【正文】 六、出具審計(jì)報(bào)告 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的要素 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)段 ?企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章 報(bào)告日期 如果內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告需要簽署相同的日期 六、出具審計(jì)報(bào)告 ?非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ?帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ?否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ?無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ?期后事項(xiàng)與非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 第四節(jié) 相關(guān)服務(wù) 一 、 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 二 、 代編財(cái)務(wù)信息 一、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 ? 商定程序 ? 一般是指由委托人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間商討確定的、由注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施一些的程序 ? 例如對(duì)某一財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審查、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的某一組成部分進(jìn)行的審查、對(duì)企業(yè)或單位的計(jì)算機(jī)安全保護(hù)系統(tǒng)進(jìn)行的審查以及企業(yè)或組織的納稅規(guī)劃的審查等 ? 商定程序的審查范圍取決于商定的結(jié)果，商定程序報(bào)告的使用僅限于指定的使用者 簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū) 制訂工作計(jì)劃 實(shí)施商定程序 并編制工作底稿 一、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 商定程序報(bào)告的基本內(nèi)容 標(biāo)題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際需要自行確定報(bào)告的標(biāo)題 收件人 商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是特定主體，一般是委托人，也可以包括業(yè)務(wù)約定書(shū)中指明的其他的報(bào)告致送對(duì)象 說(shuō)明執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息 說(shuō)明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商確定的 說(shuō)明已按照商定程序業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行了商定程序 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不獨(dú)立時(shí)，說(shuō)明這一事實(shí) 說(shuō)明執(zhí)行商定程序的目的 列出所執(zhí)行的具體程序 說(shuō)明執(zhí)行商定程序的結(jié)果，包括詳細(xì)說(shuō)明發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和例外事項(xiàng) 一、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 商定程序報(bào)告的基本內(nèi)容 說(shuō)明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛?，注?cè)會(huì)計(jì)師不提出鑒證結(jié)論 說(shuō)明如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛?，注?cè)會(huì)計(jì)師可能得出其他應(yīng)報(bào)告的結(jié)果 說(shuō)明報(bào)告僅限于特定主體使用 在適用的情況下，說(shuō)明報(bào)告僅與執(zhí)行商定程序的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不得擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表整體 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章 報(bào)告日期 ——注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成商定程序的日期 二、代編財(cái)務(wù)信息 ?代編財(cái)務(wù)信息概述 ——由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，因此可以接受委托，代他人編制一套完整或非完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，或代為收集、分類和匯總其他財(cái)務(wù)信息。 。 :44:3014:44:30March 2, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :44:3014:44Mar232Mar23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 30秒 14:44:302 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 , March 2, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 :44:3014:44Mar232Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 :44:3014:44:30March 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于基準(zhǔn)日（如 12月 31日）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，而不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn) ?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任 ?整合審計(jì) 二、計(jì)劃審計(jì)工作 接受委托 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前應(yīng)確信 ?委托單位的董事會(huì)必須承擔(dān)建立內(nèi)部控制并保證其有效性的責(zé)任 ?董事會(huì)要根據(jù)適當(dāng)?shù)?、可?yàn)證的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià) ?客觀上存在或可以收集到支持董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的證據(jù)，或者說(shuō)，董事會(huì)關(guān)于其內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定必須是可以通過(guò)收集證據(jù)加以驗(yàn)證的 二、計(jì)劃審計(jì)工作 接受委托 業(yè)務(wù)約定書(shū)主要內(nèi)容 ?委托目的 ?委托業(yè)務(wù)的性質(zhì) ?審計(jì)范圍 ?被審核單位管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ?內(nèi)部控制的固有限制 ?評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn) ?報(bào)告分發(fā)和使用的限制 二、計(jì)劃審計(jì)工作 編制審計(jì)計(jì)劃 總體要求 ?選派合適的人員 ?擬訂實(shí)施的程序 ?安排程序的實(shí)施時(shí)間 ?確定評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn) ?實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督等 二、計(jì)劃審計(jì)工作 編制審計(jì)計(jì)劃 重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，考慮以下主要因素 ?被