，跨國(guó)納稅人往往從事國(guó)際避稅。并形成了各國(guó)在行使獨(dú)立的稅收管轄權(quán)時(shí)，收入來(lái)源地管轄權(quán)比居民管轄權(quán)（國(guó)籍管轄權(quán)）處于優(yōu)先地位的國(guó)際慣例。 二、國(guó)際稅收中的所得稅 所得稅包括個(gè)人所得稅和公司所得稅。 ? 雖然支出稅具有以上的各種優(yōu)點(diǎn)，在理論上也有充分理由替代所得稅，但是，從現(xiàn)行所得稅轉(zhuǎn)化為支出稅并且做到兩稅充分銜接，政府須要解決眾多復(fù)雜的技術(shù)性問(wèn)題，難度極大。如果說(shuō)，高報(bào)酬率激勵(lì)了人們的儲(chǔ)蓄行為，那么， 支出稅就比同稅率的所得稅更能鼓勵(lì)社會(huì)儲(chǔ)蓄 。 第三節(jié) 擬議中的支出稅 ? 一、支出稅與經(jīng)濟(jì)效率 ? 二、支出稅與社會(huì)公平 ? 三、支出稅對(duì)政府財(cái)政收入的影響 一、支出稅與經(jīng)濟(jì)效率 ? 由第九章第二節(jié)的知識(shí)可知， 個(gè)人所得稅 對(duì)儲(chǔ)蓄收入（利息收入）課稅，降低了儲(chǔ)蓄者的稅后收入，也改變了現(xiàn)行消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格：在稅收影響下，當(dāng)前 $1消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本 ——儲(chǔ)蓄收入 —— 從原先的 $（ 1＋ i）下降到 $[1＋（ 1－ t） i]。 房產(chǎn)稅的稅收歸宿（分析同土地稅） 在房產(chǎn)稅存在情況下，待售的房產(chǎn)價(jià)格 計(jì)算為 ： t tLRPr?1 (1 )xt tH nnRPr?? ?? 三、財(cái)產(chǎn)稅的稅收歸宿 （二）一般均衡分析法 理論上認(rèn)為，財(cái)產(chǎn)稅不僅僅影響征稅地區(qū)財(cái)產(chǎn)持有者，或者應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)持有者的財(cái)產(chǎn)收入，在資本、資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)自由流動(dòng)的市場(chǎng)條件下，財(cái)產(chǎn)稅實(shí)際上是對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的全部資本的課稅，即經(jīng)濟(jì)社會(huì)所有資本持有者都要承擔(dān)稅負(fù)擔(dān)。 其中 Te，財(cái)產(chǎn)稅的有效稅率； A，個(gè)人財(cái)產(chǎn)的納稅估價(jià)；t，財(cái)產(chǎn)稅的名義（法定）稅率； M，個(gè)人財(cái)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。 ? 其次，作為個(gè)人所得稅的重要補(bǔ)充，有助于改正所得稅征收時(shí)存在的某些缺陷，保證政府財(cái)政收入的完整性。 “貧困陷阱” —— 是指由于個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅和社會(huì)福利補(bǔ)貼的綜合作用，使某些原先處于較低收入水平的工資收入者，一旦其提高勞動(dòng)供給且名義貨幣收入增長(zhǎng)后，其當(dāng)前的實(shí)際收入水平反而低于以前的實(shí)際收入水平。其特點(diǎn)是社會(huì)保障繳納的收費(fèi)率較高，并在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定；籌資見效快，當(dāng)年收入大于支出的部分自動(dòng)形成儲(chǔ)備基金，可以由有關(guān)管理當(dāng)局通過(guò)具有較高回報(bào)率的投資活動(dòng)予以保值、增值。于是導(dǎo)致得高收入納稅人所繳納的社會(huì)保險(xiǎn)稅，占其總收入的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于低收入納稅人。 一、社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì) （ 1） 專稅專用性 。 （ 2） 有償性 。 ? 第二，建立預(yù)算基金帳戶。 四、發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障制度存在的主要問(wèn)題與改進(jìn)措施 ?存在的 問(wèn)題 主要有： 一、社保開支規(guī)模不斷擴(kuò)大，社?；鹗罩щy以達(dá)到平衡。 第三，通過(guò)開源節(jié)流、制度改
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