審計(jì)學(xué)第二十一章其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)(參考版)
2025-02-13 19:09本頁(yè)面
【正文】 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 30秒 14:44:302 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 2日星期四 下午 2時(shí) 44分 30秒 14:44: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :44:3014:44Mar232Mar23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , March 2, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 30秒 14:44:302 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 。 :44:3014:44:30March 2, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :44:3014:44Mar232Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 , March 2, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 30秒 14:44:302 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。 :44:3014:44:30March 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 :44:3014:44Mar232Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 2, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的 測(cè)試控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性 三、實(shí)施審計(jì)工作 與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)受下列因素的影響 ?該項(xiàng)控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要程度 ?相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn) ?相關(guān)賬戶或列報(bào)是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào) ?交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變化，進(jìn)而可能對(duì)該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的有效性產(chǎn)生不利影響 ?企業(yè)層面控制（特別是對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)）的有效性 ?該項(xiàng)控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率 ?該項(xiàng)控制對(duì)其他控制（如內(nèi)部環(huán)境或信息技術(shù)一般控制）有效性的依賴程度 ?該項(xiàng)控制的執(zhí)行或監(jiān)督人員的專業(yè)勝任能力，以及其中的關(guān)鍵人員是否發(fā)生變化 ?該項(xiàng)控制是人工控制還是自動(dòng)化控制 ?該項(xiàng)控制的復(fù)雜程度，以及在運(yùn)行過(guò)程中依賴判斷的程度 與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與擬獲取證據(jù)的關(guān)系 三、實(shí)施審計(jì)工作 ?連續(xù)審計(jì)時(shí)的特殊考慮 ——在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，還需要考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)了解的情況 四、內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià) 如果某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，則表明內(nèi)部控制存在缺陷 評(píng)價(jià)控制缺陷的總體要求 ?重大缺陷 ——一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo) ?重要缺陷 ——一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo) ?一般缺陷 ——除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 內(nèi)部控制存在的缺陷，按嚴(yán)重程度可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 四、內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)其注意到的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷 評(píng)價(jià)控制缺陷的總體要求 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊 ?企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào) ?企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效 下列跡象可能表明企業(yè)的內(nèi)部控制存在重大缺陷 四、內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于 評(píng)價(jià)控制缺陷的總體要求 ?控制缺陷導(dǎo)致賬戶余額或列報(bào)錯(cuò)報(bào)的可能性 ?因一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小 五、完成審計(jì)工作 ? 形成審計(jì)意見(jiàn) ——注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)從各種來(lái)源獲取的證據(jù)，包括對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)以及已識(shí)別的所有控制缺陷，以形成對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要取得經(jīng)企業(yè)認(rèn)可的書(shū)面聲明，書(shū)面聲明需要包括下列內(nèi)容 ? 企業(yè)董事會(huì)認(rèn)可其對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé) ? 企業(yè)已對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出自我評(píng)價(jià)，并說(shuō)明評(píng)價(jià)時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的結(jié)論 ? 企業(yè)沒(méi)有利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序及其結(jié)果作為自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ) ? 企業(yè)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露識(shí)別出的內(nèi)部控制所有缺陷，并單獨(dú)披露其中的重大缺陷和重要缺陷 ? 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度審計(jì)中識(shí)別的、已與審計(jì)委員會(huì)溝通的重大缺陷和重要缺陷，企業(yè)是否已經(jīng)采取措施予以解決 ? 在企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化，或者存在對(duì)內(nèi)部控制具有重要影響的其他因素 五、完成審計(jì)工作 ?溝通相關(guān)事項(xiàng) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷 ?對(duì)于其中的重大缺陷和重要缺陷，需要以書(shū)面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通 六、出具審計(jì)報(bào)告 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部
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