事務(wù)年報質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號---業(yè)務(wù)(存儲版)
【正文】 ? ———— 管理項目負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制 （二）工作要求的重大變化 ? 準(zhǔn)則條款增多（新 93條） ? 規(guī)定更全面（如質(zhì)量控制要素） ? 規(guī)定更具體（如責(zé)任人） ? 要求更高（如監(jiān)控周期） ? 要求更新（如上市公司審計） ? 全、細(xì)、高、新 四、我們應(yīng)有的態(tài)度與行動 （一）態(tài)度 —— （成本、困難、責(zé)任）？ ? —— （認(rèn)識、接受、重視） √ （二）行動 —— 認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握要點 ? —— 修訂本所質(zhì)量控制制度（重點） ? —— 保證實施質(zhì)量控制制度 第二節(jié) 本準(zhǔn)則的總體要求 ? 一、必須制定本所的質(zhì)量控制制度 ? 必須根據(jù)本準(zhǔn)則 —— 制定本所的質(zhì)量控制制度 ? 要考慮哪些因素？ ? 質(zhì)量控制政策 +質(zhì)量控制程序 二、必須實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo) ? （一）合理保證會計師事務(wù)所及其人員 ? 遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 （過程） ? （二）會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具 恰當(dāng) 的報告（ 結(jié)果） ? 項目負(fù)責(zé)人 是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及執(zhí)行、并代表會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的 CPA 第三節(jié) 質(zhì)量控制制度的要素 ? 一、質(zhì)量控制制度的七個要素（考慮美國的影響?。? ? （一）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任？？？ ? （二）職業(yè)道德規(guī)范 ? （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 ? （四）人力資源 ? （五）業(yè)務(wù)執(zhí)行 ? （六）業(yè)務(wù)工作底稿 ? （七）監(jiān)控 ? 二、質(zhì)量控制制度的記錄與傳送 第四節(jié) 誰對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? 一、業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人 ? —— 會計師事務(wù)所主任會計師對 質(zhì)量控制制度 承擔(dān)最終責(zé)任。 二、咨詢 ? （一）形成良好咨詢文化 ? （二）合理確定咨詢事項 ? —— 疑難問題或爭議事項 ? —— 包括重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項， ? （三）適當(dāng)確定被咨詢者 ? （四）考慮外部咨詢 ? （五）充分提供相關(guān)事實 ? （六）完整記錄咨詢情況 ? （七）執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論 ? 三、意見分歧 ? （一）解決意見分歧 ? 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決三種意見分歧 ? A、項目組內(nèi)部 ? B、項目組與被咨詢者之間 ? C、項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間 ? （二）記錄和執(zhí)行形成的結(jié)論 ? （三）分歧解決前，項目負(fù)責(zé)人不得出具報告。 ? 針對客戶同一財務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時的歸檔要求。 ? （三）確定檢查的時間、人員與范圍 ? 檢查時間 ? —— 可以不事先告知相關(guān)項目組 ? 檢查人員的客觀性
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